Обзор бухгалтерского и налогового законодательства за период с 10.12.2005 по 23.12.2005

23.12.2005

I. Нормативные документы.

19.12.2005 /Консультант плюс/
ПРИКАЗ ФНС РФ от 12.12.2005 NСАЭ-3-03/665@ "О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 21 "НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
В  связи  с  вступлением  в  силу  с  1 января 2006 года Федеральных законов  от  22.07.2005  N117-ФЗ  "О  внесении  изменений  в некоторые законодательные  акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических  зонах в Российской Федерации" и от 22.07.2005 N119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации  и  о  признании  утратившими  силу  отдельных положений актов законодательства  Российской  Федерации  о  налогах  и  сборах"  признан утратившим   силу   Приказ  МНС  РФ  от  20.12.2000  N БГ-3-03/447  "Об утверждении  Методических  рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную   стоимость"  Налогового  кодекса  Российской  Федерации"  с внесенными в него изменениями.

16.12.2005 /Консультант плюс/
ПРИКАЗ Мининформсвязи РФ от 01.12.2005 N135 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ СЕТЕЙ ФИКСИРОВАННОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ СЕТИ СВЯЗИ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРАВА АБОНЕНТОВ И (ИЛИ) ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ЭТИХ СЕТЕЙ НА ВЫБОР ОПЕРАТОРА СВЯЗИ, ОКАЗЫВАЮЩЕГО УСЛУГИ МЕЖДУГОРОДНОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ ПРИ АВТОМАТИЧЕСКОМ СПОСОБЕ УСТАНОВЛЕНИЯ ТЕЛЕФОННОГО СОЕДИНЕНИЯ"
С  1  января  2006  года  вводится в действие Порядок взаимодействия сетей  фиксированной  телефонной связи сети связи общего пользования для целей  обеспечения  права  абонентов и (или) пользователей этих сетей на выбор оператора связи, оказывающего услуги междугородной и международной телефонной  связи  при  автоматическом  способе установления телефонного соединения.

II. Официальные разъяснения.

19.12.2005 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Проценты по безнадежным долгам – в расходы
Как объясняет Минфин, компания может включить проценты, начисленные и учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах за долг, который был признан безнадежным. Эти затраты отражаются в составе внереализационных расходов в том периоде, в котором задолженность по кредиту была признана безнадежной ко взысканию (Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/116).

19.12.2005  /Двойная запись/
После ликвидации налог должны вернуть
Если обособленное подразделение фирмы ликвидировано в IV квартале, то последним отчетным периодом, за который рассчитывается налог на прибыль по этому подразделению, являются 9 месяцев. Соответственно база по налогу за год по нему определяться не будет. Об этом сказано в письме Минфина от 30.11.2005 г. №03-03-04/2/123. К примеру, ликвидация произошла 15 декабря. В этой ситуации авансовые платежи по срокам 28 октября и 28 ноября, уплаченные компанией по месту нахождения закрытого подразделения, подлежат возврату.

15.12.2005 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Детские путевки НДФЛ не облагаются
Как объясняет Минфин, суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря не включаются в базу по НДФЛ. Другими словами, если работодатель оплачивает детские путевки своим работникам из чистой прибыли, то в налогооблагаемую базу сотрудника эти суммы не включаются (Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/340).

14.12.2005  /Двойная запись/
Для НДС лицензия не требуется
Отсутствие лицензии не помешает получить освобождение от НДС по статье 149 НК РФ, но только в случае, когда законодательством лицензирование данного вида деятельности не предусмотрено. Об этом сказано в письме Минфина от 01.12.2005 г. №03-04-11/321. Дело в том, что согласно пункту 6 статьи 149 НК РФ указанные в статье виды деятельности не облагаются налогом при наличии у компании лицензии. В то же время некоторые виды деятельности, указанные в статье, не лицензируются.

13.12.2005  /Двойная запись/
Шпаргалка по КБК
На официальном сайте ФНС появилось сообщение, в котором налоговики напомнили, по каким КБК перечислять госпошлину. В частности, при обращении в арбитражный суд в платежке на пошлину надо указывать код 182 1 08 01000 01 0000 110. Остальные коды вы можете найти в таблице.

13.12.2005 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
«Договорные» выплаты штатникам прибыль не уменьшают
Как объясняет Минфин, если фирма заключает со штатными работниками гражданско-правовые договоры, то выплаты по ним не уменьшают прибыль. Также эти суммы не облагаются ЕСН и с них не нужно платить взносы в ПФР.
Связано это с тем, что в соответствии с пунктом 21 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относятся, затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнением ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера. Штатные работники в данной статье не поименованы (Письмо 28 ноября 2005 г. N03-05-02-04/205).

12.12.2005  /Двойная запись/
Мобильные расходы в периоды отпусков и праздников
Если сотрудник в период отпуска, а также в праздничные и выходные дни разговаривает по служебному мобильнику, расходы на оплату услуг сотовой связи учесть можно. Критерием их экономической обоснованности в данном случае будет необходимость работника использовать сотовый телефон в служебных целях, в соответствии с должностной инструкцией. Такое мнение высказал Минфин в письме от 07.12.2005г. №03-03-04/1/418.
Однако, чтобы учесть эти расходы, на фирме должен быть утвержденный руководителем перечень должностей сотрудников, которым разрешается в служебных целях использовать мобильники, договор с оператором связи и детализированные счета оператора связи.

12.12.2005 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Восстановленный долг не всегда увеличивает прибыль
Как объясняет Минфин, по правилам бухгалтерского учета погашение должником задолженности, ранее списанной на расходы, влечет ее восстановление восстановлению в составе доходов организации. В целях налогового учета расходы от списания дебиторской задолженности могут быть как учтены, так и не учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Поэтому восстановление задолженности, ранее отнесенной на расходы, увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. А при восстановлении задолженности, ранее отнесенной на затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли, доходы включению в налоговую базу по налогу на прибыль не подлежат (Письмо Минфина РФ от 28 октября 2005г. N03-03-04/2/94).

12.12.2005 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Авансы в ПФР становятся недоимкой по ЕСН
Минфин разъяснил порядок расчетов по страховым взносам на пенсионное страхование. С момента начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть отражения в бухгалтерской документации, страхователь получает право на налоговый вычет на сумму начисленных страховых взносов. Если страхователь начислил, но не уплатил в установленном размере или в установленный срок страховые взносы, то эта сумма признается недоимкой по единому социальному налогу и взыскивается с начислением пеней.
После взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пенсионным фондом, недоимка по единому социальному налогу, взысканная ИФНС с налогоплательщика в связи с неправомерно примененным налоговым вычетом, признается переплатой по единому социальному налогу, к которой будут применяться положения статьи 78 Кодекса (Письмо Минфина РФ от 28 октября 2005г. N03-05-02-04/192).

11.12.2005 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин о процентах по выпущенному векселю
В письме от 7 ноября 2005г. N03-03-04/2/109 чиновники финансового ведомства разъяснили, что проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата (п.5 Положения "О переводном и простом векселе", утвержденного Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 7 августа 1937г. N104/1341). Если указана дата процентной оговорки, то банк начинает начислять проценты по данному векселю с даты прямой процентной оговорки и заканчивает начисление процентов на дату признания расходов.

09.12.2005  /Двойная запись/
Долевое участие пополнит копилку расходов
Минфин в письме от 02.11.2005г. № N07-05-06/287 разъяснил вопрос учета расходов, связанных с оплатой долевого участия в строительстве и реконструкции систем инженерного обеспечения. По мнению финансистов, указанные расходы можно отнести к иным затратам. Как отмечается в письме, фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. Об этом сказано в ПБУ 6/01.


III. Формы учета и отчетности.

23.12.2005 /Консультант плюс/
ПРИКАЗ ФНС РФ от 25.11.2005 NСАЭ-3-04/616@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Утверждена  форма  N 2-НДФЛ  "Справка о доходах физического лица за 200_  год",  а  также  Рекомендации  по  заполнению  сведений  о доходах физических лиц по данной форме.
Также  утвержден  "Формат  сведений  о  доходах  по  форме  N2-НДФЛ "Справка  о доходах физического лица за 200_ год" в электронном виде (на основе XML)".

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

21.12.2005 /Кадис/
При рассмотрении дела о признании недействительным решения ИФНС об отказе в возмещении налогоплательщику НДС суд отклонил довод об отсутствии в счетах-фактурах наименований и адресов грузоотправителей и грузополучателей, поскольку при оказании услуг такие субъекты отсутствуют, а в соответствующих строках счетов-фактур ставятся прочерки (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 NА56-4115/2005).

19.12.2005 /Кадис/
Суд удовлетворил требование ИФНС о взыскании с общества штрафа за неуплату НДС частично, сделав правильный вывод о том, что размер штрафа определен налоговой инспекцией неверно: штраф начислен на общую сумму доначисленного налога по итогам конкретных налоговых периодов, а не на сумму разницы между доначисленной суммой НДС и имевшейся у общества переплатой этого налога (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2005 NА56-14346/04).

V. Проекты

22.12.2005  /Двойная запись/
Шанс вернуть НДС все же будет
Вчера депутаты Госдумы в первом чтении исправили ошибку, которая могла дорого обойтись российским экспортерам – с 2006 года они потеряли бы возможность получить возмещение НДС из бюджета.
Как мы уже сообщали, вместе с принятием закона об особых экономических зонах были одновременно внесены изменения в статью 165 НК РФ, где перечислены документы, которые должны представить в инспекцию налогоплательщики, претендующие на нулевую ставку НДС. Перечень был дополнен, в частности, такими документами, как контракт с резидентом ОЭЗ, платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ (все они нужны налогоплательщикам, реализующим товары резидентам ОЭЗ для подтверждения права на льготу). Понятно, что подобных документов у «обычных» экспортеров быть не может. Тем не менее ФНС разослала по инспекциям материалы, в которых давалось указание не возвращать налог при отсутствии хотя бы одного из названных документов.
Такая несправедливость не понравилась даже правительству. Чиновники подготовили необходимые поправки, а Госдума вчера их одобрила. Согласно законопроекту, документы, имеющиеся в наличии только у контрагентов ОЭЗ, налоговики могут требовать исключительно «в случае если товары помещены под режим свободной таможенной зоны».


22.12.2005  /Двойная запись/
Ребенок или налог!
В России вновь может появиться налог на бездетность. Таким неординарным образом представители организации предпринимателей «Деловая Россия» собираются бороться с демографическим кризисом. Налог предлагается ввести для всех граждан без исключения, вне зависимости от того, находятся они в браке или нет. С дохода в 100 тыс. рублей бездетные жители нашей страны должны отдавать 2 процента, считают авторы идеи. А с большей суммы – уже 3 процента. Налог будет распространяться на граждан, достигших 22-25 лет. В «Деловой России» решили, что это самое подходящее время для рождения потомков.

VI. Разное.

20.12.2005  /Двойная запись/
Налоговики взялись за старое
У компании, которая исправно платила налоги и к которой налоговики никогда не имели претензий, серьезные проблемы. На прошлой неделе инспекция ФНС № 7 завершила проверку Южной телекоммуникационной компании, по итогам которой выставила ей счет за 2002-2003 гг. на 916,9 млн. рублей. По словам руководства компании, три четверти суммы претензий связаны с попыткой пересмотра налоговыми органами условий межоператорских расчетов по пропуску международного и междугородного трафика. В ЮТК считают, что претензии ФНС необоснованны и собираются искать правды в суде.
Напомним, на тех же основаниях налоговики уже предъявляли претензии за 2001 год другой «дочке» «Связьинвеста» – «Дальсвязи». Тогда фискалы требовали доплатить 718 млн. рублей, утверждая, что компания занижала объемы трафика, а соответственно, и доходы. «Дальсвязь» подала иск, оспаривая правильность расчетов ФНС, и к настоящему времени компании удалось выиграть два промежуточных судебных заседания.