Как избежать двойного налогообложения прибыли при оказании услуг белорусским компаниям на территории РФ?
Главная > Консультации > Как избежать двойного налогообложения прибыли при оказании услуг белорусским компаниям на территории РФ?
18.02.2013
Актуально на 15.02.2013 г. В ответ на Ваш Вопрос «Правомерно ли взимание налога на доходы иностранной организации в Республике Беларусь при оказании услуг по сертификации продукции автомобилестроения российской организацией на территории РФ для белорусской организации?» сообщаем следующее:
Между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь существует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
В ст. 7 Соглашения сказано, что прибыль предприятия одного Договаривающегося государства может облагаться налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство.
Термин "постоянное представительство", указанный в ст. 5 Соглашения означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве.
Таким образом, прибыль российской организации от оказания услуг по сертификации продукции автомобилестроения может облагаться налогом на прибыль в Республике Беларусь только тогда, когда данная деятельность приведет к образованию постоянного представительства этой организации в Республике Беларусь. Аналогичная позиция содержится в Письме УФНС по г. Москве от 5 марта 2010 г. N 16-15/023299@.
Так как услуги по сертификации продукции автомобилестроения оказывались на территории РФ, то прибыль российской организации (исполнителя) подлежит налогообложению налогом на прибыль в РФ.
Таким образом, в данном случае взимание налога на доходы в Республике Беларусь с выплаченных в пользу организации - резидента РФ доходов за оказанные ею услуги по сертификации продукции автомобилестроения на территории РФ неправомерно.
Для того чтобы применить нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Республикой Беларусь Российской организации необходимо предоставить справку, подтверждающую статус налогового резидента РФ . Подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляет МИ ФНС России по ЦОД (Информационное сообщение ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации», Письмо Минфина России от 22.05.2009 г. N 03-08-13). Перечень необходимых документов, которые нужно представить для получения справки, также приведен в Сообщении.
Справка, подтверждающая статус организации в качестве налогового резидента РФ выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором она выдана. Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду. Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в МИ ФНС России по ЦОД, по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.
Если же налог всё же был удержан, то налогоплательщик вправе обратиться в соответствующий налоговый (финансовый) орган Республики Беларусь для осуществления процедуры возврата налога (Письмо УФНС по г. Москве от 5 марта 2010 г. N 16-15/023299@).
Теги: Возврат налогов, Доходы, Налогоплательщик, Прибыль, Республика Беларусь
Ссылки по теме:
Банкротство не освободит от обвинений в налоговых нарушениях. 5 ФНС России опубликовала на своем сайте разъяснения особенностей новых правил администрирования КИК (Письмо ФНС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@). 5 О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5 Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5 ФНС России разъяснила порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 2020 году 5
|