Оплата жилья иностранному сотруднику признается оплатой труда в натуральной форме

31.05.2012

Письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-03-06/1/255.

Ведомство поясняет, что согласно п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся, в частности, стоимость коммунальных услуг, предоставляемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством РФ, либо суммы денежной компенсации, которая выплачивается работникам в случае, если организация не может предоставить бесплатное жилье, коммунальные и иные подобные услуги.

Кроме того, на основании п. 3 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, связанные с предоставлением работникам жилых помещений и коммунальных услуг, при условии, что такие выплаты предусмотрены законодательством РФ и законодательством субъекта РФ.

По мнению финансового ведомства, расходы в виде оплаты жилья иностранному сотруднику не являются компенсациями, предусмотренными законодательством РФ и, следовательно, п. 4 ст. 255 НК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ к ним не применяется.

Также Минфин указал, что затраты на оплату жилья иностранным сотрудникам могут быть учтены в соответствии со ст. 255 НК РФ как расходы на оплату труда в натуральной форме. При этом в целях налогообложения прибыли данные расходы могут быть включены в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной заработной платы, при условии заключения трудового договора с иностранным работником, так как согласно ст. 131 ТК РФ, доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может быть больше названного выше процента.

Справка АС-АУДИТ: следует отметить, что арбитражные суды придерживаются иного мнения. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29.07.2011 № КА-А40/7917-11, ссылаясь на п. 5 ст. 16 Закона № 115-ФЗ, указал, что поскольку обязанность по обеспечению иностранных сотрудников жильем предусмотрена законодательством РФ, то его оплата является компенсацией, учитываемой в расходах по налогу на прибыль на основании п. 4 ст. 255 НК РФ и освобождаемой от НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные разъяснения содержаться, например, в постановлениях ФАС Центрального округа от 15.02.2012 по делу № А35-1939/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.09.2011 по делу № А70-10656/2010, ФАС Поволжского округа от 15.11.2011 по делу № А12-1987/201.

Ссылки по теме:

О сроке уплаты налоговыми агентами сумм налога на доходы физических лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции 5
О ежеквартальной отчетности по НДФЛ с 2016 5
С 01.01.2014 аттестация рабочих мест отменена 5
ФНС о списании переплаты по налогам 5
НДФЛ: Иностранец переехал в РФ 5