Обзор бухгалтерского и налогового законодательства за период с 02.03.2008 по 14.03.2008

14.03.2008

I. Нормативные документы

07.03.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Неустойка НДС не облагается
С неустоек, пеней и штрафов, выплаченных по договорам между организациями, начислять и платить НДС не нужно. К такому выводу пришел Президиум ВАС в постановлении от 5 февраля 2008 г. № 11144/07.
Судьи сослались на статью 162 НК РФ, в которой указано, что облагаемая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за проданные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения или иначе связанные с реализацией. Из взаимосвязи с реализацией арбитражные судьи сделали вывод, что суммы неустойки за просрочку исполнения обязательств не связаны с оплатой услуг в смысле, упомянутом в НК РФ. Значит, НДС с них не начисляется.

II. Официальные разъяснения

11.03.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
НДФЛ и пособие по временной нетрудоспособности
Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Ранее изданные разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по данному вопросу не применяются. (Письмо Минфина РФ от 22.02.2008 г. N 03-04-05-01/42)

06.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 13.02.2008 N 03-02-07/1-61
При подаче уточненной декларации по НДС камеральная проверка первичной налоговой декларации прекращается. Однако если уточненная декларация представлена после обнаружения в первичной декларации нарушений, инспекция должна завершить проверку первичной декларации и вынести решение по ее результатам. Если НДС к возмещению превышает размер выявленной недоимки (пеней, штрафов), оставшаяся сумма превышения должна быть возвращена налогоплательщику.

III. Формы учета и отчетности.

13.03.2008 / Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 21.02.2008 N 03-07-08/36
Передача прав на использование программ для ЭВМ при реализации их в товарной упаковке облагается НДС, если на момент реализации лицензионный договор в письменной форме не заключается.

13.03.2008 / Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124
Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством РФ истек срок исковой давности, при расчете налога на прибыль признается безнадежной.

12.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 N 28-11/121388
Разъяснен порядок документального подтверждения командировочных расходов по налогу на прибыль.

05.03.2008 /Консультант плюс/
ПРИКАЗ ФНС РФ от 28.02.2008 N ММ-3-6/80@
"Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе xml) (версия 5)"
Вступает в силу для налоговой декларации на доходы физических лиц, в электронном виде, за налоговый период 2007 года.
Утвержден новый формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть XXXIII. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (версия 02)".
Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС РФ от 05.02.2008 N ММ-3-6/46@, ранее утверждавший формат представления налоговых деклараций (на основе XML) (версия 5) "Часть XXXIII. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (версия 01)".

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

13.03.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Опасное решение по НДС
Если налоговикам удастся доказать с помощью почерковедческой экспертизы, что счет-фактуру, по которой вы приняли НДС к зачету, подписал вовсе не руководитель организации-поставщика, а «неустановленное лицо», то это может служить основанием для восстановления налога к уплате в бюджет.
Такой вывод следует их постановления ФАС Северо-западного округа от 11 февраля 2008 г. № А42-9396/2005.
Вывод суда выглядит несколько пугающе – ведь весьма распространенная ситуация, особенно в мелкооптовых фирмах, когда счета-фактуры фактически подписывают и менеджеры, и кассиры (причем, далеко не всегда имея для этого надлежащим образом оформленную доверенность).
«Подобные судебные решения очень опасны для налогоплательщика, - отмечает руководитель практики налоговых споров «ФБК-право» Галина Акчурина. - В них на компанию возлагается обязанность проверять реквизиты, которые она физически не может проверить, поскольку при каждой сделке и по каждому документу проводить почерковедческую экспертизу просто невозможно. На мой взгляд, отказ в зачете налога при несоответствии подписей может быть лишь когда по делу доказано - операция имела фиктивный  характер, или налогоплательщик знал (должен был знать), что его контрагент не уплачивает налоги. Тогда несоответствие подписей можно было бы рассматривать как дополнительный аргумент, но не как единственный.
И, к сожалению, подобные судебные споры встречаются не слишком редко. Иногда вопрос достоверности подписей возникает и при совершенно реальных финансовых операциях, когда нет аффилированности компаний и оба участника сделки имеют хорошую репутацию на рынке».

04.03.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Налоговый агент может платить налог с опозданием
В статье 123 НК РФ не предусмотрена ответственность за несвоевременное перечисление налога, а лишь за его неуплату. Такой вывод содержится в недавно обнародованном постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2008 г. по делу № А44-935/2007.
"Вывод суда противоречит позиции налоговиков, высказанной в письме ФНС от 26 февраля 2007 г. N 04-1-02/145, - говорит эксперт компании "КонсультантПлюс" Ангелина Родина. - В письме фактически рекомендуется привлекать налогового агента к ответственности по статье 123 за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного им НДФЛ."
Г-жа Роднина отметила, что данное судебное решение не является исключением. Арбитражные суды различных округов придерживаются такой же позиции (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 января 2008 г. по делу N А56-45362/2006; постановление ФАС Московского округа от 15.02.2006, 14.02.2006 N КА-А40/402-06 по делу N А40-39663/05-76-339; постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2007 N Ф04-2308/2007(40769-А81-3) по делу N А81-4195/2005; постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2008 N А19-10680/07-40-Ф02-9902/07 по делу N А19-10680/07-40).

