Обзор законодательства за период с 27.10.2007 по 11.11.2007

11.11.2007

I. Нормативные документы

31.10.2007 /Клерк.ру/
Заем у аффилированной компании - не повод для доначисления налогов, постановил Президиум ВАС РФ.
Если налоговики считают арендные цены заниженными, они должны использовать сложный механизм контроля трансфертных цен, следует из определения «тройки» судей: утверждения, что компания не несла реальных затрат при строительстве, раз брала займы, недостаточно.
Решение было принято по делу «дочки» ОАО «ТНК-ВР» - ЗАО «Сиракузы». ЗАО "Сиракузы" создано ОАО "ТНК-ВР" для строительства здания и управления проектом.
Финансирование строительства и дооборудования происходило за счет заемных и кредитных средств, полученных от учредителя ОАО "ТНК-ВР".
Столичная инспекция № 16 отказала ЗАО в вычетах по НДС на 36,5 млн руб. и доначислила 9,1 млн руб. за май 2005 г., полагая, что если компании аффилированы, строительство шло на заемные средства, то «Сиракузы» не имели права на вычет.
Арбитражный суд Москвы вынес решение в пользу компании, но апелляция и кассация согласились с налоговиками, и «Сиракузы» обратились в ВАС. «Тройка судей» вынесла решение в пользу компании. Сообщает  газета "Ведомости".

28.10.2007 /Гарант/
Федеральный закон от 25 октября 2007 г. N 234-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" и часть вторую Гражданского кодекса Российской Федерации"
В связи с распространением потребительского кредитования предусмотрено, что при предоставлении кредита гражданину должна быть предоставлена информация о размере кредита, полной сумме, подлежащей выплате, и график погашения этой суммы.
Расширены права потребителя при обнаружении в технически сложных товарах недостатков. В такой ситуации потребитель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы либо потребовать его замены. Указанные требования могут быть предъявлены в течение 15 дней со дня передачи потребителю такого товара. Ранее потребитель имел право требовать замены технически сложного товара лишь в случае обнаружения существенных недостатков.
Усилена ответственность импортера за товары ненадлежащего качества. Возвратить такие товары можно будет не только изготовителю, но и импортеру. Уточнены сроки устранения недостатков товара. Срок устранения недостатков товара определяется в письменной форме соглашением сторон и не может превышать 45 дней. Если срок устранения недостатков товара не определен в письменной форме соглашением сторон, эти недостатки должны быть устранены изготовителем (продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) незамедлительно, то есть в минимальный срок, объективно необходимый для их устранения с учетом обычно применяемого способа.
Важное значение для потребителя имеет установление ответственности продавца за нарушение срока передачи потребителю предварительно оплаченного товара. Потребитель в такой ситуации вправе требовать возврата суммы предварительной оплаты, а также возмещения убытков, причиненных ему указанным нарушением. Кроме того, за каждый день просрочки продавец обязан уплатить неустойку в размере 0,5% от суммы предварительной оплаты товара. В связи с распространением на потребительском рынке продуктов питания, содержащих генно-модицированные организмы, установлена обязанность производителей указывать на продуктах питания информацию о наличии компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов, в случае если содержание этих организмов в таком компоненте составляет более 0,9%.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 45 дней после дня его официального опубликования.

II. Официальные разъяснения

08.11.2007 /Клерк.ру/
Если организация заключила договор с учебным заведением, имеющим соответствующую лицензию, на дополнительное профобразование своих сотрудников, то расходы на оплату обучения могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При этом доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования не облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 15/10/2007 N 03-04-06-01/357)

07.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.10.2007 N 19-11/093419
По исправленным счетам-фактурам НДС принимается к вычету не ранее того налогового периода, в котором были внесены исправления.

07.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 26.10.2007 N 03-04-06-01/362
Если иностранный гражданин имеет вид на жительство в Российской Федерации, то это само по себе не свидетельствует о том, что лицо имеет статус налогового резидента РФ. Документами, подтверждающими, что гражданин фактически находился на территории России, могут являться, в частности, справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице.

07.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 17.09.2007 N 03-2-03/1777
О налоге на добавленную стоимость
Направлено письмо Минфина РФ от 27.06.2007 N03-07-08/164, которым разъяснено, что суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

06.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 10.09.2007 N 03-03-06/1/653
Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль и налогом на имущество операций по реализации объектов недвижимости.

30.10.2007 /Клерк.ру/
Если приобретенное здание не эксплуатируется
Если приобретенное здание не эксплуатируется и требует капитальных вложений, то данный объект недвижимого имущества не подлежит налогообложению до перевода его в состав основных средств, поскольку не отвечает единовременно требованиям пункта 4 ПБУ6/01. (Письмо Минфина РФ от 04/09/2007 N 03-05-06-01/98)

29.10.2007 /Клерк.ру/
Минфин о зачете переплаты ЕСН одного филиала другому
Переплату по одному филиалу нельзя зачесть в счет погашения пени по другому филиалу. Переплату, образовавшуюся по одному филиалу в части ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в ФСС и ФОМС, невозможно зачесть в счет погашения пени, образовавшейся по другому филиалу в части ЕСН, зачисляемого в территориальный ФОМС. (Письмо Минфина РФ от 10.10.07 № 03-04-06-02/197)

29.10.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 25.09.2007 N 03-03-06/1/695
Организация может учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на составление и проведение аудиторской проверки отчетности по МСФО, если названная отчетность составляется для передачи акционеру, который составляет консолидированную отчетность по МСФО.

28.10.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 05.10.2007 N 03-01-10/8-283
Непогашенную задолженность налогоплательщика перед бюджетом нельзя признать безнадежной и списать, даже если срок для ее взыскания пропущен налоговым органом.

28.10.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 01.10.2007 N 03-04-06-01/340
При превышении рыночной стоимости квартиры над ценой, указанной в предварительном договоре (по которой квартира была фактически приобретена) у покупателя не возникает дохода в виде материальной выгоды, если не доказана его взаимозависимость с продавцом. Доходом продавца является сумма, установленная в основном договоре купли-продажи.

III. Формы учета и отчетности.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

07.11.2007 /Клерк.ру/
Инспекция вправе взыскать пени с налогового агента
Суд указал на то, что пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.
По мнению судей, поскольку статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, то пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом.
Кроме того, взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика (в случае неудержания с него налога налоговым агентом) не может обеспечивать в полной мере возмещение ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога, так как обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом возникает по общему правилу ранее, чем аналогичная обязанность возникает у налогоплательщика. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2007 N А56-40864/2006)

07.11.2007 /Кадис/
Приоритетное применение норм международного права при решении налоговых споров
В случае если международным нормативно-правовым актом предусмотрена льгота по налогу на добавленную стоимость в отношении отдельных операций, подлежащих налогообложению согласно налоговому законодательству Российской Федерации, применению подлежат нормы международного права в силу статьи 7 НК РФ, что является основанием признания незаконным решения налогового органа о доначислении НДС (Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 29.08.2007 по делу N А42-1727/2007).

V. Проекты

06.11.2007 /Клерк.ру/
Рядовые налоговики не смогут оспаривать дела в ВАС
Оспаривать дела в ВАС смогут только сотрудники центрального аппарата ФНС. Соответствующие поправки в законодательство готовят представители Суда.
По мнению судей, такая инициатива приведет к сокращению заведомо проигрышных споров, которые инициируют рядовые инспекции.
Кроме того, в ВАС уверены, что уровень суда должен соответствовать уровню спорщика. Как рассказал начальник управления законодательства ВАС Дмитрий Дедов: «Предполагается, что в ВАС смогут обращаться представители центрального аппарата ФНС, а в окружные суды — представители областных налоговых управлений. Вышестоящие налоговые инстанции будут принимать решение об обращении в суд на основании материалов, которые им будут предоставлять сотрудники территориальных инспекций. Такая мера позволит не только уравнять статус ведомств, участвующих в споре, но и сократит количество дел, поступающих от инспекций».

VI. Разное

07.11.2007 /Консультант плюс/
Налоговые споры крупнейших налогоплательщиков предлагают перенести в регионы
Арбитражный суд Москвы выступил с предложением передать часть дел крупнейших налогоплательщиков в региональные суды.
Сейчас восемь из десяти межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам находятся в Москве (еще две — в Санкт- Петербурге). «Все споры, связанные с этой категорией компаний, рассматриваются в Арбитражном суде Москвы. Если часть дел можно было бы передать на рассмотрение в регионы, это сократило бы нагрузку на судей.

02.11.2007 /Кадис/
ФНС оставит в центральной структуре всего 7 управлений
Глава Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ Михаил Мокрецов подписал в четверг приказ N ММ-3-15/600 об изменении структуры центрального аппарата ведомства, в соответствии с которым количество управлений сокращается до 7.

01.11.2007 /Консультант плюс/
ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" отказалось свидетельствовать против самого себя
На заседании по делу 26 октября "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" отказалась предоставлять запрошенные судом документы, сославшись на ст. 51 Конституции РФ, по которой "никто не обязан свидетельствовать против себя самого".