Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
МСФО Бухучет и налоги Финансовый анализ Корпоративное право Архив

  Ограниченное присутствие на территории РФ иностранной организации: характеристика, налогообложение.

Главная > Консультации > Ограниченное присутствие на территории РФ иностранной организации: характеристика, налогообложение.

10.07.2013

Актуально на 12.07.2013

Вопрос о формах присутствия иностранной организации на территории РФ можно разделить на следующие аспекты:

1. Дочернее общество иностранной организации на территории РФ

2. Представительство иностранной организации на территории РФ

3. Ограниченное присутствие на территории РФ иностранной организации

4. Общая характеристика форм присутствия и их сравнение 

Ограниченное присутствие на территории РФ иностранной организации: характеристика, налогообложение.

Формой ограниченного присутствия иностранного юридического лица без образования постоянного представительства на территории России может быть заключение договора с российской организацией о посреднической деятельности и продвижении товаров, услуг иностранной компании в Российской Федерации. При этой форме ведения внешнеэкономической деятельности налогообложение иностранной компании ограничивается необходимостью уплаты налога на прибыль с дохода, полученного от источников в России. Преимущество данной формы перед ранее рассмотренными заключается в отсутствии необходимости регистрации или аккредитации иностранной компании и появлении возможности заключения договоров от имени иностранной компании. В данном случае при осуществлении экспортно-импортных операций все таможенные издержки на российской территории будут оплачиваться посредником.

Ограниченное присутствие за границей без образования постоянного представительства

  Эта форма преследует цель избежать налогового присутствия за границей. Если компания не создает постоянное представительство, то она не создает налогооблагаемого присутствия в зарубежной юрисдикции. Постоянное представительство - субъект прямых и косвенных налогов в зарубежном государстве.

  Под определение постоянного представительства попадают:

  - склады, демонстрационные залы, представительства сервисного обслуживания клиентов, сбора информации о рынке, рекламные и маркетинговые бюро;

  - отдельные виды деятельности в течение непродолжительного времени;

  - использование независимого агента (дистрибьютора, не имеющего прав собственности на продукцию экспортера).
  Выработать данную форму ВЭД применительно к конкретным юрисдикциям можно, используя соответствующие разделы международных налоговых соглашений в части видов деятельности, приводящих к созданию постоянного представительства.

НДС

Место реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. Таким образом, местом реализации указанных услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, эти услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.

Об этом свидетельствует Письмо Минфина РФ от 02.12.2011 N 03-07-08/339.

Согласно пп. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.

Так, на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 Кодекса место реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги.

Таким образом, местом реализации указанных услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, эти услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 156 Кодекса предусмотрено, что при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентского договора налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком в виде вознаграждения за исполнение указанного договора. При этом на основании ст. 164 Кодекса данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
Следовательно, обязанности по уплате налога на иностранную организацию возложено не будет.

Налог на прибыль

Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации установлены статьей 309 НК РФ. Налогооблагаемые доходы определены пунктом 1 данной статьи.

Пунктом 2 статьи 309 предусмотрено, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.

НДФЛ

Если иностранная организация не имеет представительства в РФ, но наняла на работу налогового резидента РФ, то налоговый резидент обязан самостоятельно уплатить в бюджет РФ налог на доход физических лиц путем составления и подачи декларации (Форма 3-НДФЛ). Если иностранная компания будет уменьшать зарплату налогового резидента РФ на местный налог, то он должен подтвердить статус налогового резидента РФ. Полномочия подтверждения налогового статуса физического лица возложены Министерством Финансов РФ на Федеральную налоговую службу.

Для дополнительных консультаций по данной теме обращайтесь к экспертам АС-АУДИТ.



Теги: Иностранная организация



Ссылки по теме:

ФНС России опубликовала на своем сайте разъяснения особенностей новых правил администрирования КИК (Письмо ФНС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@). 5
Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5
Компенсация работнику проезда к месту командировки не из места нахождения организации-работодателя не облагается НДФЛ 5



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение