Консультация по филиалу организации из Республики Беларусь. Налоговая база.
Актуально на 01.06.2009 г.
Постоянное представительство.
Исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:
- Исчисление налога на прибыль исходя из суммы доходов;
- Основные требования, предъявляемые налоговым законодательством к расходам;
- Исчисление налога на прибыль исходя из суммы расходов.
Налоговая база.
Порядок уплаты налога на прибыль
Порядок предоставления декларации по налогу на прибыль
Порядок расчёта и уплаты взносов во внебюджетные фонды с заработной платы сотрудникам и НДФЛ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
- Налоговый Кодекс РФ;
- Соглашение от 21 апреля 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество;
- Приказ МНС РФ от 1 марта 2000 г. № АП-3-06/85 «Об утверждении форм квартальных расчетов налога на прибыль иностранной организации»;
- Приказ МНС РФ от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций»;
- Приказ МНС РФ от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150 «Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций»;
- Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению;
- Приказ МНС РФ от 16 января 2004 г. № БГ-3-23/19 «Об утверждении формы Годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации».
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в порядке, установленном ст. 247 НК РФ.
Прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Положениями главы 25 НК РФ установлены следующие требования, касающиеся порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль:
- обложению налогом на прибыль в РФ подлежит только та часть прибыли иностранной организации, которая непосредственно связана с ее деятельностью через постоянное представительство в РФ и может быть отнесена к этому постоянному представительству (п. 1 ст. 307 НК РФ);
- налогоплательщикам следует исчислять налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ);
- налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (п. 7 ст. 274 НК РФ);
- в случае если налогоплательщик получает доходы (несет расходы), связанные с осуществлением операций, по которым положениями главы 25 НК РФ установлен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, он обязан вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с осуществлением таких операций (п. 2 ст. 274 НК РФ);
- при наличии у иностранной организации на территории России более одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению (п. 4 ст. 307 НК РФ), то есть консолидация расчетов налоговой базы, и суммы налога на прибыль по разным отделениям иностранной организации не допускается (за исключением случаев, предусмотренных абзацем 2 п. 4 ст. 307 НК РФ).
|