Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.
Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
Новости компании Новости законодательства Подписка Архив

  Обзор законодательства за период с 01.06.2007 по 22.06.2007

Главная > Новости > Обзор законодательства за период с 01.06.2007 по 22.06.2007

22.06.2007

I. Нормативные документы


18.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /

Утвержден порядок расчета пособий
Правительство РФ утвердило Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию.
В соответствии с документом в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом в заработок не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
Заработная плата (доходы), получаемая в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
Документ вступает в силу с даты официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. (Постановление Правительства РФ от 15.05. 2007 г. N 375 )

II. Официальные разъяснения


19.06.2007 /Консультант плюс/
Счета-фактуры налоговым агентам лучше выставлять в двух экземплярах (Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-07-08/106)
Налоговые агенты имеют право на вычет НДС при наличии у них счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату налога в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). По мнению Минфина России, счет-фактуру налоговым агентам целесообразно составлять в двух экземплярах. При этом первый следует хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрировать в Книге продаж, а второй - в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрировать в Книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет.

19.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
ЕСН, взносы в ПФР и работники-инвалиды
Если выплаты в пользу работника-инвалида, включая взносы в негосударственный пенсионный фонд, перечисленные на его именной счет, не превышают сумму в 100 000 рублей, то они не облагаются ЕСН. Однако при этом организация не освобождена от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за данных работников. (Письмо Минфина РФ от 29 мая 2007 г. № 03-04-06-02/101 ).

15.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Добровольное страхование сотрудников не облагается ЕСН
Cуммы страховых взносов, уплаченных по договору добровольного медицинского страхования работников, заключенному сроком на один год между организацией и страховой компанией, отнесенные в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, не подлежат включению в налоговую базу по ЕСН.
Суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования, отнесенные к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, то есть сверх установленных норм, не облагаются ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.02.2007 г. N 21-18/158)

15.06.2007 /Кадис/
Доведение процентной ставки до сведения заемщиков (Письмо ЦБ РФ от 01.06.2007 N 78-Т)
Разъяснен порядок доведения эффективной процентной ставки по кредитам до сведения заемщиков, которое рекомендовано сопровождать перечнем платежей, учтенных и не учтенных при ее расчете.

14.06.2007 /Консультант плюс/
Уточнены критерии, по которым налогоплательщики относятся к крупнейшим (Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ "О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@")
К крупнейшим налогоплательщикам, администрируемым на федеральном уровне, будут относиться те организации, у которых суммарный объем выручки от продажи товаров, работ, услуг или же размер активов превышает 20 млрд. руб. (ранее - 10 млрд. руб.). Отдельные критерии, при которых организации будут администрироваться на федеральном уровне, установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий, кредитных и страховых организаций.
Организация относится к крупнейшим налогоплательщикам по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет (не считая последнего отчетного периода). Этот статус сохраняется за организацией в течение трех лет после того, как она перестала соответствовать данным критериям.

09.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Куда сдавать декларации крупнейшим налогоплательщикам
Минфин сообщил, в какой налоговый орган в 2007 г. следует представлять налоговые декларации (расчеты) крупнейшим налогоплательщикам.
Как сообщили сотрудники ведомства, налогоплательщики-организации, отнесенные к категории крупнейших, представляют в 2007 г. налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Декларации необходимо представлять в соответствии с порядком администрирования данных налогоплательщиков по соответствующим налогам (Письмо Минфина РФ от 15.05.2007 N 03-06-06-01/18)

08.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Перерасчет НДФЛ при изменении налогового статуса работника
Перерасчет сумм НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника производится после наступления даты, с которой его налоговый статус за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо на дату прекращения трудовых отношений. (Письмо Минфина РФ от 21.05.2007 N 03-04-06-01/149)

06.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Как оценить стоимость акций в целях исчисления налога на прибыль
Минфин сообщил, какие документы могут использоваться для самостоятельной оценки налогоплательщиком стоимости акций в целях исчисления налога на прибыль.
При определении стоимости чистых активов акционерных обществ, страховых организаций и кредитных организаций могут быть использованы следующие нормативные документы:

Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз;

Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России и ФСФР России от 01.02.2007 N 7н/07-10/пз-н;

Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций, утвержденное ЦБ РФ 10.02.2003 N 215-П. (Письмо Минфина РФ от 23.05.2007 N 03-03-06/1/293)

05.06.2007 /Кадис/
Ответственность налогового агента за неперечисление налога в установленный срок
Разъяснен порядок привлечения налогового агента к ответственности за неперечисление налога в установленный срок (Письмо ФНС РФ от 26.02.2007 N04-1-02/145@)

04.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /

Уточненные декларации для крупнейших фирм - только в электронном виде
Крупнейшие налогоплательщики в 2007 году обязаны представлять уточненные налоговые декларации за прошедшие налоговые (отчетные) периоды по установленным форматам в электронном виде.
В случаях возникновения затруднений при представлении в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи рекомендуется обращаться в налоговые органы, в которые подлежат представлению соответствующие налоговые декларации или в ФНС (Письмо Минфина РФ от 24.05.2007 г. N 03-02-07/1-256).

