Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.
Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
МСФО Бухучет и налоги Финансовый анализ Корпоративное право Архив

  Налоговые изменения 2013

Главная > Консультации > Налоговые изменения 2013

25.02.2013

Актуально на 06.05.2013

Обзор изменений, вступающих в силу с 2013 года по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ налогу на имущество и др. налогам (НК РФ).

Содержание:

1. Налог на прибыль

2. НДС

3. НДФЛ

4. УСН

5. ЕНВД

6. ЕСХН

7. Патентная система налогообложения

8. Акцизы

1. Налог на прибыль

Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Доходы от благотворительности.

Внесены изменения в п. 14 ст. 250 НК РФ. В абз. 2 указанного подпункта разъяснён порядок сдачи отчета налогоплательщиками, получившими имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, а также целевые поступления или целевое финансирование.

Амортизируемое имущество.

Теперь согласно новой редакции п. 1 ст. 256 НК РФ имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в общеустановленном порядке.

Амортизационная премия.

На основании положений абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ не нужно восстанавливать амортизационную премию при продаже основного средства до истечения 5 лет с начала эксплуатации. Обязанность по восстановлению предусмотрена только при продаже объекта ОС взаимозависимому лицу.

Стоимость амортизируемого имущества.

При определении остаточной стоимости основных средств, к которым была применена амортизационная премия, вместо первоначальной стоимости необходимо использовать показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы или подгруппы (п. 1 ст. 257 НК РФ)

Сумма амортизации.

Согласно новой редакции п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат госрегистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его госрегистрации.

Повышающий коэффициент амортизации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент только в отношении амортизируемых основных средств, которые будут приняты на учет до 1 января 2014 года.  

Резервы по сомнительным долгам.

В абз. 2 ст. 266 НК РФ внесено дополнение, касающееся долгов, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случае, если. Такие долги признаются безнадёжными, если:

— невозможно установить местонахождение должника, его имущества;

— имущество отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными.

Реализации основных средств.

Пунктом. 1 ст. 268 НК РФ разъяснено, что при реализации ОС взаимозависимому лицу до истечения 5 лет с момента введения его в эксплуатацию остаточная стоимость объекта увеличивается на сумму восстановленной амортизационной премии.

Реализация недвижимого имущества.

Датой реализации недвижимого имущества для получения дохода признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Федеральный закон от 14.06.2012 № 78-ФЗ

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. В пп. 17 п. 251 НК РФ указан ряд доходов, полученных профессиональным объединением страховщиков, созданным и предназначенным для финансирования компенсационных выплат, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Расходы страховых организаций.

Отчисления в компенсационный фонд уменьшают налогооблагаемую прибыль (ст. 294 НК РФ)

Предельная величина процентов.

Законодатели решили продлить действие временных нормативов, применявшихся в 2012 году до 31.12.2013, что было зафиксировано в новой редакции п.1.1 ст. 269 НК РФ. Таким образом, для кредитов и займов в рублях лимит равен 1,8 ставки рефинансирования, а для валютных — 0,8 ставки Банка России.

Учёт убытков.

Изменен порядок учета убытков, полученных по договору доверительного управления .Убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления, по условиям которого учредитель управления не является выгодоприобретателем, от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при определении налоговой базы по налогу учредителем управления и выгодопри-обретателем (п. 4.1 ст. 276 НК РФ).

Федеральный закон № 97-ФЗ от 29.06. 2012 г.

Освобождение организаций-участников проекта «Сколково».

Уточнён состав документов, которые подтверждают право участника проекта "Сколково" на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Чтобы подтвердить (продлить) право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, организация для подтверждения годового объема выручки должна направить в налоговую инспекцию по месту своего учета отчет о финансовых результатах (абз. 3 п. 7 ст. 246.1 Налогового кодекса РФ).

Федеральный закон № 225-ФЗ от 01.12.2008 г.

Сокращен перечень доходов и расходов некоммерческой организации, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Положения пп. 38 п. 1 ст. 251, п. 48.9 ст. 270 НК РФ утратили силу.

Федеральный закон от 02.10.2012 № 161-ФЗ

Налоговые ставки.

Для сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, ставка налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими (произведенной и переработанной собственной) с/х продукции, составляет 0% (п. 1.3 ст. 284 НК РФ)

 

2. НДС

Федеральный закон от 28.07.2012 № 145-ФЗ.

С 01 января 2013 года не подлежат налогообложению НДС следующие услуги:

• оказываемые регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности;

• оказываемые вышеуказанными организациями, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Правительством РФ);

• по проведению, контролю и учету товарных поставок по обязательствам, допущенным к клирингу, оказываемых операторами товарных поставок, получившими соответствующую аккредитацию;

• по принятию на себя обязательств, подлежащих включению в клиринговый пул, оказываемых центральными контрагентами на основании лицензии на осуществление клиринговой деятельности либо при условии получения ими соответствующей аккредитации;

• по поддержанию цен, спроса, предложения и (или) объема организованных торгов, оказываемых маркетмейкерами.

Налоговые ставки.

В новой редакции абз.7 пп.1 п.2 ст.164 НК РФ сказано,  реализация жиров специального назначения, в т.ч. кулинарных кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топлёных облагается НДС по ставке 10%.

Также ставка 10% применяется с 01.01.2013 в отношении племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей (пп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ)

Федеральный закон от 05.04.2013 № 39-ФЗ

Разрешено  составление сводных корректировочных счетов-фактур

C 1 июля 2013 года компании будут вправе составлять единый корректировочный счет-фактуру к нескольким первичным (абз. 2 подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ)

С 1 июля 2013 года изменится порядок уплаты НДС, когда продавец задним числом увеличивает стоимость уже отгруженных товаров. Компании будут иметь право на уплату НДС  в периоде корректировки (п. 10 ст. 154 НК РФ). Причем не нужно будет подавать «уточненку» за период отгрузки и доплачивать НДС с пенями.

Премии покупателям

С 1 июля 2013 года премии при достижении определенного объема закупок и при выполнении иных условий, указанных в договоре не снижают стоимость товаров (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

3. НДФЛ

Федеральный закон от 02.10.2012 № 161-ФЗ

Доходы, не подлежащие налогообложению.

В новой редакции п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ гранты, предоставленные главам крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие хозяйства, на развитие семейной животноводческой фермы, и субсидии, выделенные им из бюджетной системы России, не облагаются НДФЛ. Отметим, что речь идет и о единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера.

Федеральный закон от 29.11.2012 № 205-ФЗ

От обложения НДФЛ освобождается ряд доходов, указанный в п. 37.2 и 41 ст. 217 НК РФ.

Освобождены от НДФЛ доходы:

— в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам;

— в виде имущества (жилого помещения, земельного участка), полученного налогоплательщиком в собственность бесплатно из государственной или муниципальной собственности, либо жилого помещения, предоставленного на основании решения федерального органа исполнительной власти военнослужащим, в соответствии с Федеральным законом от 27.05.98 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».  

4. УСН

 1. При применении УСН и патентной системы налогообложения  одновременно, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим спецрежимам

2. Не учитывается стоимость НМА при применении ограничения использования УСН. пп.16 ст.346.12 НК РФ п.10 ст. 2  ФЗ №95-ФЗ

3. При нарушении условия применения УСН, налогоплательщик должен уплатить налог и подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия  п. 3 ст. 346.13 НК РФ п.18 ст. 2  ФЗ  №95-ФЗ

4. При прекращении деятельности по УСН, налогоплательщик обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения. п. 2 ст. 346.13 НК РФ п.18 ст. 2  ФЗ  №95-ФЗ

 

5. ЕНВД

1.Налогоплательщику  разрешено  самостоятельно выбирать ЕНВД наравне с остальными специальными  режимами налогообложения. п.1 ст. 346.28 НК РФ (п.22 ст. 2  ФЗ от №95-ФЗ)

