Обзор законодательства за период с 26.11.2007 по 10.12.2007

10.12.2007

I. Нормативные документы

04.12.2007 /Кадис/
Государственный статистический учет
Установлены правовые основы для реализации единой государственной политики в сфере официального статистического учета, направленной на обеспечение информационных потребностей государства и общества.
Федеральный закон от 29.11.2007 N282-ФЗ

30.11.2007 /Гарант/
Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Согласно вносимым изменениям суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них была произведена за счет указанных выплат, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
Ряд вносимых изменений носит юридико-технический характер и направлен на приведение отдельных положений Налогового кодекса РФ в соответствие с бюджетным законодательством. Так, термин "субсидии" заменяется на термин "выплаты" применительно к гражданам, получающим материальные выплаты из бюджета; понятие "бюджеты различного уровня" заменяется понятием "бюджеты бюджетной системы РФ"; исключаются понятия "смета доходов и расходов" и "бюджетополучатель", которые отсутствуют в Бюджетном кодексе РФ.
Кроме того, уточняется перечень целевых поступлений из бюджета, учитываемых при исчислении налоговой базы налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, а также при освобождении от уплаты государственной пошлины физических лиц за совершение нотариальных действий.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

06.12.2007 /Кадис/
Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
Существенно изменен федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств".
В частности, определены случаи оформления документов о дорожно-транспортном происшествии без участия сотрудников милиции; изменен порядок определения размера подлежащих возмещению убытков при причинении вреда имуществу в случае его полной гибели и частичного повреждения; увеличен срок исковой давности по заявлениям об осуществлении компенсационных выплат.
Федеральный закон от 01.12.2007 N 306-ФЗ

07.12.2007 /Гарант/
Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2007 г. N815 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам универсальных услуг связи"
Скорректирован порядок предоставления универсальных услуг связи и правила государственного регулирования тарифов на указанные услуги.
В частности, установлено, что оператор универсального обслуживания при оказании универсальных услуг телефонной связи с использованием таксофонов должен обеспечивать предоставление пользователю доступа к услугам связи, оказываемым другим оператором связи в сети связи общего пользования, включая услуги подвижной связи. При оказании универсальных услуг связи по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет с использованием пунктов коллективного доступа пользователю должен быть предоставлен доступ к информации с использованием инфокоммуникационных технологий со скоростью не менее 33 Кбит/с, а с 1 июля 2008 года - не менее 256 Кбит/с.
Тариф на 1 минуту местного телефонного соединения с использованием таксофона будет определяться как отношение суммы минимальных из установленных Федеральной службой по тарифам в субъекте РФ тарифов (платы) за базовый объем местных телефонных соединений при тарифном плане с комбинированной системой оплаты и за предоставление в постоянное пользование абонентской линии к соответствующему базовому объему местных телефонных соединений. Изменился и порядок расчета тарифа на услуги связи по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет с использованием пунктов коллективного доступа. Тариф на 1 мегабайт информации при оказании услуг по передаче данных в пунктах коллективного доступа к сети Интернет будет определяться как произведение тарифа на 1 минуту местного телефонного соединения на время, необходимое для передачи 1 мегабайта информации при скорости передачи данных, равной 24 Кбит/с (ранее - 19,2 Кбит/с).
Также скорректирован порядок формирования и расходования средств резерва универсального обслуживания, уточнен порядок возмещения операторам универсального обслуживания убытков, причиняемых оказанием универсальных услуг связи.

04.12.2007 /Консультант плюс/
Федеральный закон от 04.11.2007 N255-ФЗ
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с уточнением порядка применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с производством и обслуживанием космической техники"
Законом внесены изменения в ст. 154, 164, 172 главы 21 «НДС» части второй НК РФ.

04.12.2007 /Гарант/
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. N298-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"
Ратифицирована Конвенция между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, подписанная в г. Москве 26 июня 2000 года.

II. Официальные разъяснения

07.12.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Учет расходов на спецодежду
Расходы, связанные с приобретением спецодежды, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, если выдача специальной одежды предусмотрена законодательством РФ (Письмо Минфина РФ от 13/11/2007 N 03-03-06/4/148)

06.12.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 19.11.2007 N 03-07-03/163
Не погашенная по состоянию на 1 января 2008 г. дебиторская задолженность увеличивает базу по НДС в первом налоговом периоде 2008 г. Это касается и той дебиторской задолженности, которая признана безнадежной к взысканию.

06.12.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 20.11.2007 N03-03-06/1/819
При расчете налога на прибыль бюджетные средства, которые поступили в счет компенсации убытков, возникших из-за применения регулируемых тарифов, учитываются как доходы.

06.12.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Освобождение от налога на прибыль при выплате дивидендов эмитентом ПИФу
Минфин сообщил, какими документами можно подтвердить освобождение от уплаты налога на прибыль организаций при выплате дивидендов эмитентом паевому инвестиционному фонду, находящемуся в доверительном управлении управляющей компании.
Такими документами  могут быть справка о стоимости активов, а также отчет о владельцах акций акционерного инвестиционного фонда и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, утвержденные Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22.10.2003 N03-41/пс.
При совершении сделок с имуществом паевого инвестиционного фонда в письменных документах после наименования доверительного управляющего должна быть сделана пометка "Д.У." и указано название паевого инвестиционного фонда (Письмо Минфина РФ от 14/11/2007 N03-03-06/2/214)

06.12.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 20.11.2007 N 03-03-06/1/817
Не возмещаемые принципалом расходы агент вправе учитывать в целях налогообложения.

04.12.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 22.11.2007 N 03-05-05-01/49
Предусмотренная п. 11 ст. 381 НК РФ льгота по налогу на имущество предоставляется организациям, на балансе которых учитываются линии энергопередачи и входящее в их состав имущество по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ N504.

04.12.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Учет представительских расходов
Минфин указал, какие документы могут служить для подтверждения представительских расходов:
• приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
• смета представительских расходов;
• первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
• отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:
• цель представительских мероприятий, результаты их проведения;
• иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели (Письмо Минфина РФ от 13/11/2007 N 03-03-06/1/807)

04.12.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 22.11.2007 N03-07-11/579
Сумму НДС, принятую ранее к вычету по основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации, следует восстановить. Налог рассчитывается исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

04.12.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 21.11.2007 N03-03-06/2/219
Расходы в виде взносов банка на корпоративные именные пенсионные счета (солидарный счет корпоративного участника) в целях налогообложения прибыли не признаются.

04.12.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 20.11.2007 N03-02-07/1-490
Письмо ФНС России не является нормативным правовым актом, поэтому не имеет юридического значения и не порождает правовые последствия для неопределенного круга лиц.

30.11.2007 /Кадис/
Учет суммовых разниц в целях налогообложения
Федеральная налоговая служба разъясняет порядок учета суммовых разниц при осуществлении расчетов в рублях по курсу ЦБ РФ. 
ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2007 N20-12/060981

28.11.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
При расчете пеней налоговики будут смотреть на Постановление Пленума ВАС
Минфин рекомендовал налоговикам пользоваться постановлением Пленума ВАС от 26.07.2007 г. N47 при расчете пеней из суммы авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
 «Полагаем целесообразным рекомендовать налоговым органам при применении пункта 3 статьи 58 и статьи 75 НК РФ, а также положений Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" учитывать вышеуказанное разъяснение Пленума», - говорится в письме Минфина от 18/10/2007 N 03-02-07/2-168

28.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 15.10.2007 N03-4-03/1997
Разъяснен порядок составления счетов-фактур представительствами (филиалами) иностранной организации.

28.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 N03-03-06/2/213
Если рекламные установки относятся к амортизируемому имуществу, то расходами на рекламу признаются амортизационные отчисления. Если имущество не является амортизируемым, то затраты по изготовлению и монтажу рекламных баннеров, постеров и перетяжек относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 4 ст. 264 НК РФ).

27.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 16.11.2007 N03-03-06/2/217
Разъяснен порядок учета в целях налогообложения затрат на оплату услуг по подготовке копий документов для их нотариального заверения, а также суммы уплаченного нотариального тарифа.

27.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 15.11.2007 N03-02-07/1-477
Положения ст. 88 НК РФ распространяются на уточненные налоговые декларации. Поэтому со дня представления такой декларации начинается отсчет трехмесячного срока для проведения камеральной проверки по ней.

27.11.2007 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 14.11.2007 N03-03-05/254
Расходы на приобретение средств индивидуальной защиты учитываются в целях налогообложения в пределах норм, определяемых согласно ст. 221 ТК РФ.

III. Формы учета и отчетности. IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

28.11.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Досудебного порядка урегулирования при оспаривании ненормативных актов нет
Суд отклонил довод ИФНС о том, что, поскольку спор возник из-за нарушений, допущенных обществом, виновным в доведении дела до судебного разбирательства, понесенные им судебные расходы по оплате юридических услуг подлежат отнесению на общество независимо от результата рассмотрения дела.
По мнению суда, налоговики не учли, что при оспаривании ненормативных актов не предусмотрено соблюдение досудебного порядка урегулирования со стороны общества (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2007 NА42-5010/2006)

28.11.2007 /Кадис/
Нарушение порядка отражения счетов-фактур в книге продаж, установленного постановлением Правительства РФ
Постановление Правительства РФ N914 от 29.07.96, утвердившее Порядок ведения счетов-фактур при расчетах по НДС, регламентирующее порядок отражения счетов-фактур в книге продаж и не предусматривающее ответственности за несоблюдение этого порядка, не относится в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Налогового кодекса РФ к законодательству о налогах и сборах, и его нарушение налоговым правонарушением не является.
Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 19.09.2007 по делу NА42-4201/2001-20-1121/2002

V. Проекты

VI. Разное

06.12.2007 /Гарант/
Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)"
С 1 января 2008 года освобождаются от обложения налогом на прибыль доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то указанная льгота применяется лишь в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Минфином России определен перечень таких офшорных зон.
Перечень включает в себя 41 государство и территорию, в том числе Княжество Андорра, Королевство Бахрейн, Бермуды, Гибралтар, Республику Кипр, специальные административные районы Китая Гонконг и Макао, Княжество Монако, Объединенные Арабские Эмираты, отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии. Приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.