04.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Объект принимается на учет, как только становится пригодным для использования
Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и, соответственно, включается в налоговую базу по налогу на имущество организации, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, т.е. независимо от ввода его в эксплуатацию (Письмо Минфина РФ от 18.04.2007 г. № 03-05-06-01/33)

04.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Покупка "частной" земли не учитывается при налогообложении прибыли
Если земельные участки, приобретенные для целей капитального строительства объектов основных средств, приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, нельзя учесть для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/313).

III. Формы учета и отчетности.


09.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Если организации присвоено два КПП
Минфин пояснил, какой КПП следует указывать в декларации, если фирме присвоены два КПП: по месту нахождения, а также при регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика.
По мнению ведомства, в декларациях, а также в платежных поручениях и счетах-фактурах следует указывать КПП по месту нахождения и в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Тем не менее, если налогоплательщик указал в документах, порядок заполнения которых не регламентирован Кодексом, КПП, указанный в Свидетельстве о постановке на учет по месту своего нахождения, то такой документ не следует рассматривать как составленный с нарушениями (Письмо Минфина РФ от 14.05.2007 N 03-01-10/4-96)

01.06.2007 /Гарант/
Письмо Департамента финансов Правительства Москвы от 18 мая 2007 г. N 05-01-06/160 "О сроках уплаты налога на имущество организаций"
В соответствии с НК РФ, устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.
Во исполнение данного положения Законом г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций" определены сроки уплаты налога на имущество организаций, в том числе срок уплаты авансовых платежей по налогу. Закон предусматривает, что авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).
Согласно разъяснению, при установлении срока уплаты авансовых платежей подразумевалось его исчисление исходя из календарных дней.
В силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ с 1 января 2007 г. срок уплаты налога или сбора, определенный днями, исчисляется в рабочих днях (если срок не установлен в календарных днях). В связи с этим готовятся поправки в Закон г. Москвы "О налоге на имущество организаций", уточняющие, что срок уплаты авансовых платежей по налогу исчисляется в календарных днях.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.


21.06.2007 /Кадис/
Налогообложение денежных средств, полученных в целях возмещения затрат на предоставленные льготы
Денежные средства, полученные организацией в целях возмещения затрат, связанных с предоставлением льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 09.04.2007 по делу N А26-8767/2006-217)

20.06.2007 /Кадис/
Последствия истечения срока давности взыскания в судебном порядке недоимки по налогам
Довод ИФНС о том, что истечение срока давности взыскания в судебном порядке недоимки по налогам не прекращает обязанности налогоплательщика по ее уплате и не исключает возможности начисления на данную задолженность пеней, которые могут быть взысканы в судебном порядке, необоснован, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, а следовательно, разграничение процедуры взыскания налогов и пеней недопустимо (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2007 по делу N А05-11470/2006-19)

20.06.2007 /Консультант плюс/
Монтаж оборудования не признается строительно-монтажными работами (Постановление ФАС Поволжского округа от 25.04.2007 N А57-11919/06-6)
Организация произвела монтаж оборудования (холодильных камер, клеток для содержания птицы). В ходе проверки инспекция вынесла решение о доначислении НДС, посчитав произведенные работы строительно-монтажными.
Суд признал доначисление неправомерным, основываясь на следующих обстоятельствах. Так как налоговое законодательство не содержит четкого определения строительно-монтажных работ, то в силу ст. 11 НК РФ применяются термины иных отраслей законодательства. Спорные работы, согласно ОКВЭД, не являются строительно-монтажными и представляют собой монтаж оборудования. Кроме того, применительно к данным работам отсутствует признак "строительства". Таким образом, произведенные работы не облагаются НДС.

20.06.2007 /Консультант плюс/
Неисправность копировальной техники не освобождает от ответственности, предусмотренной за непредставление документов налоговому органу (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2007 N А13-2533/2006-19)
Инспекция вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, за непредставление в установленный срок по требованию налогового органа документов. Оспаривая данное решение, общество ссылалось на то, что уведомило инспекцию о невозможности преставления истребованных документов в срок по причине неисправности копировальной техники. Суд оставил в силе решение налогового органа по следующим основаниям. Неисправность копировальной техники не относится к обстоятельствам, исключающим вину лица, предусмотренным ст. 111 НК РФ. Так как в силу п. 2 ст. 93 НК РФ непредставление документов при проведении налоговой проверки признается налоговым правонарушением, налогоплательщик был привлечен к ответственности правомерно.
Есть пример противоположного решения, в котором суд отказал в привлечении налогоплательщика к ответственности на основании того, что инспекции было направлено уведомление о невозможности представления истребованных документов в срок по причине отсутствия копировальной техники (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2005 N А44-5086/04-С9).

