Представительство иностранной организации на территории РФ: открытие, налогообложение, бухучет, закрытие

04.07.2013

Актуально на 12.07.2013

Вопрос о формах присутствия иностранной организации на территории РФ можно разделить на следующие аспекты:

1. Дочернее общество иностранной организации на территории РФ

2. Представительство иностранной организации на территории РФ

3. Ограниченное присутствие на территории РФ иностранной организации

4. Общая характеристика форм присутствия и их сравнение 

Представительство иностранной организации на территории РФ: открытие, налогообложение, бухучет, закрытие

 Выдача разрешений на открытие и деятельность представительств иностранных юридических лиц

Представительство иностранного юридического лица в России может быть открыто только по разрешению уполномоченного органа.
Только ТПП(Торгово-промышленная палата) РФ и ЦБ(Центральный Банк) РФ осуществляют эту функцию на основании Законов Российской Федерации.

ТПП (Торгово-промышленная палата) РФ осуществляет функцию по открытию представительств иностранных фирм и организаций на территории Российской Федерации. Разрешение на открытие представительства инофирмы выдается сроком на 1, 2 или 3 года. Впоследствии срок действия Разрешения может быть продлен.

После получения разрешения на открытие представительства в России представительству иностранной компании необходимо встать на налоговый учет.

Продление разрешения

Срок действия Разрешения может быть продлен при своевременном обращении иностранного юридического лица в ТПП РФ на 1, 2 или 3 года. 

При продлении срока деятельности представительства ранее выданное Разрешение на его открытие подлежит переоформлению.

Закрытие представительства.

Для закрытия представительства в РФ необходимо представить в Департамент по работе с иностранными юридическими лицами и их представительствами следующие документы:

1. Решение фирмы о закрытии представительства с указанием причины прекращения его деятельности.

2. Заявление от Главы представительства с просьбой о его закрытии на основании решения фирмы, ранее открывшей это представительство.

К данным документам прилагаются справки из налоговых органов, фондов, органов статистики о снятия с учета представительства иностранной фирмы.

Налогообложение

НДФЛ

- резидент (с доходов на территории РФ и за рубежом)

- нерезидент (с доходов на территории РФ) 

Налог на прибыль

- доходы от источников в РФ (от осуществления своей деятельности и иные доходы, например, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации; доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации и др.)

Налог на имущество

- движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

НДС

Выручка от работы/услуг, если местом реализации работ признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению.

УСН

В соответствии с пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ иностранные организации, а так же их филиалы и представительства на территории РФ не имеют право применять УСН.

Бухгалтерский учёт

Согласно ч.1 ст.6 и ст.2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" представительство иностранной организации в РФ обязано вести бухгалтерский учёт.
Ведение бухгалтерского учета иностранных представительств, находящихся на территории России, может осуществляться на основании правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если они не вступают в противоречие с МСФО. Кроме того, нормы ФЗ «О бухгалтерском учете» действуют в отношении представительств и филиалов зарубежных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
Из указанного выше следует, что представительство может вести бухгалтерский учет в соответствии с правилами страны нахождения иностранной организации или на основании российского законодательства. Последнее предоставляет ему право не вести отчетность, указывая на обязательность ведения только налогового учета. Однако на практике обособленные подразделения зарубежных компаний в России нередко ведут и предоставляют отчетность с целью оптимизации налогообложения.

Для более подробной информации, в том числе о сроках и перечнях документов, а так же иной помощи в открытии представительства Вашей компании на территории РФ обращайтесь к специалистам АС-АУДИТ.

Ссылки по теме:

О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5
Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5
Компенсация работнику проезда к месту командировки не из места нахождения организации-работодателя не облагается НДФЛ 5