Ас-аудит. Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 

  Учет суммовых разниц

Суммовые разницы при выставлении счетов-фактур в условных единицах.

В АС-АУДИТ обратился главный бухгалтер компании с вопросом: Как следует отражать суммовые разницы (СР), возникающие в связи с тем, что счета-фактуры полученные выставляются в условных единицах?

В соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ сумма НДС может быть принята к вычету при одновременном выполнении следующих условий:
 - товары (работы, услуги) оплачены;
 - приняты к учету;
 - имеются счета-фактуры с выделенной суммой налога.
В данной ситуации принять НДС к вычету по оказанной услуге можно будет только после ее оплаты. При этом в целях определения налоговой базы по НДС расходы в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка на дату фактического осуществления расходов.
Отражение в бухгалтерском учете:

Отрицательные суммовые разницы.

(курс на дату оплаты больше, чем на дату оприходования – т.е. сумма оплаты больше, чем стоимость услуги на дату ее принятия к учету).

Д 20, 25, 26, 44 К 60 – отражена стоимость оказанных услуг – 100 000р.
Д 19 К 60 – выделен НДС – 20000р. (для удобства расчетов взята ставка НДС 20%)

Д 60 К 51 – отражена оплата поставщику – 150000р. (курс увеличился)
Д 91.2 К 60 – отражена отрицательная СР без учета НДС – 25000р. ((150000-120000)-(150000-120000)*20/120)

Д 19 К 60 – увеличена сумма НДС – 5000р. ((150000-120000)*20/120)
Д 68 К 19 – принят к вычету НДС – 25000р. (20000+5000)

Положительные суммовые разницы.

 (курс на дату оплаты меньше, чем на дату оприходования – т.е. сумма оплаты меньше, чем стоимость услуги на дату ее принятия к учету).
Д 20, 25, 26, 44 К 60 – отражена стоимость оказанных услуг – 100000р.
Д 19 К 60 – выделен НДС – 20000р.

Д 60 К 51 – отражена оплата поставщику – 90000р. (курс уменьшился)
Д 91.2 К 60 – отражена положительная СР (сторно) без учета НДС – 25000р. ((120000-90000)-(120000-90000)*20/120)

Д 19 К 60 – уменьшена сумма НДС (сторно) – 5000р. ((120000-90000)*20/120)
Д 68 К 19 – принят к вычету НДС – 15000р. (20000-5000)

В налоговом учете СР отражаются как внереализационные доходы (п. 11. ст. 250 НК РФ) или расходы (п. 5 ст. 265 НК РФ).

Учет суммовых разниц. Полезные ссылки.


1. Учет суммовых разниц в "1С:Бухгалтерии 7.7" Учет СР по операциям приобретения и продажи товаров в "1С:Бухгалтерии 7.7". Валютная оговорка, курс и дата пересчета. Настройка системы на обслуживание сделок с валютными ценами.
2. Суммовые разницы при приобретении товаров (работ, услуг): бухгалтерский и налоговый учет. Понятие СР в бухгалтерском и налоговом учете.
3. Учет суммовых разниц. Суммовые разницы как показатель бухгалтерского учета. Порядок налогообложения СР при исчислении налога на прибыль.


 

 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2017 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (495) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение