Схема оптимизации налогообложения
09.07.2013
Суть схемы:
Одна крупная компания делится путем реорганизации (разделения и выделения) на несколько более маленьких, далее на основании договора возвратного лизинга одна из компаний продает свои склады или оборудование взаимозависимой лизинговой компании, забирая их у нее же в лизинг. При этом данная компания вправе учесть суммы лизинговых платежей при налогообложении прибыли.
Преимущества схемы:
В случае заключения договора лизинга лизингополучатель получает в лизинг имущество и за счет лизинговых платежей снижает налог на прибыль. А если лизингополучатель решает учитывать предмет лизинга у себя на балансе, то он может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму налога на имущество.
Налоговые риски:
По мнению налоговиков, у данной сделки отсутствует деловая цель, она направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.
Позиция судей:
Судьи в данном вопросе довольно часто встают на сторону налогоплательщиков. Главное в данном случае суметь доказать, что реорганизация крупной компании осуществлена не с целью получения налоговой выгоды, а для осуществления реальной предпринимательской деятельности.
ВАС РФ в Определении от 17.01.2011 по делу N А27-19778/2009 отказал налоговому органу в передаче дела в Президиум ВАС РФ, так как все три созданные в результате реорганизации ООО осуществляли реальную предпринимательскую деятельность от своего имени, самостоятельно выполняли налоговые обязательства, а также имели собственное имущество и персонал. Таким образом, судьи пришли к выводу о том, что реорганизация компании не была направлена на то, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду.
Кроме того, судьи не расценивают участие в лизинговых сделках взаимозависимых лиц как схему уклонения от налогов. Например, ФАС МО в своем Постановлении от 19.01.2007 по делу N КА-А40/13184-06 подчеркнул, что тот факт, что компании являются взаимозависимыми лицами и между ними заключен договор лизинга, не свидетельствует о том, что отношения между ними влияют на результаты их финансовой деятельности.
Однако нужно принимать во внимание, что при заключении договора лизинга между взаимозависимыми лицами главная цель должна быть в получении прибыли и производственной необходимости данной сделки, а не в получении налоговой выгоды.
Судьи поддерживают налогоплательщиков и считают, что выгода, полученная при возвратном лизинге, является обоснованной.
Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 N 9010/06 судьи указывают, что компании могут применять возвратный лизинг, по условиям которого приобретенное лизингодателем имущество передается лизингополучателю, который одновременно выступает как продавец. Данная возможность предусматривается ст. 4 Закона N 164-ФЗ. Причём, по мнению судей, у обеих сторон сделки возвратного лизинга были свои разумные хозяйственные мотивы и цели при её заключении, которые не были направлены на получение необоснованной налоговой экономии. В дальнейшем данная позиция нашла отражение и в арбитражной практике нижестоящих судов, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2008 N А56-8598/2007, Волго-Вятского округа от 08.07.2009 N А17-1225/2008, Московского округа от 14.11.2012 г. по делу N А40-19362/12-115-46.
Теги: Взаимозависимые лица, лизинг, Оптимизация налогообложения, Реорганизация
Ссылки по теме:
Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5 Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (НДС. налог на прибыль, УСН) - по данным на 21.04.2020 5 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5 Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5 Компенсация работнику проезда к месту командировки не из места нахождения организации-работодателя не облагается НДФЛ 5
|