Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 

  Порядок формирования цены уступки права быть лизингополучателем по договору лизинга (путем заключения трехстороннего дополнительного соглашения с лизингодателем).

Главная > Консультации > Бухучет и налоги > Налогообложение > Порядок формирования цены уступки права быть лизингополучателем по договору лизинга (путем заключения трехстороннего дополнительного соглашения с лизингодателем).

Актуально на 01.06.2009 г.

Базовая цена уступки права должна быть определена исходя из суммы фактических платежей лизингополучателя в пользу лизингодателя. Для расчета договорной цены уступки права, базовая цена может быть скорректирована с учетом следующих коэффициентов:

 

1) увеличение рыночной стоимости нового автомобиля.

 

В связи с увеличением импортных пошлин на автомобили, стоимость новых автомобилей увеличилась, поэтому, если бы лизингополучатель приобретал автомобили в лизинг самостоятельно, в настоящее время это обошлось бы ДОРОЖЕ. Изменение пошлин оказалось существенным- от 30% до 100%, в полном объеме они вступят в действие с 10.01.2009 г., однако уже в настоящее время эксперты авторынка (например, журнал "Авторевю") указывают на повышение стоимости автомобилей порядка 5%.

 

Т.е. коэффициент №1 можно примерно определить в размере 1,05.

 

Следовательно, коэффициент №1 увеличивает цену уступки права.

 

 

2) увеличение ставок по кредитам (предмет лизинга приобретается лизингодателем на кредитные средства).

 

2.1) ставки по кредитам за период с начала кризиса в августе 2008 г. по декабрь 2008 г. выросли в разы. Например, если до кризиса реальная ставка кредитования автомобиля была на уровне 10% годовых, то сейчас ставки установлены на уровне 25%-30% годовых.

Переплата при 10% годовых за 2 года составляет 10,7% относительно суммы кредита, при 25% годовых переплата составляет 28%. Более существенна разница при определении переплат за более продолжительные периоды. В связи с повышением ставок некоторые лизинговые компании приостановили заключение лизинговых договоров, оставшиеся - ужесточили требования к заемщикам, что также ведет к увеличению затрат на лизинг.

 

Т.е. коэффициент №2.1 можно определить в размере (1 + 28%/10,7%) = 1,26.  

 

Следовательно, коэффициент №2.1 существенно увеличивает цену уступки права.

 

 

2.2) отсутствие кредитной истории у лизингополучателя.

В связи с тем, что имущество в лизинг получила фирма с многолетней историей - надежный заемщик, кредитные риски лизингодателя были низкими, что обеспечило применение минимальных ставок при заключении договора лизинга.

При заключении договора лизинга сразу на лизингополучателя ставки были бы выше. Есть также высокая вероятность незаключения лизингодателем договора с лизингополучателем, т.е. уступка прав от лизингополучателя, возможно, единственный вариант для него быстро заработать положительную кредитную историю.

 

Т.е. коэффициент №2.2 можно определить в размере 1,05.

 

Следовательно, коэффициент №2.2 увеличивает цену уступки права.

 

 

3) изменение стоимости рубля относительно валют.

 

В связи с увеличением курса доллара и евро, приобретение иностранных автомобилей в настоящее время в пересчете на рубли обходится ДОРОЖЕ.

 

Например, за период с 01.08.2008 г. до 25.12.2008 г. курс доллара увеличился с 23,4186 руб. до 28,6119 руб. - +22%, евро – с 36,5752 руб. до 39,9565 руб. - +9%. В среднем покупательная способность рубля уменьшилась на 15%.

 

Т.е. коэффициент №3 можно определить в размере 1,15.

 

Следовательно, коэффициент №3 увеличивает цену уступки права.

 

 

4) анализ структуры лизинговых платежей с точки зрения уменьшения базовой цены уступки права по лизингу.

 

В соответствии с п.1 статьи 28 ФЗ №164-ФЗ от 29.10.1998 г. «О финансовой аренде (лизинге)», «Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя».

 

4.1). стоимость приобретения предмета лизинга – основная часть в структуре лизинговых платежей.

 

4.2) проценты за пользование кредитными средствами (за счет которых приобретен предмет лизинга), например, 10% годовых от суммы кредитных средств. С учетом того, что лизинговыми платежами ежемесячно частично погашается и сумма основного долга, суммарная переплата за 2 года составляет 10,7% (см. выше п.2.1), соответственно, в расчете на 1 год переплата составляет 5%.

4.3) страхование автомобиля, например, 5% ежегодно от стоимости предмета лизинга.

 

4.4) вознаграждение лизингополучателя, например, 2% ежегодно от стоимости предмета лизинга.

 

Таким образом, если принять стоимость приобретения автомобиля за 100%, то дополнительные расходы можно подсчитать так:

100% по п.4.1 + 5% по п.4.2 + 5% по п.4.3 + 2% по п.4.4 = 112%.

 

 

Таким образом, структура лизингового платежа выглядит следующим образом:

 

П.4.1 стоимость приобретения автомобиля = 89%

 

П.4.2 проценты = 4,5%

 

П.4.3 страхование = 4,5%

 

П.4.4 вознаграждение = 2%

 

Для исключения текущих расходов из лизинговых платежей, необходимо вычесть 11%.

 

 

Обращаем Ваше внимание, что этот коэффициент применяется не ко всей цене уступке права, а за вычетом авансового платежа (он полностью направляется на погашение стоимости приобретения автомобиля), составляющего, например, 20%, соответственно, лизинговые платежи составляют 80%.

 

Т.е. коэффициент №4 можно определить так: (1 – 11% расходы * 80% лизинговых платежей во всех денежных перечислениях) = 0,91.

Следовательно, коэффициент №4 уменьшает цену уступки права.

 

 

5) Амортизация

 

Срок амортизации автомобиля в соответствии с Классификатором основных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г., может быть определен как 5 лет.

 

Ежегодное уменьшение стоимости автомобиля – 20%. Например, предмет лизинга приобретен за 6 мес. до передачи предмета лизинга лизингополучателю (передача произведена в ноябре 2008 г., следовательно, предмет лизинга приобретен, например, в мае 2008 г.), соответственно, за 6 мес. за счет амортизации уменьшение стоимости автомобиля составило 10%.

 

Т.е. коэффициент №5 = 0,9.

 

Следовательно, коэффициент №5 уменьшает цену уступки права.

 

 

Итого после применения всех вышеперечисленных коэффициентов получается следующий результат:

 

Договорная цена уступки права по лизингу = Базовая цена (сумма всех денежных платежей) * К1 * К2.1 * К2.2 * К3 * К4 * К5 = Базовая цена * 1,05 * 1,26 * 1,05 * 1,15 * 0,91 * 0,9 = Базовая цена (сумма всех денежных платежей) * 1,3.

 

 

Таким образом, предложение определить договорную цену уступки права по лизингу в сумме всех денежных платежей лизингополучателя лизингодателю, без применения повышающего коэффициента 1,3, является экономически выгодным для лизингополучателя.



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2017 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (495) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение