Коротко о главном. Обзор бухгалтерских событий за март 2012 года

30.03.2012

Экспорт товаров через иностранного комиссионера. Минфин в Письме от 19.03.2012 № 03-07-08/77 разъяснил, что экспортные операции, осуществляемые через иностранного комиссионера подлежат налогообложению НДС на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18 %. Финансисты ссылаются на то, что действующие нормы НК РФ не предусматривают применения нулевой ставки НДС в случае реализации товаров на экспорт через комиссионера, являющегося иностранным лицом.

Доходы агента на УСН. В письме Минфина России от 11.03.2012 № 03-11-06/2/39 перечислены условия, при которых «упрощенец», работающий по агентскому договору, может учитывать в доходах только агентское вознаграждение (комиссию). И не учитывать все доходы, поступающие от третьих лиц и переданные потом своему нанимателю за вычетом комиссионного вознаграждения.

Вычет НДС по нормируемым расходам. В случае если в соответствии с НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 13.03.2012 № 03-07-11/68.

Приказом ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ утверждены коды операций для журнала учета счетов-фактур. Приказ был зарегистрирован в Минюсте 21 марта. Так, отдельные коды предназначены для обозначения операций по отгрузке в различных ситуациях, частичной оплате, возврате товара и т.д. Эти данные необходимо будет указывать в графе 4 журнала, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.

Взаимозачет показателей счета-фактуры не применяется. ФНС России в Письме от 12.03.2012  № ЕД-4-3/4143 указала на то, что при выставлении корректировочных счетов-фактур следует помнить про разный порядок действий продавца и покупателя при изменении стоимостных показателей в сторону увеличения или в сторону уменьшения, так как взаимозачет этих показателей неправомерен.

Совмещение УСН и ЕНВД. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает плательщиков единого налога по УСН от необходимости вести бухучет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов), в то время как «вмененщики», от такой обязанности не освобождены. На этом основании в Письме ФНС России от 14.03.2012 № ЕД-4-3/4262@ налоговики пришли к выводу, что в такой ситуации компания должна вести бухгалтерский учет в целом по организации, то есть как в части операций на ЕНВД, так и на УСН.

Подтверждение расходов на транспортировку груза. По мнению ФНС, высказанному в Письме от 21.03.2012 № ЕД-4-3/4681@, документом, подтверждающим факт осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом может быть любой из двух вышеперечисленных документов: транспортная накладная либо товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т, оформленные в соответствии с законодательством РФ.

Корректировочный счет-фактура по недопоставленным товарам. В соответствии с Письмом ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4100@, при обнаружении покупателем недостачи или недопоставки приобретенных им товаров, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением их количества. Сделать это необходимо не позднее 5 календарных дней с даты составления документов, подтверждающих, что изменения согласованы с покупателем (договор, соглашение или иной первичный документ).

Минфин в Письме от 11.03.2012 № 03-07-08/68 разъяснил как исправить ошибку в наименовании кода валюты. Если в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» будет допущена ошибка, это послужит основанием для отказа в вычете по НДС, так как неверный код валюты или отсутствие названия могут препятствовать идентификации стоимости товаров и суммы НДС. Ошибочный документ необходимо исправить выставив еще один счет-фактуру с правильными данными, отразив в строке 1а  порядковый номер и дату исправления документа.

Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 №232н утверждена новая форма РСВ-1, отчитываться по которой необходимо будет начиная с отчетности за I квартал 2012 года.

Кассовый чек можно заменить бланком строгой отчетности.  В Письме от 05.03.2012  № 03-01-15/2-45 чиновники Минфина отметили, что применение контрольно-кассовой техники не носит абсолютный характер. Пункт 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ предусматривает возможность расчетов без ККТ. Следовательно, предприниматель может разработать бланк строгой отчетности, который будет приравниваться к кассовому чеку. Главное условие: документ должен быть разработан в соответствии с требованиями Положения, утвержденного постановлением правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359.

Вычет НДС при отсутствии налоговой базы. В Письме от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631 ФНС России поменяла свою позицию: теперь входной НДС можно принять к вычету, даже если налоговая база в отчетном периоде равна нулю. Налоговики признали, что такого основания для отказа в вычете, как отсутствие в отчетном квартале налогооблагаемых операций законодательство не предусматривает.

Расходы на обновление компьютерных программ. Как следует из норм пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ приобретение программного обеспечения учитывают в составе прочих расходов. И если в договоре срок его использования не указан, то компания может сама определить период, в течение которого будет учитывать данные затраты. Аналогичный порядок применим и в отношении расходов, связанных с обновлением и модификацией программ, сообщают специалисты Минфина в Письме от 13.02.2012  № 03-03-06/2/19.

Дополнительная информация о комиссионере в счете-фактуре. Минфин в своем Письме от 02.03.2012 № 03−07−09/16 разъясняет, что при составлении счетов-фактур комиссионеру, приобретающему работы, услуги от своего имени, в строках 2 «Продавец», 2а  «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» нужно указывать полное или сокращенное наименование продавца, его ИНН и КПП. Однако комиссионер все же может указать дополнительную информацию, например, свое наименование, адрес и ИНН/КПП.
Минфин России в Письме от 02.03.2012 № 03-07-09/17 вновь подтвердил, что корректировочный счет-фактуру продавец должен составлять только при возврате товаров, которые покупатель не принял на учет. При возврате товаров, принятых на учет, счет-фактура выставляется покупателем. Поэтому корректировочный счет-фактуру продавец не выставляет.

Ссылки по теме:

Налогоплательщиков ЕНВД снимут с налогового учета автоматически 5
Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2017 5
С 01.07.2017 в счет-фактуру добавлена строка для госконтрактов, изменены электронные форматы 5
Новые коды видов операций по НДС с 01.07.2016 5
Письмо Минфина РФ от 25.12.2014 N 03-07-15/67246 5