Обзор законодательства за период с 29.04.2007 по 18.05.2007

18.05.2007

I. Нормативные документы

18.05.2007 /Гарант/
Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 77-ФЗ "О внесении изменения в статью 372 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Изменения внесены с целью устранения противоречия в тексте НК РФ в части полномочий по утверждению формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
Пунктом 1 статьи 34.2 и пунктом 7 статьи 80 НК РФ установлено, что формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. В то же время предшествующая редакция п. 2 ст. 372 устанавливала, что законодательные (представительные) органы субъектов РФ, кроме определения налоговой ставки, порядка и сроков уплаты налога, определяют и форму отчетности по налогу на имущество организаций.
В целях устранения данного противоречия полномочие по утверждению формы отчетности по налогу на имущество организаций исключается из сферы компетенции законодательных органов субъектов РФ.
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

18.05.2007 /Гарант/
Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Изменения направлены на создание стимулов для размещения производственных холдингов на территории РФ путем освобождения от налогообложения дивидендов, получаемых российскими организациями в результате стратегических инвестиций в капитал других организаций.
Так, установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, стоимость которого превышает 500 млн. руб., или депозитарными расписками стоимостью свыше 500 млн. руб., дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Закреплен перечень документов, подтверждающих право на применение данной налоговой ставки.
Также пересмотрен порядок определения суммы налога на прибыль организаций применительно к доходам от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов).
Кроме того, доходы от долевого участия в деятельности российских организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, должны облагаться налогом по ставке 15 %. Ранее в отношении всех доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применялась 30 % налоговая ставка.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций.

16.05.2007 /Гарант/
Приказ Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2007 г. N ММ-3-25/261@ "Об отмене приказа ФНС России от 11.01.2007 N саэ-3-25/2@ "Об утверждении Регламента проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, форм акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и порядка их формирования"
Отменен Приказ ФНС России от 11 января 2007 г. NСАЭ-3-25/2@, которым была регламентирована последовательность действий должностных лиц отдела работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня, межрегиональных и межрайонных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам при проведении с налогоплательщиками совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Кроме того, были утверждены формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и порядок их формирования. Вступление в силу названных документов предполагалось с 1 апреля 2007 г
В связи с отменой названного приказа ФНС России при проведении сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должны применяться соответствующие положения Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@, а также формы (полная и краткая) акта сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам, утвержденные Приказом ФНС РФ от 4 апреля 2005 г. N САЭ-3-01/138@.

II. Официальные разъяснения

16.05.2007 /Гарант/
Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2007 г. N 07-05-06/106
Разъяснен вопрос о применении понятия "первичные учетные документы" в целях ведения налогового учета по налогу на прибыль организаций.
Система налогового учета по налогу на прибыль организаций установлена ст. 313 НК РФ, согласно которой основанием определения налоговой базы по указанному налогу являются данные первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.
В соответствии с НК РФ понятие "первичные учетные документы" следует определять в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Федеральным законом "О бухгалтерском учете" установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные указанным Федеральным законом обязательные реквизиты. Формы этих документов утверждаются в составе учетной политики организации. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденному Минфином России 29 июля 1998 г. N 34н, в зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

16.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Налоговый агент на основании заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и уведомления из ИФНС предоставляет работнику имущественный налоговый вычет, начиная с доходов, полученных им с 1 января года, в котором возникло право на указанный вычет.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычета, указанной в уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение остатка за отчетный и последующие налоговые периоды на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в ИФНС либо у налогового агента на основании нового Уведомления за следующий налоговый период, полученного в инспекции. (Письмо Минфина РФ от 13 февраля 2007 г. N 03-04-06-01/35).

11.05.2007 /Гарант/
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2007 г. N 03-07-15/47
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.
При оказании услуг по сдаче в аренду имущества счета-фактуры следует выставлять не позднее пяти дней считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.
При приобретении налогоплательщиком услуг по аренде имущества вычеты налога на добавленную стоимость осуществляются при наличии счета-фактуры и первичного учетного документа, независимо от даты оплаты указанных услуг. При этом в качестве первичного учетного документа для вычета налога может приниматься акт приемки-передачи арендуемого имущества.

11.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин сообщил о применении норм п. 12 ст. 78 и п. 7 ст. 79 НК РФ в отношении сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов до 01.01.2007.
Нормы п. 12 ст. 78 и п. 7 ст. 79 НК РФ обеспечивают дополнительную гарантию защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
Следовательно, эти нормы, на основании п. 3 ст. 5 НК РФ, имеют обратную силу и применяются в отношении сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, авансовых платежей, сборов, пеней, штрафов до 01.01.2007 г. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2007 г. № 03-02-07/2-54)

08.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин сообщил о порядке оформления счетов-фактур при реализации товаров обособленным подразделением организации. Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются.
Поэтому, в случае если товары реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации.
При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 г. N 03-07-11/114)

08.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Единовременное пособие, выплаченное работодателем в связи со смертью своего работника вдове и сыну, может рассматриваться в качестве единовременной материальной помощи.
Следовательно, в соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ данный вид материальной помощи не подлежит обложению НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 28.03.2007 г. N 03-04-06-01/89)

08.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
При перерасчете авансовых платежей в сторону уменьшения, излишне уплаченные суммы пеней, начисленные на несвоевременно уплаченные авансовые платежи, излишне уплаченными не являются.
Излишне уплаченные (взысканные) суммы пеней, начисленные на несвоевременно уплаченные авансовые платежи, при перерасчете авансовых платежей в сторону уменьшения на основе фактической налоговой базы по отчетному (налоговому) периоду, излишне уплаченными (взысканными) не являются. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 г. N 03-02-07/2-74)

07.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Лицо, уполномоченное доверенностью организации (с указанием непосредственно его должности), имеет право заверить своей подписью исправления, внесенные в счет-фактуру.
Требования, предусмотренные пунктом 6 статьи 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем и главным бухгалтером организации – налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
При этом реквизиты счета-фактуры, такие как «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер», являются формализованными показателями.
Таким образом, иное лицо, уполномоченное доверенностью организации (с указанием непосредственно его должности) имеет право заверить своей подписью исправления, внесенные в счет-фактуру. Об этом сообщили налоговики из УФНС по Амурской области, ссылаясь на письмо Минфина от 20.05.2005г. № 03-1-03/838/8.

04.05.2007 /Гарант/
Письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2007 г. N 09-10/022724@
Разъясняется, что согласно пункту 4 статьи 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

04.05.2007 /Кадис/
Минфин разъяснил порядок определения состава расходов налогоплательщиков на оплату труда в целях налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 24.04.2007 N 07-05-10/27).

III. Формы учета и отчетности.

08.05.2007 /Кадис/
Утверждены форма, порядок заполнения и подачи лесной декларации (Приказ МПР РФ от 02.04.2007 N74).

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

08.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
После проверки налоговой декларации по НДС инспекция отказала в возмещении налога. Свое решение налоговики мотивировали тем, что у Общества имеется дебиторская задолженность, мер к взысканию которой оно не принимает; товар вывозится покупателями самостоятельно, товаросопроводительные документы отсутствуют; совершаемые фирмой сделки нерентабельны.
Кроме того, налоговики отметили, что организация не имеет складских помещений и собственных либо арендованных транспортных средств при большом товарообороте, среднесписочная численность ее работников - 1 человек, уставный капитал - минимален, основные и оборотные средства отсутствуют, круг контрагентов с точки зрения добросовестности налогового поведения сомнителен.
Однако суд встал на сторону налогоплательщика. Судьи указали на то, что неисполнение обязанности по оплате товара не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога, а налоговая инспекция не представила доказательств того, что у общества заведомо не будет средств для его уплаты.
Ссылка на низкую рентабельность заключаемых сделок была отклонена, так как сам по себе факт получения предприятием небольшой экономической выгоды от сделки не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика.
Кроме того, судьи заявили, что обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала, выраженной в том или ином уровне рентабельности. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2007 по делу N А56-12603/2006)

15.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Компания, сотрудник которой явился виновником ДТП, обязана оплатить ущерб в рамках ОСАГО. К такому выводу пришли судьи ФАС СЗО в постановлении от 26 февраля 2007 г. N А56-20857/03.
Водитель трамвая, принадлежащего ГУП "Горэлектротранс", явился виновником ДТП, в котором пострадал автомобиль аудиторской компании. Ущерб составил 69 954 рубля 81 копейку и был взыскан с ГУП "Горэлектротранс" в рамках договора ОСАГО. Однако трамвайное депо платить отказалось, списав вину на водителя. Судьи же указали депо на пункт 1 статьи 1068 Гражданского кодекса, согласно которому юридическое лицо несет ответственность за вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.

15.05.2007 /Кадис/
Премии, хотя и предусмотренные коллективным договором, но выплаченные за счет чистой прибыли, не облагаются ЕСН. (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2007 N 13342/06)
Организация выплатила работникам вознаграждение по итогам работы за год, что было предусмотрено коллективным договором. Инспекция посчитала, что с указанных сумм следовало уплатить ЕСН, поскольку соответствующие расходы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании п. 2 ст. 255 НК РФ.
Президиум ВАС РФ не согласился с таким подходом. Он подчеркнул следующее. Так как выплаты были произведены за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, то они, согласно п. 1 ст. 270 НК РФ, в состав расходов не включаются. А выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). При этом ссылка на Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога" неправомерна.
Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Московского округа от 31.05.2006 N КА-А40/4578-06.

14.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Суд необоснованно отменил определение о принятии обеспечительных мер в виде запрета регистрирующему органу производить регистрацию перехода права собственности на объект недвижимости, а также о признании недействительными торгов по продаже которого заявлен иск. Как пояснили судьи, обстоятельства, послужившие основанием для принятия названных мер, не устранены, встречное обеспечение ответчиками не произведено, что свидетельствует об отсутствии условий для отмены мер по обеспечению иска. (ФАС Северо-Западного округа: Постановление N А56-40062/2006 от 08/02/2007).

V. Проекты

14.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
ВАС РФ меняет порядок рассмотрения дел о возмещении НДС
Высший арбитражный суд обнародовал проект постановления о порядке рассмотрения дел, связанных с возмещением экспортного НДС.
Если документ будет принят, то прежде чем обратиться в суд, налогоплательщикам нужно будет представить в налоговую инспекцию все документы, необходимые для возмещения налога. Если эта процедура не будет соблюдена, то судьи будут отказывать в удовлетворении иска.
Напомним, что летом прошлого года Конституционный суд обязал судей рассматривать все документы, независимо от того были они представлены в налоговую инспекцию или нет.
Обсуждение проекта постановления пленума ВАС назначено на 31 мая.

VI. Разное

07.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Компании, представляющие декларации в электронном виде через спецоператоров, могут отправлять запросы в инспекции в режиме off-linе.
Межрайонная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области сообщает, что те, кто сдает отчетность по Интернету, могут воспользоваться услугой отправки запросов в режиме off-line.
В частности, компании могут послать запрос о представлении оперативных сведений о состоянии расчетов с бюджетом (текущих начислениях и поступлениях, задолженности по налогам и сборам, представленных отсрочках, рассрочках, зачетах и возвратах, начисленных и уплаченных налоговых санкциях и пенях), минуя традиционную очередь на сверку.
Помимо этого налоговики готовы предложить следующие услуги:
- формирование выписки из карточки расчета с бюджетом по конкретному КБК по операциям по расчету с бюджетом;
- формирование перечня бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком в запрошенном им отчетном году;
- визуализацию любого документа, выбранного из сформированного перечня бухгалтерской и налоговой отчетности в виде, соответствующем утвержденной бумажной форме документа с заполненными данными по сведениям налогоплательщика;
- формирование информации сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам (Информация представляется в виде акта сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам);
- отправку налогоплательщику ответов на запросы.

14.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Как стало известно корреспонденту ИА «Клерк.Ру», в соответствии с новым регламентом проведения встречных проверок, который разослан по налоговым инспекциям, если налогоплательщик представляет запрашиваемые документы после пятидневного срока, помимо штрафа по ст. 129.1 НК РФ, одновременно налоговая служба должна штрафовать руководителя по ст. 15.6 КоАП РФ.
Налоговые инспекции уже применяют это распоряжение на практике. Такая же система практикуется и при предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ позже установленного срока. Помимо налоговой санкции руководитель привлекается к административной ответственности.
Напомним, что статья 15.6 КоАП РФ наказывает за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля и влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда.
Впрочем, в соответствии с тем же регламентом и ст. 93.1 НК РФ, при вручении требования о представлении документов (информации), должна вручаться копия поручения той инспекции, откуда пришел запрос на проведение встречной проверки.
А значит, если такое поручение вручено не было, то документы можно не предоставлять.

18.05.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Правительство одобрило проект закона о статистическом учете, сообщает газета "Ведомости". Госорганы, компании, граждане и предприниматели будут обязаны предоставлять Росстату сведения о себе, даже если они содержат налоговую, коммерческую и другие тайны. Росстат гарантирует сохранность данных. Сейчас такую информацию Росстату трудно получить только у одного госоргана — Федеральной налоговой службы, говорит чиновник Росстата (ФНС ссылается на налоговую тайну).