Обзор законодательства за период с 22.04.2006 по 06.05.2006

06.05.2006

I. Нормативные документы.

24.04.06 /Двойная запись/
Отказ в применении ставки 0% еще не повод для доначисления НДС
Инспекция отказала предприятию в применении ставки 0% и одновременно доначислила налог и привлекла к ответственности по ст. 122 НК РФ. Фирма с отказом в применении ставки 0 согласилась, а все остальное оспорила в арбитражном суде. Суды, в том числе и ВАС РФ, с плательщиком согласились. В частности, было указано, что правомерный отказ в применении нулевой ставки сам по себе не свидетельствует о законности доначисления НДС и применения налоговой ответственности, если реализация обществом работ и услуг НДС не облагается. Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 21 марта 2006г. по делу №13006/05.

II. Официальные разъяснения.

05.05.2006 /ИА "Клерк.Ру"/
Простаивающие ОС уменьшают прибыль
Базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму амортизации по тем основным средствам, которые не эксплуатируются по причине простоя в связи с производственным циклом. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 21.04.06 №03-03-04/1/367. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Причем расходами признаются обоснованные (т. е. экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты.
Таким образом, если простой основного средства обоснован и является следствием производственного цикла, то расходы по амортизации можно учесть при подсчете базы по налогу на прибыль. Если же имущество не используется по каким-то иным причинам, то суммы амортизации по такому имуществу не уменьшают базу по налогу на прибыль.

04.05.2006 /Гарант/
Разъяснения о прядке взыскания штрафов и пеней
В соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда от 28 февраля 2001г. N5 исчисление данного срока со дня составления акта производится в случае привлечения налогоплательщика к ответственности по результатам выездной налоговой проверки, а также в случае привлечения к ответственности лиц, не являющихся налогоплательщиками, поскольку только в этих случаях предусматривается составление акта. Учитывая, что НК РФ не предусматривает составления налоговым органом акта по результатам использования в отношении налогоплательщика иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля, установленный пунктом 1 статьи 115 Кодекса срок в этих случаях должен исчисляться со дня обнаружения соответствующего правонарушения. Данный срок не подлежит восстановлению.
Если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период, а на организацию - пятьдесят тысяч рублей, налоговая санкция взыскивается на основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Это же положение применяется при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 апреля 2006 г. N03-02-07/1-90).

03.05.2006 /Двойная запись/
О льготах по ЕСН с выплат инвалидам
Организации могут не начислять ЕСН на выплаты работнику, начиная с 1 числа того месяца, в котором ему присвоена группа инвалидности. Такое разъяснение в пользу плательщиков дал Минфин России в письме от 05.04.2006г. №03-05-02-04/33.

03.05.06 /Двойная запись/
ФНС о ставке НДФЛ для находящихся в командировке за рубежом
Зарплата сотрудников, которые находятся в длительной командировке за рубежом, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Это следует из письма ФНС России от 17 марта 2006г. №04-1-04/158. По мнению чиновников, заработная плата, выплачиваемая работнику за время его нахождения в служебной командировке за границей, является доходом от источников в Российской федерации и, соответственно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке - по ставке 13 процентов. Но если сотрудник более полугода проводит за границей, то работодатель должен удержать с его зарплаты НДФЛ по ставке 30 процентов.

03.05.2006 /Кадис/
Создан справочник кодов ОКАТО муниципальных образований
ФНС РФ информирует о создании на федеральном уровне Справочника кодов ОКАТО муниципальных образований и реквизитов счетов по учету доходов бюджетов, на основе которых разработаны программные средства, позволяющие формировать платежные поручения в автоматизированном режиме, как налогоплательщикам, так и налоговым органам (Письмо ФНС РФ от 16.03.2006 NММ-6-10/282).

02.05.2006 /ИА "Клерк.Ру"/
Курсовая разница у агента – только с вознаграждения
Средства, поступающие на валютный счет агента по агентскому договору (кроме средств, являющихся агентским вознаграждением), не являются его собственностью. Поэтому указанные денежные средства не образуют курсовую разницу у агента.
В данном случае у агента образуется курсовая разница от переоценки агентского вознаграждения, полученного в иностранной валюте (Письмо Минфина РФ от 20 марта 2006 года №03-03-04/1/259).

02.05.2006 /Консультант плюс/
Авансовые платежи по транспортному налогу не платятся
Разъяснено, что если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено, что отчетные периоды по транспортному налогу не устанавливаются, и не определены порядок и сроки уплаты соответствующих авансовых платежей, то у налогоплательщиков, являющихся организациями, не возникает обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по транспортному налогу на территории этого субъекта Российской Федерации (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2006г. N03-06-04-04/08).

27.04.2006 /Двойная запись/
Минфин о списании отпускных
При методе начисления расходы на отпускные нужно списывать в том месяце, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты. Поэтому если отпуск работника начался в одном отчетном периоде, а закончился в другом, отпускные нужно включать в расходы того периода, на который выпадают отпускные дни. Об этом специалисты Минфина сообщили в письме от 04.04.2006г. №03-03-04/1/315, пишут «Документы и комментарии».

III. Постановления ФАС по федеральным округам.

03.05.2006 /ИА "Клерк.Ру"/
Елочные игрушки и чайники - за свой счет
Фирма не смогла доказать экономическую обоснованность затрат на покупку елочных украшений, чайника, телевизора, продуктов и магнитофона. Компания не представила в суд документов или пояснений, который доказывали бы производственный характер этих затрат. Поэтому арбитры пришли к выводу, что фирма не может уменьшить прибыль за счет этих издержек (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 марта 2006 года №Ф04-8106/2004(19451-А27-26).

IV. Разное.

05.05.2006 /ИА "Клерк.Ру"/
Все налоговые инспекции России в одном справочнике
Налоговое ведомство распространило справочник по всем налоговым РФ. Справочник содержит информацию по всем налоговым инспекциям с указанием их кода, адреса, и контактов.

26.04.2006 /rbc.ru/
ОАО "ЦентрТелеком" оштрафовали на общую сумму 2,353 млрд руб.
ОАО "ЦентрТелеком" получило от межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы (ФНС) России решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по результатам проверки деятельности компании в 2002-2003гг.
Претензии предъявлены на общую сумму 2,353 млрд руб., из них 1,4 млрд руб. приходится на налоги и 953 млн руб. - штрафы и пени. Об этом сообщается в официальных документах компании.
Между тем руководство ОАО "ЦентрТелеком" не согласно с выводами межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №7 в отношении всех доначисленных сумм. Компания будет отстаивать свои права в суде в установленном порядке.