18.06.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
ФАС научит налоговиков отправлять письма
ФАС МО обнародовал постановление, в соответствии с которым налоговики должны высылать запросы на представление документов по месту фактического нахождения налогоплательщика, а не по юридическому адресу.
Инспекция отказала в возврате НДС, так как фирма не представила документы по высланному запросу. Однако письмо было направлено по юридическому адресу. Фактически организация располагалась в другом месте.
Фирме удалось доказать в суде, что налоговики знали о её фактическом адресе. В результате судьи приняли решение в пользу предприятия.
По мнению экспертов, данное решение судей очень важно для предпринимателей: сейчас налоговики, даже зная о фактическом местонахождении фирмы, отправляют запрос по юридическому адресу.
В результате, по словам партнера компании Taxadvisor Дмитрия Костальгина: «Создается искусственная ситуация, когда налогоплательщик не получает запрос от инспекции, соответственно, не представляет необходимых документов — и ему на этом основании отказывают в возврате налога».
Юрист отмечает, что в НК РФ вообще не сказано, на какой адрес должны направляться запросы инспекторов. При этом «из Налогового кодекса и актов ФНС следует, что требование должно быть вручено в руки налогоплательщику, а не отправлено по почте»,— говорит Костальгин. То есть отправление требований по почте, на любой адрес, по сути незаконно. Сообщает газета "Бизнес".

14.06.2007 /Консультант плюс/
Отсутствие отчета комиссионера не является основанием для отказа в вычете комитенту (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2007 N Ф04-2635/2007(33849-А46-25))
Между двумя организациями был заключен договор комиссии, в соответствии с которым комиссионер закупал продукцию за счет и в интересах комитента. По этой продукции комитент применил вычет по НДС, в котором ему было отказано, так как в налоговый орган не был представлен отчет комиссионера. По мнению инспекции, в отсутствие данного отчета невозможно установить, кто являлся продавцом продукции.
Суд встал на сторону налогоплательщика, указав на следующее. Положения ст. 172 НК РФ не ставят право комитента на вычет в зависимость от наличия отчета комиссионера. Так как налоговый орган не воспользовался своим правом истребования документов, предусмотренным ст. 88 НК РФ, отказ в применении вычета был признан неправомерным.
Аналогичной судебной практики нет.

14.06.2007 /Консультант плюс/
Признание командировочных расходов не зависит от наличия командировочных удостоверений (Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2)
Инспекция признала командировочные расходы, понесенные организацией, документально не подтвержденными и приняла решение о доначислении налога на прибыль. Основанием для принятия такого решения послужило отсутствие командировочных удостоверений работников.
Суд указал на то, что действующим законодательством не предусмотрено обязательное наличие одновременно командировочного удостоверения и приказа о направлении работника в командировку, который налогоплательщик представил. Поэтому организация может признать командировочные расходы даже при отсутствии командировочного удостоверения.
Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2007 N Ф04-2644/2007(33834-А45-14), от 23.10.2006 N Ф04-7032/2006(27699-А27-15).

14.06.2007 /Консультант плюс/
Для применения вычета по объекту завершенного капитального строительства не обязательно дожидаться подачи документов на государственную регистрацию (Постановление ФАС Поволжского округа от 06.02.2007 NА12-11399/06-С33)
Налоговый орган отказал организации в вычете НДС по объекту завершенного капитального строительства, сославшись на то, что на момент применения вычета документы на государственную регистрацию собственности еще не были поданы. По мнению инспекции, право на вычет возникает только с момента документального подтверждения подачи документов (согласно п. 8 ст. 258 НК РФ).
Довод налогового органа суд не принял во внимание, так как положения ст. 172 НК РФ не связывают право на применение налогового вычета с моментом государственной регистрации права собственности. Налогоплательщик имеет право на применение вычета с момента начисления амортизации, то есть с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором спорный объект был введен в эксплуатацию.
Аналогичное решение было принято ФАС Центрального округа в Постановлении от 18.04.2007 NФ09-2693/07-С2. Однако в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2006 NА56-46704/2005 сделан противоположный вывод.

14.06.2007 /Консультант плюс/
При отражении суммы вычета НДС не в той строке декларации налогоплательщик не привлекается к ответственности (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.05.2007, 03.05.2007 N Ф03-А73/07-2/986)
В декларации по НДС предприниматель отразил сумму вычета не в строке 250 разд. 2.1, как должен был в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, а в строке 190 того же раздела. Позднее в налоговый орган он представил уточненную декларацию, в которой данная ошибка была исправлена. Декларацию инспекция приняла, однако по результатам камеральной проверки было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.
Суд пришел к следующему выводу: указание суммы вычета не в той строке является технической ошибкой, не повлекшей неуплату налога в бюджет. Так как налогоплательщик представил уточненную декларацию, а налоговый орган, в нарушение положений ст. 88 НК РФ, не сообщил предпринимателю о расхождении сведений в поданных документах, решение о привлечении к ответственности было признано необоснованным.
Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 N Ф04-9518/2006(30709-А70-25).

V. Проекты VI. Разное


19.06.2007 /Гарант/
Информация ЦБР от 18 июня 2007 г.
С 19 июня 2007 года ставка рефинансирования (учетная ставка) Банка России понижается с 10,5% до 10% годовых. Предыдущее понижение учетной ставки имело место 29 января 2007 года (с 11% до 10,5%).



Теги:





 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение