Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.
Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
МСФО Бухучет и налоги Финансовый анализ Корпоративное право Архив

  Из практики аудиторских проверок

Главная > Консультации > Из практики аудиторских проверок

23.07.2013

Содержание нарушения:

Организация включила расходы в состав основных средств без соответствующего документального подтверждения.

Требования законодательства:

Обращаем Ваше внимание, что согласно п. 27 ПБУ 6/01 затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и тому подобное) объекта основных средств.

В бухгалтерском учете согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, расходы на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств учитываются на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 9 «Затраты на модернизацию основных средств».

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Согласно п. 3 ст. 259.2 НК РФ при изменении первоначальной стоимости основных средств в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость указанных объектов, учитываются в суммарном балансе соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Справка АС-АУДИТ:

Минфин России в Письме от 13.03.2006 № 03-03-04/1/216 указывает на то, что при осуществлении реконструкции основного средства (в том числе основного средства, остаточная стоимость которого равна нулю) происходит увеличение его первоначальной стоимости. При этом налогоплательщик продолжает (возобновляет) амортизацию данного основного средства в соответствии с нормой амортизации, определенной при принятии данного основного средства к налоговому учету.

Также финансовое ведомство указывает на то, что, в случае если налогоплательщик после завершения реконструкции не принял решение об увеличении полезного срока использования основного средства, срок фактической амортизации до полного списания первоначальной стоимости в налоговом учете превысит установленный срок полезного использования данного основного средства.

Минфин России пришел к выводу, что амортизацию для целей налогообложения следует начислять в следующем порядке.

После реконструкции основного средства, максимальный срок полезного использования которого закончился и остаточная стоимость которого равна нулю, происходит увеличение первоначальной стоимости и, соответственно, остаточная стоимость данного основного средства будет равняться сумме расходов по его реконструкции. Организация возобновляет начисление амортизации по данному основному средству в соответствии с ранее действующей нормой амортизации до полного списания его остаточной стоимости.

При проведении реконструкции основного средства принятие решения об увеличении полезного срока использования не влечет изменения нормы его амортизации.

Таким образом, если срок полезного использования основного средства в результате реконструкции (модернизации, технического перевооружения) не увеличен, то амортизация начисляется в соответствии с нормой, определенной при принятии данного основного средства к налоговому учету.

Влияние нарушения на бухгалтерский учет:

Описанное нарушение оказало влияние на правильность ведения бухгалтерского учета: нарушена методология учета.

Влияние нарушения на правильность финансовой (бухгалтерской) отчетности:

Описанное нарушение оказало влияние на правильность составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Занижены данные по строке 020 «Себестоимость проданных товаров».; занижены данные по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и занижены данные по строке 120 (либо 130 в зависимости от степени завершенности модернизации) «Основные средства». Завышена строка 145 «Отложенные налоговые активы» и завышены данные по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Влияние нарушения на налоговые риски:

Описанное нарушение привело к возникновению налоговых рисков. Организации могут быть предъявлены претензии со стороны налоговых органов в связи с занижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Кроме того, Организации грозит штраф за неуплату налогов и сборов (штраф может составить 20 или 40 % от неуплаченной суммы налога, статья 122 НК РФ).

Рекомендации аудитора:

Во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем уточнить объекты затрат, а так иметь документы подтверждающие претензии со стороны заказчика по поводу качества выполненных работ.



Теги: Аудит, Основные средства, Практика аудиторских проверок, Расходы, Риски



Ссылки по теме:

Банкротство не освободит от обвинений в налоговых нарушениях. 5
О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5
Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
ВС РФ высказался, когда оборудование считается движимым имуществом для налогообложения 5



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение