Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты



Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.
Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
Новости компании Новости законодательства Подписка Архив

  Коротко о главном. Обзор бухгалтерских событий за сентябрь 2013 года

Главная > Новости > Коротко о главном. Обзор бухгалтерских событий за сентябрь 2013 года

30.09.2013

Обзор бухгалтерского и налогового законодательства за сентябрь 2013

Общеналоговые новости

Изменения в законе о бухгалтерском учете: промежуточная отчётность и организационные изменения в аудите

Малому бизнесу – упрощенный учет

Утвержден новый формат электронной бухгалтерской отчётности для малых предприятий

Формы первичных документов должен утвердить руководитель компании

Информация о долгах контрагентов не является налоговой тайной

Ошибся банк – платит налогоплательщик

Налоговый калькулятор для расчета транспортного налога, патента и штрафов за опоздание с декларацией

Налог на прибыль

Учет расходов на билеты без банковской выписки

Учет расходов по затянувшейся командировке

ВАС РФ: организация-перевозчик вправе списать взносы на страхование грузов

НДС

Минфин одобрил введение нового единого отгрузочного документа

НДФЛ

Минфин разъяснил сроки принятия дохода от реализации недвижимого имущества

Куда платить НДФЛ за работников нескольких обособленных подразделений

Кто может перенести остаток имущественного вычета в 2014 году?

Предварительный договор купли-продажи – не основание для имущественного вычета

Налог на имущество

Госдума одобрила изменения в расчете налога на имущество

Специальные налоговые режимы

Количество объектов для применения патента можно определить по договорам аренды

Списание затрат на связь и интернет при УСН

ВАС РФ: штрафы незаконны, если компанию сняли со специального налогового режима

 

 

Нормативные документы

Изменения в законе о бухгалтерском учете: промежуточная отчётность и организационные изменения в аудите

Начиная с 01.09.2013, организация обязана предоставлять промежуточную бухгалтерскую отчётность собственникам и учредителям, если данная обязанность была предусмотрена внутренними документами организации. Срок хранения аудиторского заключения с 1 сентября составляет 5 лет.

Данные поправки в закон о бухгалтерском учете внесены федеральными законами от 23.07.13 № 251-ФЗ и от 02.07.13 № 185-ФЗ. Промежуточную бухгалтерскую отчетность теперь необходимо предоставлять в случаях наличия такого пункта в законе, договоре, уставе или по решению собственников. Предоставляться данная информация должна пользователям, то есть самим учредителям, банку, инвесторам и т.д. (ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Обязанность предоставления данной промежуточной отчётности в налоговые органы отсутствует. Потребовать предоставления данной промежуточной отчетности могут не только собственники, но и банки, инвесторы и другие заинтересованные лица. Для этого достаточно прописать в договоре, что компания представляет пользователям отчетность за месяц или квартал.

До 1 сентября промежуточную отчетность надо было составлять, если этого требовали закон или ПБУ. В ПБУ 4/99 и сейчас осталось требование составлять отчетность за месяц, квартал (п. 48 ПБУ 4/99). Но это положение необходимо применять в части, не противоречащей закону о бухучете (ч. 15 ст. 21 закона № 402-ФЗ).

Есть пара изменений для организаций, обязанных проводить аудит. Первое - аудиторское заключение по итогам года надо сдать вместе с бухгалтерской отчетностью. Но в законе № 402-ФЗ предусмотрена обязанность подать отчетность лишь в статистику, а отчитываться в инспекцию требует подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ. В нем осталась старая норма, что налоговикам надо представить лишь годовую бухгалтерскую отчетность. А в ее состав заключение аудитора не входит. Следовательно, сдавать заключение в инспекцию не обязательно. Второе - хранить аудиторское заключение надо не менее пяти лет после окончания года, за который проведен аудит (ч. 1 ст. 29 закона № 402-ФЗ).

Малому бизнесу – упрощенный учет

Субъекты малого бизнеса теперь смогут применять упрощенные способы ведения бухучета и бухгалтерскую отчетность. Необходимые для этого поправки в закон «О бухгалтерском учете» Государственная Дума  приняла 13 сентября в первом чтении (законопроект № 174312-6). В Федеральный закон «О бухгалтерском учете» было включено положение, в связи с которым субъекты малого предпринимательства вправе будут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность. А так же, в законе будет четко прописано, что ИП ведущие учет физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (т.е. на ЕНВД), смогут не вести бухучет.

Утвержден новый формат электронной бухгалтерской отчётности для малых предприятий

Приказом ФНС России 03.09.13 № ММВ-7-6/311@ утвержден новый формат электронной бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Госдума одобрила изменения в расчете налога на имущество

База по налогу на имущество организаций будет определяться с учетом кадастровой стоимости объекта. Проект закона с соответствующими поправками в главу 30 НК РФ Госдума приняла в пятницу в первом чтении. По новым правилам налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости объекта. Если же кадастровая стоимость не определена, то с учетом среднегодовой остаточной стоимости, как сейчас. В случае если кадастровая стоимость помещения не известна, но есть данные по стоимости здания, в котором это помещение находится, предлагается определять стоимость методом вычитания с учетом площади большего и меньшего объектов.

Для иностранных организаций база будет определяться как кадастровая стоимость. Если, опять же, таковая не известна, то как инвентаризационная стоимость (площадь помещения, помноженная на пятикратную рыночную стоимость за квадратный метр).
Депутаты поддержали законопроект при условии его доработки ко второму чтению. Также чиновники должны определиться с максимальной ставкой по налогу. Пока предлагается оставить ее на прежнем уровне - 2,2%. Переход к новому порядку расчета налога на имущество запланирован для российских компаний с 2020 года, а для иностранных - уже с 1 января.


Официальные разъяснения

Формы первичных документов должен утвердить руководитель компании

Порядок составления первичных учетных документов, в том числе полномочия по их подписанию, устанавливаются руководителем компании. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 10.09.13 № 07-01-06/37273.

Руководствуясь нормами статей 7, 8 и 9 нового закона «О бухгалтерском учете», Минфин разъяснил, что порядок составления первичной учетной документации, в том числе право ее подписания, устанавливается руководителем организации. При этом каждый учетный документ должен содержать данные о лице, совершившем сделку или операцию, и о лице, ответственном за правильность ее оформления.

Минфин разъяснил сроки принятия дохода от реализации недвижимого имущества

Часто возникают вопросы определения даты получения дохода продавцом недвижимости, если, согласно договору купли-продажи, денежные средства получены в одном налоговом периоде, а право собственности на данное недвижимое имущество зарегистрировано в другом налоговом периоде. Например, физическим лицом было реализовано недвижимое имущество, которое было передано в декабре 2012 года, а регистрация договора купли-продажи была осуществлена в 2013 году. По данному вопросу Минфин придерживается позиции, что доход, полученный от реализации данного недвижимого имущества (например, квартиры), должен быть включен в налоговую базу по НДФЛ за 2012 год. Минфин ссылается на пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому датой фактического получения дохода признается день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо его получения на счетах третьих лиц. Данная позиция чиновников отражена в письме Минфина России от 13.08.13 № 03−04−07/32771.

Напоминаем, что с 1 октября 2013 года зарегистрировать права на недвижимое имущество можно будет за 18 календарных дней (в настоящее время срок регистрации составляет месяц). Данное изменение внесено Федеральным законом от 23.07.13 № 250−ФЗ.

Минфин одобрил введение нового единого отгрузочного документа

Организации смогут выставлять вместо счета-фактуры и накладной единый отгрузочный документ. В письме Минфина от 28 августа 2013 года № 03-07-15/35322 был одобрен предложенный ФНС России проект формы данного документа. НО, согласившись с идее в общем, Минфин высказал несколько принципиальных замечаний. Так, по мнению министерства, единый документ можно использовать только как сочетание счета-фактуры и первичных учетных документов. Нельзя выставить накладную и единый документ вместо счета-фактуры. ФНС же хотела разрешить использовать форму не только как симбиоз данных учетных документов, но и отдельно как первичный учетный документ или как счет-фактуру. Минфин предлагает не вводить новое наименование для бланка – «универсальный передаточный (отгрузочный) документ». Его предлагают называть счетом-фактурой, при этом добавив реквизиты первичного учетного документа. Постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" этому не препятствует. Сохранение названия поможет избежать сомнений и споров, поскольку по кодексу для вычета НДС необходим именно счет-фактура. Кроме того, сотрудники министерства подчеркивают, что применение данного документа может быть только правом компаний, а не обязанностью. Письмо ФНС с рекомендуемой формой можно ожидать уже в октябре этого года, после чего компании смогут использовать документ в работе.

Предварительный договор купли-продажи – не основание для имущественного вычета

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется только при регистрации права собственности на жилье. Такой вывод следует из письма ФНС России от 29.08.13 № БС-4-11/15716.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ основанием для получения имущественного вычета после приобретения недвижимости является свидетельство о госрегистрации права собственности. Предварительный договор купли-продажи данной недвижимости лишь накладывает обязанность заключения основного договора о ее передаче, что не даёт подтверждения приобретения права собственности, а, следовательно, и права на вычет по НДФЛ. Данная позицию ФНС России содержится в письме  от 29.08.13 № БС-4-11/15716 и согласована с Минфином письмом от 24.07.13 № 03-04-07/29208.

Информация о долгах контрагентов не является налоговой тайной

В письме от 20.08.13 № 03-02-08/33970 Минфин России разъяснил, что налоговые органы не имеют право отказать налогоплательщику в предоставлении информации об уплате налогов потенциальными контрагентами.

Минфин с ссылкой на Определение ВАС РФ от 01.12.10 № ВАС-16124/10 напомнил, что информация об уплате налогов налогоплательщиками не является налоговой тайной. Инспекция не имеет никаких оснований для отказа заявителю в предоставлении информации об уплате своего налогового бремени контрагентами или потенциальные контрагентами налогоплательщика. Данная информация является одним из аспектов выбора контрагента, следовательно, инспекция не имеет права отказать в таких сведениях. Аналогичную позицию Минфин высказывал и в письмах от 04.06.12 № 03-02-07/1-134 и от 16.05.13 № 03-02-07/1/17050.

Кто может перенести остаток имущественного вычета в 2014 году?

Воспользоваться правом переноса остатка имущественного вычета на другой объект налогообложения с 2014 года имеют право только те налогоплательщики, которые ранее еще не получали вычет и если право собственности на их имущество зарегистрировано после 1 января 2014 года. Данное мнение содержится в письме Минфина России от 22.08.13 № 03-04-06/34485. Согласно вступающим с 2014 года в силу изменениям в статье 220 НК РФ, при покупке, например, одной квартиры налогоплательщик, не использовавший весь вычет в сумме 2 млн рублей, вправе использовать остаток вычета при покупке другой квартиры. Но воспользоваться этими преимуществами получения вычета смогут только те налогоплательщики, которые ранее не использовали свое право на вычет и если право собственности на недвижимость зарегистрировано начиная с 1 января 2014 года. Следовательно, в отношении жилых объектов, приобретенных или построенных в 2013 году и ранее, новые правила применить нельзя. Если по первому жилью вычет уже предоставлен, то в отношении второго объекта недвижимости получить вычет уже не удастся.

Количество объектов для применения патента можно определить по договорам аренды

Индивидуальный предприниматель для определения количества сдаваемых в аренду объектов вправе воспользоваться договорами аренды. Данный вывод следует из письма Минфина России от 09.09.13 № 03-11-12/36942. В том случае если предприниматель получил патент на оказание услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, такой патент можно применять в отношении всех объектов, указанных в нем. Количество объектов определяется на основании заключенных договоров аренды с конкретными арендаторами. Согласно статье 607 ГК РФ в договоре аренды должны быть указаны данные об имуществе, передаваемом в аренду. Если таких данных в нет, договор считается ничтожным.

Учет расходов на билеты без банковской выписки

Основанием для подтверждения расходов на приобретение электронных авиабилетов является только бумажная маршрут-квитанция и посадочный талон, а для ЖД-билетов - контрольный купон. Данный вывод сделал Минфин в письме от 29.08.13 № 03-03-07/35554. Для учёта расходов на приобретение для командированного работника электронного билета, необходимы, подтверждающие факт поездки, документы. В частности, при покупке авиабилета нужны бумажная маршрут-квитанция, где указана стоимость билета, и посадочный талон, подтверждающий перелет. При покупке ЖД-билета необходимо сохранить контрольный купон, полученный по интернету при покупке. Данных документов будет достаточно. Банковская выписка, подтверждающая оплату билета банковской картой, не нужна, разъяснили в Минфине.

Учет расходов по затянувшейся командировке

Так как ТК РФ не регламентирует ограничение на срок командировочной поездки работника, то работодатель имеет право пролонгировать срок командировки своего подчинённого на необходимое количество дней по его заявлению.

Следовательно, в части расходов можно учесть среднюю зарплату работника и суточные за тот срок, на который была продлена командировка. Данное регулирование определено пп.12 п.1 ст.264 НК РФ. А стоимость обратного билета так же можно списать на расходы, что и подтверждается письмом Минфина от 26.08.13 № 03-03-06/1/34813.

Ошибся банк – платит налогоплательщик

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется, если обязанность по уплате налога была не исполнена. Даже если в «платежке» были неправильно указаны реквизиты получателя по вине банка. Данный вывод сделали чиновники из ФНС в своём письме от 02.09.13 № ЗН-2-1/595@. Как отмечается налоговиками, если номера счетов и наименования получателя платежа указаны банком с ошибкой, то налогоплательщик имеет полное право подать в суд иск о взыскании понесенного ущерба с банка, который допустил ошибку.

Куда платить НДФЛ за работников нескольких обособленных подразделений

НДФЛ с доходов работников, осуществляющих свою деятельность в течение месяца в нескольких обособленных подразделениях, необходимо перечислять по месту нахождения каждого подразделения с учетом отработанного в них времени. Данный вывод следует из письма Минфина России от 19.09.13 № 03-04-06/38889. НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений компании нужно перечислять по месту нахождения соответствующего подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Следовательно, если работник в течение месяца осуществляет деятельность в нескольких подразделениях, то налог рассчитывается в соответствии с отработанным в каждом подразделении временем и уплачивается по месту нахождения этих подразделений.

Списание затрат на связь и интернет при УСН

Если по договору аренды нежилого помещения организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» должна оплачивать услуги связи и интернет, то она имеет право уменьшить свою выручку на данные суммы. Данный вывод можно сделать из пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ, который даёт право «упрощенцам» с объектом «доходы минус расходы» учесть услуги связи на расходы. Данное разъяснение можно увидеть в письме Минфина от 04.09.13 № 03-11-11/36391. Следовательно, затраты на связь и интернет могут быть беспрепятственно списаны, если в договоре аренды прописано, что данные расходы несет арендодатель. Но, в случае, если арендатор возмещает организации данные затраты, то их суммы надо включить в доходы согласно ст.251 НК РФ.

Судебная практика

ВАС РФ: штрафы незаконны, если компанию сняли со спецрежима

Если налогоплательщик ошибочно применял специальный режим – упрощенку или вмененку, его нельзя штрафовать за неподачу деклараций по общему режиму. Такое выгодное для компаний решение принял Президиум ВАС РФ на заседании 24 сентября (реквизиты постановлению еще не присвоены).

В ходе выездной проверки работниками налоговой инспекции был выявлен факт реализации собственной продукции налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения ЕНВД. В соответствии с законодательством, данный вид деятельности не позволяет налогоплательщику применять ЕНВД. В результате, налоговая доначислила предпринимателю 1,7 млн руб. налогов и пени, и назначила штраф в размере 149 тыс руб. за отсутствие предоставления деклараций по НДС и налогу на доходы. Предприниматель не признал свои вины в отсутствии предоставления деклараций, а также, он считал, что налоговые органы должны были освободить его от НДС при расчете доначислений, так как его 3-х месячная выручка не превысила, согласно ст.145 НК РФ, 2 млн руб.. Право на льготу предприниматель заявил ещё на проверке, но налоговыми органами было отказано ввиду отсутствия подачи заявления на льготу в установленный срок (не позднее 20-го числа месяца, с которого используется освобождение от НДС). Предприниматель обратился в суд.

На заседании Президиума представитель инспекции заявил, что неверный выбор налогового режима не освобождает налогоплательщика от штрафа по статье 119 НК РФ. В свою очередь предприниматель сообщил, что добросовестно платил ЕНВД и сдавал вовремя декларации, заблуждаясь в выборе режима. К тому же, доначисления и штраф превышают его доходы за три года.
Президиум поддержал предпринимателя. По мнению судей, предприниматель не имел возможности сдать вовремя декларации по общему режиму, раз считал, что его деятельность находится на системе налогообложения ЕНВД. Поэтому вины налогоплательщика нет, а штраф незаконный. Руководствуясь той же логикой, суд признал и право на льготу по НДС.

ВАС РФ: организация-перевозчик вправе списать взносы на страхование грузов

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся перевозкой, могут учесть в прибыли затраты на добровольное страхование перевозимого груза, даже если этот груз не принадлежит им. К данному выводу пришел Президиум ВАС (постановление от 14.05.13 № 16805/12). Взносы на добровольное страхование грузов не включаются в облагаемую прибыль перевозчика (пп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ). Но лишь в том случае, если выполнено условие, обозначенное статьей 930 ГК РФ: имущество застраховано в пользу лица, заинтересованного в его сохранности.

 

Иное

Налоговый калькулятор для расчета транспортного налога, патента и штрафов за опоздание с декларацией

Появился универсальный калькулятор для расчета штрафов за опоздание с декларацией. Работать с ним очень просто. Достаточно ввести сумму налога, день фактической подачи налоговой декларации, крайний срок по закону, и программа выдаст размер штрафа.
Сервис, разработанный УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, подходит для налогоплательщиков всех регионов без исключения. Налоговый калькулятор находится на сайте регионального управления.



Теги: Аудит, Аудиторское заключение, Банк, Банковская выписка, бухгалтерская отчетность, Бухгалтерский учет, Внереализационные расходы, восстановление НДС, Вычет по НДС, Вычет по НДФЛ, Гражданский кодекс, Договор купли-продажи, Доходы, ЕНВД, Законопроект, имущество, Иностранная организация, ИП, Командировка, Налог на имущество, налог на прибыль, Налоговая декларация, НДС, НДФЛ, Обзор новостей, Обособленное подразделение, Органы государственной власти, Отчетность, Патентная система налогообложения, Первичные документы, Платежное поручение, Подотчетное лицо, Раскрытие информации, Расходы, Ставка, Судебная практика, Счет-фактура, УСН, Хранение документов



Ссылки по теме:

С 01.07.2017 в счет-фактуру добавлена строка для госконтрактов, изменены электронные форматы 5
По решению собрания аудиторов – членов, СРО НП Московская аудиторская палата с 03.08.2016 именуется СРО РСА 5
Новые коды видов операций по НДС с 01.07.2016 5
О ежеквартальной отчетности по НДФЛ с 2016 5
Декларация по налогу на прибыль на 2015 г. зарегистрирована в Минюсте 5



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2017 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (495) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение