Обзор законодательства за период с 29.03.2008 по 14.04.2008

14.04.2008

I. Нормативные документы

Постановление Президиума ВАС №14227/07 от 04.03.2008
Вас указал, что суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право плательщика на получение вычетов, а не в периоде внесения исправлений в счета-фактуры.

08.04.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Налог на имущество - сразу после постановки его на баланс
По мнению ВАС, компаниям следует платить налог на имущество сразу после постановки его на баланс, а не после регистрации.
Такое Определение суд вынес по делу МИФНС № 5 и Нижегородской ГЭС: по итогам выездной проверки инспекторы обнаружили, что компания стала платить налог с недвижимости, полученной 1 января 2004 г., только с 1 июня, когда зарегистрировала право собственности. До этого ГЭС использовала имущество в производственных целях, посчитали налоговики.
Позицию налоговиков поддержала первая инстанция и апелляция. Но Арбитражный суд Волго-Вятского округа решил, что имущество до госрегистрации имело статус незавершенного капитального вложения, а значит, налог на имущество платить не нужно.
Инспекция оспорила решение в ВАС, который указал в Определении о передаче дела в Президиум, что если объекты недвижимости поставлены на баланс в качестве капвложений и на них начисляется амортизация, значит, нужно платить налог на имущество.

II. Официальные разъяснения

14.04.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 25.03.2008 N 03-07-11/111
При представлении налогоплательщиками уточненных деклараций по НДС после 31.12.2006 возмещение (зачет, возврат) налога осуществляется в соответствии со ст. 176 НК РФ в редакции Закона от 27.07.2006 N137-ФЗ.

10.04.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 05.03.2008 N 03-07-08/55
Если фактически передача прав на программы для ЭВМ по лицензионным договорам произошла в 2007г., то НДС уплачивается по ставке 18 процентов, а передача прав с 2008 г. освобождена от налога. По правам, переданным в 2007 г. и используемым как в 2007 г., так и в 2008г., НДС уплачивается только в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных в 2007 г.
Операции по купле-продаже прав на использование программ для ЭВМ и по передаче электронных ключей, позволяющих получить доступ к экземпляру такой программы, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

10.04.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 28.01.2008 N03-07-09/02
Даже если при подписании счета-фактуры иным лицом после подписи указаны фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, такой счет-фактура не считается оформленным с нарушением требований НК РФ.

09.04.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 26.03.2008 N03-03-06/1/205
Налогоплательщик вправе начислять амортизацию по объектам связи с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти объекты введены в эксплуатацию, вне зависимости от даты, когда было получено разрешение на эксплуатацию от органов Россвязьохранкультуры.

08.04.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 26.03.2008 N03-07-08/69
Местом реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранным и российским компаниям на основании агентских договоров, является территория РФ. Услуги по организации участия в выставке на территории иностранного государства в рекламных целях, приобретаемые российской организацией у иностранной через агента, облагаются НДС.

08.04.2008 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 N 28-11/121388.1
Компенсация документально подтвержденных расходов командированного работника по проезду на такси до места назначения и обратно, а также в аэропорт или на вокзал НДФЛ не облагается.

03.04.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Пять отличий трудового договора от гражданско-правового
Специалисты Управления ФНС по г. Москве выявили пять различий между трудовым и гражданско-правовым договорами. В письме от 25 декабря 2007 г. № 21-11/123985@ они назвали следующие отличительные признаки трудового договора:
• присвоение работнику должности согласно штатному расписанию,
• оплата процесса труда (а не результата),
• обеспечение работнику соответствующих условий труда,
• обеспечение работнику видов и условий социального страхования,
• соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка организации.
Как пояснили корреспонденту ИА "Клерк.Ру" в Управлении ФНС по г. Москве, рекомендации, приведенные в письме, основаны на нормах Трудового кодекса РФ. "Просто мы собрали воедино все признаки трудового договора. Договор, не отвечающий этим признакам, должен считаться гражданско-правовым", - пояснила сотрудница УФНС. Подобная позиция не высказывалась ранее ни в письмах Минфина, ни в письмах ФНС.

03.04.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 N 03-03-06/1/190
Переоценка дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах, в целях налога на прибыль не производится.

