Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
МСФО Бухучет и налоги Финансовый анализ Корпоративное право Архив

  Изменения в налогах с 01.01.2012

Главная > Консультации > Изменения в налогах с 01.01.2012

17.01.2012

Основные изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу в период с 1 октября 2011 г. по 1 января 2012 г.

НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество, НДФЛ, страховые вхносы, УСН

№ п/п

Суть изменения

НПА, вносящий изменение

НДС

1.

Введен новый вид счета-фактуры - корректировочный. Корректировочный счет-фактура служит основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). Перечень реквизитов, обязательных к заполнению в корректировочном счете-фактуре, предусмотрен пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ, и он в целом дублирует обычный счет-фактуру на реализацию. Однако в корректировочном счете по большинству «содержательных» показателей подлежат отражению как сведения, отраженные в первоначальном счете-фактуре, так и сведения с учетом изменений. Корректировочные счета-фактуры подлежат применению с 1 октября 2011 года.

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ

2.

С 1 октября 2011 г. дополнен перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить НДС в бюджет, помимо восстановления налога при уменьшении стоимости отгруженных товаров (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) покупателю придется восстанавливать налог в размере, в котором ранее он был принят к вычету, в следующих случаях:

§ товары (работы, услуги, имущественные права), в том числе ОС и НМА, используются в операциях, которые в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление при этом осуществляется в периоде отгрузки товаров;

§ налогоплательщику в соответствии с законодательством РФ предоставлены субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае восстановить налог нужно в периоде предоставления субсидий. Данные суммы не учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), а включаются в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ

3.

С 1 октября 2011 г. база по НДС у первоначального кредитора при уступке права требования или при переходе этого требования к другому лицу на основании закона будет определяться как сумма превышения полученного дохода над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ). Таким образом, уплачивать НДС надо будет только с фактически полученного дохода, то есть в случае, когда требование уступается по более высокой стоимости. Соответственно, если у первоначального кредитора результатом уступки денежного требования будет убыток, то налоговой базы по НДС не возникнет.

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ

4.

С 1 октября 2011 г. из перечнях документов, необходимых для подтверждения права применения ставки 0 % по НДС, исключена выписка банка (ст. 165 НК РФ).

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ

5.

С 1 октября 2011 г. согласно новой редакции п. 3 ст. 153 НК РФ теперь при расчетах в валюте по всем операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ), налоговая база определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Соответственно, в случае поступления оплаты в валюте после этой даты налоговая база остается неизменной, даже если курс валюты увеличивается или уменьшается. Таким образом, курсовые разницы в налоговой базе не отражаются.

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ

6.

С 1 октября 2011 г. в новой редакции пп.4 п.1 ст.148 НК РФ аудиторские услуги включены в перечень услуг, место реализации которых определяется по месту деятельности заказчика.

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ

7.

Внесены изменения в пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ. В частности: расширен перечень работ (услуг), освобождаемых от налогообложения, а также приведен список документов, необходимых для освобождения. Изменения вступают в силу с 1 января 2012 г.

Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ

8.

НДС, связанный с ведением общих дел в рамках инвестиционного товарищества, уплачивает уполномоченный управляющий товарищ (п.2 ст.24.1, п.1 ст. 174.1 НК РФ). По операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, уполномоченный управляющий товарищ может принять «входной» НДС к вычету или учесть его в расходах по налогу на прибыль (абз.2 п.5 ст.170, п.3 ст.174.1 НК РФ).

Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ

Налог на прибыль

9.

Ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, предусматривающим для медицинских и образовательных организаций возможность применения нулевой ставки к налоговой базе по налогу на прибыль.

Важно помнить: нулевая ставка не применяется к дивидендам и процентам по отдельным видам ценных бумаг, по которым ставки по налогам на прибыль установлены п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

Условия, которые должны соблюдать указанные организации для применения нулевой ставки, установлены ст. 284.1 НК РФ.

Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ

10.

Изменится порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР).

Это следует из поправок, внесенных в ст. 262 "Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки" НК РФ, а также дополнительных статей:

- 267.2 "Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки";

- 332.1 "Особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР".

Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ

11.

НК РФ дополнится новым разделом V.1, посвященным взаимозависимым лицам. По новым правилам перечень оснований для признания сторон сделки взаимозависимыми значительно расширится и будет закрытым. Новый порядок признания лиц взаимозависимыми будет применяться к сделкам, доходы и расходы по которым после 1января 2012г.

Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ

12.

Вводится понятие контролируемых сделок – сделки, цены которых налоговые органы будут вправе проверить на их соответствие рыночным. Под особое внимание попадут следующие виды сделок:

§ сделки между взаимозависимыми лицами;

§ сделки, все стороны и выгодоприобретатели которых зарегистрированы в РФ или являются резидентами РФ в случаях предусмотренных в п.2,3 ст. 105.14 НК РФ.

§ сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)

§ соглашения, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в оффшорах.

Участники контролируемых сделок вправе проводить симметричные корректировки налоговых обязательств, исходя из сумм налогов, доначисленных одному из участников сделки в связи с применением цен, не соответствующих рыночным (п.1ст.105.18 НК РФ)

Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ

13.

Налогоплательщики, соответствующие требованиям ст.25.2 НК РФ, смогут создать консолидированную группу налогоплательщиков (КГН). Сделки, заключенные между участниками одной КГНЮ не признаются контролируемыми, поэтому налоговый орган не может проверить соответствие примененных в сделке цен рыночным. Для того, чтобы КНГ действовала уже с 1 января 2012 г., документы, предусмотренные п.6 чт.25.3 НК РФ, необходимо представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 г.

Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ

14.

Вводится новый вид налоговых проверок, проводить которые будет ФНС России. Это проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверок налоговые органы больше не смогут, так как прямой запрет на это установлен в п. 1 ст. 105.15 НК РФ. Штраф за неуплату налога в результате применения нерыночных цен в 2012 и 2013 гг. назначаться не будет, в 2014 - 2015 гг. сумма штрафа составит 20 % от неуплаченной суммы налога. Начиная с 2017г. – 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.

Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ

15.

Некоммерческие организации вправе формировать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываются для целей налога на прибыль (ст. 267.3 НК РФ)

Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ

16.

Средства поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК и иным специализированным потребительским кооперативам и управляющим организациям от собственников помещений на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, являются средствами целевого финансирования, не учитываемыми для целей налога на прибыль (пп.14 п.1 ст. 251 НК РФ).

Федеральный закон от 16.11.2011 № 320-ФЗ

НДФЛ

17.

Изменены размеры и правила предоставления стандартных вычетов по НДФЛ (ст. 218 Налогового кодекса РФ). Стандартный вычет "на себя" в размере 400 руб. в месяц отменен. Вычеты на первых двух детей составляют по 1400 руб., а на каждого следующего ребенка — по 3000 руб.

18.

Уточнен порядок расчета НДФЛ с сумм компенсаций, выплачиваемых при увольнении (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). НДФЛ можно не удерживать только в том случае, если общая сумма всех выплат уволенному работнику (выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху) не превышает трехкратного (на Крайнем Севере — шестикратного) размера среднемесячного заработка.

19.

Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в 2012году не облагаются НДФЛ п. 40 ст. 217 НК РФ.

Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ

Страховые взносы

20.

С 2012 года планируется снижение совокупного тарифа страховых взносов до 30 %, которым облагаются выплаты на одного работника в размере до 512 тыс. рублей в год, с одновременным установлением тарифа в размере 10 % от суммы выплат, превышающей установленный предел. Что касается льготных категорий налогоплательщиков, то совокупный тариф предполагается снизить до 20 % от суммы выплат на одного работника в размере до 512 тыс. рублей в год, и одновременно установить тариф в размере 7 % от суммы выплат, превышающий установленный предел.

Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ

Налог на имущество организаций

21.

с 1 января 2012 г. от налога на имущество будут освобождены объекты, имеющие

- высокую энергетическую эффективность или

- высокий класс энергетической эффективности.

Такое положение установлено п. 21, которым дополнена ст. 381 НК РФ.

Организации могут применять эту льготу по налогу на имущество только в отношении вновь вводимых объектов и в течение трех лет с момента ввода объекта в эксплуатацию.

Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ

УСН

22.

С 1 января 2012 г. ИП, применяющие УСН с объектом «доход» могут исчисленный единый налог уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).



Теги: Налог на имущество, УСН



Ссылки по теме:

О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5
Налоговая разъяснила, как отражать расходы на выплату страхового обеспечения 5
О порядке отражения сведений о среднесписочной численности работников в форме расчета по страховым взносам 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение