Новый порядок кассовых операций с 2012

28.02.2012

Новый порядок ведения кассовых операций с 2012 года.

С 01 января 2012 года кассовые операции необходимо осуществлять в новом порядке. Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения.

Критерий сравнения	Постановление № 40	Постановление № 373-П
Сфера применения	распространяется на предприятия, объе­динения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, ИП в нем не упомянуты.	Распространяется на: · юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет; · организации, перешедшие на УСН; · ИП; · в определенных случаях Положение № 373-П является руководством к действию для получателей бюджетных средств.
Касса	В соответствии с требованиями старого порядка, оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия.	Кассовые операции – прием и выдачу наличных денег производят из кассы. Место для их проведения (то есть место расположения кассы) теперь определяет руководитель юридического лица, ИП. Таким образом, оборудовать помещение кассы в 2012 году организации и ИП могут по своему усмотрению.
Кассовые операции	Кассовые операции ведет кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.	В отличие от старого порядка руководитель организации также наделяется правом проводить кассовые операции. Также в новом порядке ничего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими денежные ценности, регламентировано положениями ст.244 ТК РФ.
Кассовые документы	Журнал регистрации ПКО РКО: согласно старому порядку, в этом журнале подлежат регистрации бухгалтерией приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.	В Положении № 373-П ничего не говорится о ведении журнала регистрации ПКО и РКО. Также упоминается о ведении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств, в ней отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня. Записи в эту книгу вносятся в момент передачи наличных денег.
Способы оформления кассовых документов	___	Кассовые документы могут оформляться вручную или распечатываться на компьютере. Если кассовая книга ведется в электронном виде, то следует обеспечить сохранность ее данных на электронном носителе, и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных
Право подписи кассовых документов	Кассовые документы подписывают: приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или лицо, уполномоченное на это письменным распоряжением руководителя предприятия. расходный кассовый ордер – руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.	Кассовые документы подписывают: приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир; расходный кассовый ордер – руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир. Кассир должен иметь: · образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы; · печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Если кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет руководитель, то он же и подписывает кассовые документы. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается
Ведение кассовой книги	Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.	Платежный агент (банковский платежный агент (субагент)) помимо этого ведет еще одну кассовую книгу для учета принятых им наличных денег. Кассир в кассовой книге: · производит записи по каждому ПКО (РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги; · сверяет содержащиеся в ней данные с данными кассовых документов; · выводит сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Кроме того, записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем и подписываются тем, кто проводил эту сверку. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.
Передача листа кассовой книги обособленным подразделением	Ранее такие особенности не были установлены, а книга должна была формироваться в целом по организации, Центробанк разъяснял особенности составления такой книги в письме ЦБ РФ от 11.12.2008 № 29-1-1-11/7735, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом Минфина РФ и ФНС РФ от 19.01.2009 № ШС-22-2/28@.	Листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению. Обособленное подразделение после выведения на конец рабочего дня суммы остатка наличных денег передает лист кассовой книги за данный рабочий день юридическому лицу. Сделать это оно должно не позднее следующего рабочего дня.
Порядок приема и выдачи наличных	____	Порядок приема и выдачи денег детализирован, указано, что и как должен делать кассир и получающее денежные средства лицо. Особое внимание ЦБ уделил процессу пересчета денег, который должен производиться так, чтобы вторая сторона имела возможность наблюдать процесс. Также описаны действия кассира в случае, если вносимая сумма денег меньше суммы, указанной в приходном кассовом ордере.
Выдача денег под отчет	Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.	Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Руководитель организации (ИП) устанавливает срок, в течение которого должен быть проверен и утвержден авансовый отчет, а также произведен окончательный расчет. Проверку авансового отчета осуществляют главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель; утверждение – руководитель.
Лимит остатка наличных денег	Лимит остатка наличных денег устанавливался банком, а с руководителями предприятий он только согласовывался. Предприятия имели право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.	Юридическое лицо (ИП) устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который должен храниться в определенном руководителем порядке. При этом лимит остатка кассы в 2012 г. в банке утверждать больше не нужно. Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции. Выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней. Порядок расчета лимита кассы приведен в приложении. Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период (порядка 92 дней), а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Впервые установлено, что этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Ссылки по теме:

Ошибся банк – платит налогоплательщик 5
Схема оптимизации налогообложения 5