Уплата НДС с сумм задатка, засчитываемого в счет стоимости услуг по основному договору.

05.04.2011

Письмо Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-11/25.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Если, денежные средства (задаток), перечисленные покупателем по предварительному договору, одновременно являются как средством обеспечения обязательств покупателя по данному договору, так и оплатой услуг по основному договору.
Следовательно, указанный задаток, следует признавать авансом, полученным в счет предстоящего оказания услуг по основному договору.
Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) либо день получения налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Таким образом, при получении задатка по предварительному договору, который засчитывается в счет стоимости услуг по основному договору, НДС следует исчислить в том налоговом периоде, в котором задаток получен.

Ссылки по теме:

Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2017 5
С 01.07.2017 в счет-фактуру добавлена строка для госконтрактов, изменены электронные форматы 5
Новые коды видов операций по НДС с 01.07.2016 5
Письмо Минфина РФ от 25.12.2014 N 03-07-15/67246 5
Декларация по НДС на 2015 г. зарегистрирована в Минюсте 5