03.03.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Официальные разъяснения спасают только от штрафа
Воспользовавшись официальными разъяснениями чиновников, можно избежать налоговых санкций. Если же разъяснения будут противоречить друг другу, то шанс отстоять свою правоту будет значительно выше. Такой вывод следует из постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24 января 2008 г. № Ф08-8986/07-3373А.
Данный документ может вселить в налогоплательщика необоснованную надежду. Суд отменил санкции, увидев противоречия в разъяснениях специалистов Минфина и налоговиков. Следовательно, обнаружив два противоречивых разъяснения, можно спокойно занять наиболее удобную для себя позицию, не опасаясь гнева контролеров?
Эксперты считают подобный подход крайне опасным. "В данном деле решение в пользу налогоплательщика было принято не столько по причине наличия противоречивых разъяснений налоговых и финансовых органов, сколько на основании высказанной в совместном письме позиции о нецелесообразности пересчета налоговых обязательств за 2003-2005 годы (письмо ФНС России от 21.09.2005 N ГИ-6-22/785@ «О направлении Письма Минфина России от 15.09.2005 N 03-11-02/37»), - поясняет решение суда ведущий консультант аудиторско-консалтинговой группы BKR-Интерком-Аудит Елена Потемина. - Именно на положения этого письма ссылался в суде налогоплательщик в обоснование отсутствия своей вины в совершении налоговых правонарушений».
Действительно, в указанном письме говорится, что налоговым органам не следует производить перерасчет налоговых обязательств за 2003-2005 годы, в том числе это касается и тех налогоплательщиков, которые в данный период в целях применения ЕНВД ошибочно руководствовались понятием розничной торговли, данным в Гражданском кодексе РФ. В результате суд признал, что налогоплательщик выполнял письменные разъяснения уполномоченного органа, поэтому отсутствует его вина в совершении налоговых правонарушений в виде неуплаты налога и непредставлении налоговой декларации (подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ).
«Следует обратить внимание, - говорит г-жа Потемина, - что в данном случае налогоплательщик применял официальные разъяснения не в целях уточнения порядка налогообложения, а как основание не осуществлять пересчет ошибочно рассчитанного налога. При этом судебное решение принято только в отношении суммы штрафов, вопрос об уплате недоимки по пересчитанным в ходе налоговой проверки налоговым обязательством в суде не рассматривался.
Выводы ФАС Северо-Кавказского округа практически полностью повторяют резюмирующую формулировку письма ФНС России № ГИ-6-22/785@. На этом основании можно сделать вывод, что если бы отсутствовали такие рекомендации Минфина относительно пересчета налоговых обязательств, то сам факт наличия многочисленных противоречивых разъяснений не будет признан обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика.»

V. Проекты

04.03.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Проверка счетов-фактур он-лайн
Возможно, скоро налоговые инспекции будут требовать у организаций в электронном виде не только отчетность, но и счета-фактуры. Специалисты Минфина сейчас работают над документом, который внесет соответствующие изменения в действующее законодательство.
По замыслам чиновников, данное нововведение позволит проводить камеральную проверку по НДС он-лайн. То есть организации будут направлять в ИФНС счета-фактуры (все или выборочно - пока не известно), что позволит при желании отследить путь каждого налогового платежа. Это значительно упростит работу налоговых органов. Мало того, отпадет необходимость встречных проверок по данному налогу. Специальное программное обеспечение для этого уже есть – программно-информационный комплекс (ПИК) «НДС». Сейчас он используется инспекторами для камеральной проверки экспортеров.
Однако эксперты считают, что для введения электронного оборота счетов-фактур необходимо полностью перестроить существующую систему  документооборота.
«Для того, чтобы ввести электронный оборот счетов-фактур, недостаточно одних поправок в НК РФ, - считает адвокат компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Юрий Воробьев. - Необходимо полностью перевести организации на электронный документооборот по всем налогам. Если плательщики НДС будут по-прежнему вести на бумаге Книги покупок и Книги продаж, подшивать в отдельные папочки выставленные и полученные документы, и неожиданно по требованию налоговиков должны будут оперативно представлять в электроном виде счета-фактуры, то это может серьезно затруднить работу компаний».