2.  Внесены изменения в порядок расчета ЕНВД налогоплательщиками, которые встают на учет (или снимаются с учета) в течение налогового периода.  Размер вмененного дохода будет рассчитываться с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД до даты снятия учета по установленной формуле. п.10 ст.346.29 НК РФ (п.23 ст. 2  ФЗ от №95-ФЗ)

3. Платежи по договорам добровольного личного страхования за дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые работодателем, будут, вместе с   обязательными взносами во внебюджетные фонды, уменьшать ЕНВД .  Эти расходы могут уменьшать сумму ЕНВД не более чем на 50%. п.3.1 ст. 346.21 НК РФ (п.16 ст. 2  ФЗ от №95-ФЗ)

 

6. ЕСХН

1.Установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на ЕСХН. п.5 ст. 2  ФЗ  №95-ФЗ

2.Внесены изменения в порядок представления налоговой декларации и уплаты ЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п.2 ст. 346.10 НК РФ). п.5, 8, 9 ст. 2  ФЗ  №95-ФЗ

3.  Уточнен порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении ЕСХН, в частности, установлено, что:

- в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;

- в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;

- переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

 

7. Патентная система налогообложения.

Федеральный закон от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ

1. Перечень специальных налоговых режимов дополнен специальным налоговым режимом «Патентная система налогообложения», который с 2013 года заменит упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента. п. 2 ст. 1 ФЗ №95-ФЗ дополняет п.2 ст.18 НК РФ.

2. По сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента средняя численность наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), которых вправе привлекать ИП за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек. Указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. п. 26 ст. 2  ФЗ №95-ФЗ

3. Сократилось количество видов предпринимательской деятельности, по которым в обязательном порядке вводится патентная система налогообложения до 47, что меньше по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности) п.3 ст. 346.29 НК РФ п. 26 ст. 1 ФЗ  №95-ФЗ

4. Патентная система налогообложения не предусматривает предусмотренное в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вмененный доход, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает. п.26. ст. 2  ФЗ №95-ФЗ

5.  Изменен срок подачи заявления на получение патента с января 2013 года оно подаётся не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. п.2 ст. 346.45 НК РФ п.26. ст. 2  ФЗ №95-ФЗ

6.  Установлен закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента.  п.4 ст. 346.45 НК РФ п.26. ст. 2  ФЗ  №95-ФЗ

 

18.Акцизы

Федеральный закон № 203-ФЗ от 29.11.2012 г.

Подакцизные товары

Расширен перечень товаров, которые признаются подакцизными. К ним с 01.01.2013 относится топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360° C. ( Письмо ФНС России от 18.02.2013 г. N ЕД-4-3/2664@).

Налоговые ставки

Скорректированы и дополнены ставки акцизов и наименования подакцизных товаров на период с 0101.2013 года по 31.12.2015 года. В частности, внесены изменения в ст. 193 НК РФ. Скорректированы ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин, которые будут применяться в 2013-2014 годах

Справка АС-АУДИТ:

1. Изменения в учетной политике по РСБУ на 2013 год;

2. Изменения в бухгалтерском учете и отчетности по РСБУ c 2013.

3. Обзор от 02.02.2012 изменений стандартов и интерпретаций МСФО – для отчетности за 2011 год;

4. Обзор от 19.01.2011 изменений стандартов и интерпретаций МСФО – для отчетности за 2010 год;

5. Существенные различия международных стандартов финансовой отчетности и российских принципов бухгалтерского учета (на 21.03.2011).



Теги: Амортизация, ЕНВД, Налоговые льготы, Налогоплательщик, Патентная система налогообложения, Расходы, УСН



Ссылки по теме:

Банкротство не освободит от обвинений в налоговых нарушениях. 5
О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5
Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5
ФНС России разъяснила порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 2020 году 5
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (НДС. налог на прибыль, УСН) - по данным на 21.04.2020 5



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение