Обзор законодательства за период с 08.04.2006 по 21.04.2006

21.04.2006

I. Нормативные документы.

21.04.2006 /Кадис/
Спорные вопросы взыскания ЕСН
В Письме Президиума ВАС РФ рассмотрены судебные споры, касающиеся определения объекта налогообложения и налоговой базы по единому социальному налогу. В частности, разъяснено, какие выплаты, производимые работодателем, не облагаются ЕСН, и др. (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 №106).

14.04.2006 /Кадис/
Зависимость права на пособие по временной нетрудоспособности от длительности стажа
Правовые акты, увязывающие право на получение пособия по временной нетрудоспособности и его размер с длительностью непрерывного трудового стажа, с 1 января 2007 года не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами, как противоречащие Конституции РФ, и утрачивают силу (Определение Конституционного Суда РФ от 02.03.2006 №16-О).

II. Официальные разъяснения.

20.04.2006 /Гарант/
Разъяснения о порядке оформления Справки о дебиторской и кредиторской задолженности, определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N119-ФЗ
При оформлении налогоплательщиками НДС справки о кредиторской задолженности следует учитывать, что в случае неполучения налогоплательщиками-покупателями до 31 декабря 2005 г. включительно счетов-фактур по принятым к учету до 1 января 2006 г., но не оплаченным до этой даты товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, рекомендуется такие счета-фактуры отражать по мере их получения в виде приложений к справке и направлять данные приложения в налоговый орган одновременно с представлением налоговой декларации за налоговый период, в котором были получены указанные счета-фактуры. При этом налогоплательщики, определявшие ранее момент определения налоговой базы как день отгрузки, которые применяют налоговые вычеты, вправе предъявить к вычету суммы НДС по принятым к учету до 1 января 2006 г., но не оплаченным до этой даты товарам (работам, услугам), указанные в счетах-фактурах, полученных в первом полугодии 2006 г., равными долями в течение налоговых периодов, оставшихся до окончания первого полугодия 2006 г., то есть до 1 июля 2006 г.

По договорам, заключенным в иностранной валюте (условных денежных единицах), по условиям которых оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (или в условных денежных единицах), в графах 4 и 5 Справки о дебиторской (кредиторской) задолженности отражаются суммы задолженности, сформированной по данным бухгалтерского учета. При погашении указанной дебиторской (кредиторской) задолженности налогоплательщиками, определявшими ранее момент определения налоговой базы как день оплаты, налоговая база для таких налогоплательщиков определяется с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу на дату погашения задолженности, а налоговые вычеты применяются исходя из сумм фактической оплаты при наличии соответствующих счетов-фактур (Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2006 г. NШТ-6-03/417).

20.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Налоговики утвердили расход топлива для иномарок
ФНС распространила письмо, в котором приведены расчеты Государственного научно-исследовательского института автомобильного транспорта. В частности, институт приводит данные по расходу топлива для новых моделей импортных автомобилей (Письмо ФНС РФ от 29 марта 2006 года № ГИ-6-17/337@).

18.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Аренда без свидетельства о собственности расходы не увеличивает
Минфин объясняет, что в договоре аренды обязательно должна быть сделана ссылка на документ, подтверждающий право собственности арендодателя на имущество. Договор аренды, заключенный с лицом, не имеющим свидетельства о государственной регистрации его прав на объект аренды, а также не содержащий в своем тексте указаний на наличие у арендодателя права собственности на сдаваемое в аренду имущество, не является документом, подтверждающим расходы (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2006 года № 03-03-04/1/288).

18.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин про льготы по налогу на имущество
Если один и тот же объект основных средств используется для осуществления льготируемого и не льготируемого по налогу на имущество организаций виду деятельности, то налоговая льгота применяется в целом по объекту.
При этом чиновники отмечают, что если организация осуществляет одновременно с основной деятельностью иные виды деятельности, например сдачу имущества в аренду, осуществляет торговлю, оказывает услуги общественного питания и т.п., то указанные основные средства, полностью используемые для других видов деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Поэтому организация должна в этом случае обеспечить раздельный учет имущества (Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2006 года № 03-06-01-04/85).

14.04.2006 /Кадис/
Применение НДС в отношении операций, облагаемых поставке 0 процентов
ФНС России направлены разъяснения за IV квартал 2005 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по НДС в отношении операций, облагаемых по ставке 0 процентов (Письмо ФНС РФ от 21.03.2006 № ШТ-6-03/297).

13.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
НДФЛ по ставке 30% можно направлять в счет НДФЛ по ставке 13%
Минфин объяснил порядок зачета НДФЛ по разным КБК. В частности, переплата налога на доходы физических лиц, образовавшаяся по КБК, соответствующему ставке 30%, в результате уточнения налогового статуса физического лица, должна быть направлена налоговым агентом на погашение недоимки или в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (Письмо Минфина РФ от 24 марта 2006 года № 03-05-01-04/69).

13.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин про учет исправленного счета-фактуры
В случае неправильного заполнения счета-фактуры, в том числе ошибки в юридическом адресе покупателя, покупатель данный счет-фактуру в книге покупок не отражает и, соответственно, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не учитывает.
После внесения продавцом в указанный счет-фактуру исправления в установленном порядке, счет-фактура с внесенными исправлениями будет являться документом, служащим основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом сумм налога в том налоговом периоде, в котором этот счет-фактура будет получен покупателем (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2006 года № 03-04-11/61).

12.04.2006  /Двойная запись/
Минфин об НДС, уплаченном комиссионером на таможне
Минфин России в письме от 23.03.2006г. №03-04-08/67 разъяснил, как комитенту принять к вычету НДС, уплаченный комиссионером на таможне при ввозе импортных товаров. Для этого, во-первых, нужно принять эти товары к учету. А во-вторых, получить от комиссионера документы, подтверждающие, что он уплатил налог, а также копию таможенной декларации. Счет-фактура для такого вычета не требуется.

10.04.2006 /Кадис/
Момент пересчета выручки в российские рубли
В случаях, когда налогоплательщиками не подтверждается право на применение нулевой ставки НДС, пересчет валютной выручки в российские рубли следует производить на дату отгрузки товаров (работ, услуг), а не на дату их оплаты (Письмо ФНС РФ от 30.03.2006 № ММ-6-03/342@).

10.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Удельный вес амортизируемого имущества
Минфин объясняет, что в расчете удельного веса участвуют показатели остаточной стоимости амортизируемого имущества, относящегося к основным средствам.
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества не учитываются основные средства:
- переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
- находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
Минфин также поясняет, что земля не относится к объектам амортизируемого имущества.
Поэтому, остаточная стоимость основных средств, исключенных из состава амортизируемого имущества и основных средств, не относящихся к амортизируемому имуществу, в расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества не участвует (Письмо Минфина РФ от 14 марта 2006 года №03-03-04/1/225).

10.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Амортизация кап. вложений в арендованные ОС
При осуществлении с согласия арендодателя капитальных вложений в объект основных средств (здание), стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизация по данным капитальным вложениям начисляется арендатором с 1-го числа следующего за месяцем, в котором эти вложения были введены в эксплуатацию. Амортизация начисляется до окончания действия договора аренды. При этом норма амортизации рассчитывается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизируемые группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1.
По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений, поясняет Минфин. Чиновники также отмечают, что в случае, если долгосрочный договор аренды, будет пролонгирован, организация может продолжать начисление амортизации (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006 года №03-03-04/1/233).

10.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Реклама за границей облагается НДС
Если иностранная организация оказывает услуги по предоставлению выставочной площади, а также услуги по размещению информации о товарах вашей организации в официальном каталоге выставки, то это следует рассматривать как рекламу.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации рекламных услуг признается территория Российской Федерации, если деятельность покупателя услуг осуществляется на территории России. При этом место осуществления деятельности покупателя услуг определяется на основе государственной регистрации.
Следовательно, заключает Минфин, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006 года №03-04-08/62).

08.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин про учет интернет-сайта
Чтобы учесть созданный web-сайт как нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него. Сам сайт должен способствовать получению дохода, его стоимость должна превышать 10 000 руб. и срок эксплуатации должен быть свыше 12 месяцев.
Если организации не принадлежат исключительные права на созданный программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация о деятельности организации, то в этом случае затраты по созданию сайта учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на рекламу согласно п. 4 ст. 264 НК (Письмо Минфина РФ от 12 марта 2006 года №03-03-04/2/54).

08.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин - о расходах по гражданской обороне
Минфин РФ высказался по вопросу налогообложения расходов на гражданскую оборону.
В письме №03-03-04/1/252 от 17 марта 2006 года чиновники, в частности, разъяснили, что организации, обязанные осуществлять расходы на гражданскую оборону, которые не подлежат компенсации из бюджета, вправе относить данные затраты к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
К таким расходам относятся расходы на подготовку и проведение мероприятий гражданской обороны, в том числе расходы по созданию и содержанию убежищ и иных объектов гражданской обороны, запасов материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств. При этом необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В связи с этим организация при исчислении налога на прибыль может учитывать расходы только в рамках согласованной с органами исполнительной власти, уполномоченными в области гражданской обороны, номенклатуры.

III. Формы учета и отчетности.

20.04.2006 /Гарант/
Утверждены новая форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу (форма по КНД 1152027) и рекомендации по ее заполнению.
Расчет представляется налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Расчет представляется в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения транспортных средств.
Приказ применяется, начиная с представления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу за первый квартал 2006 г. (Приказ Минфина РФ от 23 марта 2006г. N 48н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению").

20.04.2006 /Гарант/
Утвержден порядок заполнения деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Декларирование объемов производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40% объема готовой продукции и объемов использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется организациями по 7 формам деклараций, предусмотренных Положением о представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2005г. № 858.
В декларациях отражаются объемы произведенной продукции, прошедшие весь цикл технологической обработки, включая продукцию, разлитую в потребительскую тару и подготовленную к разливу, и отвечающие требованиям, указанным в утвержденных в установленном порядке документах на соответствующий вид продукции.
Операции по передаче этилового спирта или другого сырья для дальнейшей переработки одним обособленным подразделением организации другому обособленному подразделению этой организации должны отражаться в декларации по первому обособленному подразделению. Получение этилового спирта или другого сырья обособленным подразделением организации от другого обособленного подразделения этой же организации для дальнейшей переработки должны отражаться в декларации по первому обособленному подразделению (Приказ Минфина РФ от 17 марта 2006г. № 43н).

 
IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

11.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Налоговики вменили в вину плательщику то, что он в марте заявил вычеты по НДС, относящиеся к февралю. Но при этом налоговики не доказали, что факт более позднего предъявления НДС к вычету привел к образованию недоимки. В частности, не было доказательств того, что суммы налога уже были ранее заявлены к вычету. В результате плательщик подтвердил свое право на вычет (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.03.06 по делу №А19-27869/05-45-Ф02-760/06-С1).

V. Проекты

10.04.2006  /Двойная запись/
Закон по МСФО скоро будет принят
Законопроект «О консолидированной финансовой отчетности» доработан и скоро будет принят в третьем чтении, пишет журнал «Документы и комментарии».
Закон установит требования к обязательному составлению и публикации отчетности по МСФО для ОАО, бумаги которых обращаются на фондовом рынке. Также подготовлен к публикации и русский перевод стандартов.