Схема оптимизации налогообложения
22.02.2012
Популярность схемы по замене работника на ИП объясняется тем, что такая замена позволяет снизить в несколько раз совокупное налоговое бремя и работодателя и сотрудника.
Критерии разграничения трудового и гражданско-правовых договоров.
Конечно, грань между трудовыми и гражданско-правовыми отношениями не всегда наглядна. И все-таки ряд отличительных признаков выделить можно:
• при наличии трудовых отношений как для работодателя, так и для работника важен процесс труда, в то время как в гражданско-правовых отношениях основной целью взаимодействия сторон является результат труда, а сам процесс практически никакого значения не имеет;
• в трудовых отношениях работодатель обладает правом руководить действиями работника, который должен следовать обязанностям, закрепленным в должностной инструкции, подчиняться правилам трудового распорядка и т. п. В то же время для гражданско-правовых отношений свойственно равенство сторон. Исполнитель, как правило, сам решает, каким образом он должен выполнить поставленную перед ним задачу;
• работник по трудовому договору должен исполнять свои обязанности лично, а исполнитель по гражданско-правовому договору вправе для достижения результата привлечь третьих лиц;
• для трудовых отношений свойственна систематичность выполняемых работ, а также длительный период а для гражданско-правовых – разовый, единичный характер.
Суть схемы:
Физическое лицо получает статус ПБОЮЛ и переходит на УСН (с объектом налогообложения «доходы»). Затем организация, которая также обычно применяет «упрощенку», вместо составления трудового договора заключает с таким предпринимателем гражданско-правовой договор (подряда, возмездного оказания услуг, посреднический договор и т.п.). Иначе говоря, организация становится заказчиком, а предприниматель(работник)- исполнителем.
Таким образом происходит замена реальных отношений (трудовой договор) на фиктивные (гражданско-правовой договор). Организация платит такому работнику-предпринимателю не зарплату, а оплачивает его услуги, предусмотренные договором.
Налоговая выгода:
Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от обязанности уплачивать НДФЛ (ст. 346.11 НК РФ). В итоге налоговая нагрузка на обе стороны договора уменьшается в разы: вместо 13 % по НДФЛ в бюджетную систему с дохода работника уплачивается единый «упрощенный» налог по ставке 6%, взносы на обязательное страхование уплачиваются ИП самостоятельно в зависимости от тарифной ставки. Таким образом, у работодателя отсутствует обязанность налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ и уплате страховых взносов, а из дохода работника удерживается сумма в 2 раза меньше, чем в рамках трудового договора. Экономия у обеих сторон договора налицо.
Риски:
• если судом будет установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, налогоплательщикам не избежать «доначисления» сумм налогов, соответствующих пеней и штрафов; • недовольством самих работников - ИП, которые в результате подмены трудовых отношений с их комплексом гарантий для физического лица (например, право на ежегодный оплачиваемый отпуск) на гражданско-правовые в определенный момент могут почувствовать себя обманутыми и обратиться куда следует; • процент раскрываемости схем по замене работника на ПБОЮЛ крайне высок, ведь данный способ налоговой оптимизации относится к числу «классических».
Основываясь на изложенном, для контролирующих органов нетрудно будет установить истинную сущность сложившихся между сторонами отношений. Причем данным вопросом могут заинтересоваться очень многие структуры: начиная от налоговой инспекции, и заканчивая представителями органов МВД.
Теги: ИП, Оптимизация налогообложения, Работники, Трудовой договор , УСН
Ссылки по теме:
О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5 О порядке отражения сведений о среднесписочной численности работников в форме расчета по страховым взносам 5 Списание затрат на связь и интернет при УСН 5 ЦБ: Упрощение порядка ведения кассовых операций для ИП и малых предприятий 5 Схема оптимизации налогообложения 5
|