02.04.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Основные средства, выявленные в результате инвентаризации
Налогоплательщик не вправе амортизировать в налоговом учете основные средства, выявленные в результате инвентаризации. (Письмо Минфина РФ от 17/03/2008 N 03-03-06/1/198)

02.04.2008 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120978
НДС, уплаченный по материальным ресурсам для производства товаров, которые реализуются с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот для отдельных категорий граждан, можно принять к вычету.

31.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119
Затраты на добровольное страхование от угона и ущерба автомобилей признаются расходами по налогу на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ.

31.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 03.03.2008 N 03-03-06/1/132
Оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе организации-лизингодателя на счете 03, не является капитальным вложением, затраты на которое учитываются в расходах в размере не более 10 процентов его первоначальной стоимости.

31.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138
Лизинговый платеж признается расходом только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование (т.е. за исключением выкупной цены).
См. также арбитражную практику в разделе «Постановления ФАС по федеральным округам»

31.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 04.03.2008 N 03-03-06/1/137
Средства, поступившие организации из бюджета в счет компенсации убытков, которые возникли при реализации услуг по регулируемым тарифам, признаются доходом по налогу на прибыль.

31.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 06.03.2008 N 03-03-06/1/156
Организация - налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых по акциям, которые составляют имущество паевых инвестиционных фондов.

31.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 06.03.2008 N 03-03-06/2/21
При начислении дисконта по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока обращения для целей налога на прибыль используется предполагаемый срок обращения векселя, который определяется в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срок от момента составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к оплате).

III. Формы учета и отчетности.

04.04.2008 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Новые формы кадастровой выписки и кадастрового плана
Минюст РФ утвердил новые формы кадастровой выписки о земельном участке и кадастрового плана территории. (Приказ Минюста от 19.03.2008 N66)

31.03.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49
Отпускные отражаются в форме 1-НДФЛ и справке о доходах физического лица N 2-НДФЛ за те месяцы налогового периода, в которых они были выплачены.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

09.04.2008 /Кадис/
Включение в состав расходов по налогу на прибыль стоимости консультационных услуг
Довод ИФНС о неправомерном включении ОАО в состав расходов по налогу на прибыль стоимости консультационных услуг со ссылкой на наличие у ОАО возможности самостоятельно ознакомиться с процитированной в отчете исполнителя статьей из журнала "Налоги и финансовое право" и проанализировать интересующие его вопросы без привлечения сторонней организации необоснован, поскольку НК РФ не предусмотрено, что при оказании консультационных услуг должна предоставляться эксклюзивная информация, недоступная широкому кругу лиц (постановление ФАС Северо-западного округа от 12.03.2008 по делу N А05-2590/2007)

07.04.2008 /Кадис/
Учет лизингового платежа в составе прочих расходов
Законодательство не ограничивает право лизингополучателя учесть весь лизинговый платеж в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, следовательно, у налогового органа отсутствуют законные основания для исключения из состава затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, лизингового платежа в виде выкупной стоимости арендованного для производственных целей имущества (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2007 по делу N А56-6459/2007)

31.03.2008 /Обзор компании Нёрр Штифенхофер Лутц/
Суд признал правомерность включения затрат на публикации в СМИ вручение ВИП-подарков в состав расходов на рекламу
Суд признал, что затраты налогоплательщиков, связанные с публикациями в СМИ и вручением ВИП-подарков, правомерно учитывать в составе расходов на рекламу для целей налогообложения прибыли. По мнению суда, они направлены на формирование и поддержание интереса к деятельности Общества с помощью рекламы и способствуют расширению рынка сбыта продукции Общества (Постановление ФАС УО от 13 февраля 2008 г. № Ф09-356/08-С3).

V. Проекты

VI. Разное

10.04.2008 /Гарант/
Федеральный закон от 01.04.2008 № 34-ФЗ "О ратификации протокола между правительством Российской Федерации и правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг"
Ратифицирован Протокол между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг.
Названный Протокол, подписанный в г. Минске 23 марта 2007 года, ратифицирован Российской Федерацией.

09.04.2008 /www.rokf.ru/
Вслед за PricewaterhouseCoopers налоговые претензии предъявлены Ernst & Young
Входящая в "большую четверку" мировых консалтинговых компаний Ernst & Young следом за PricewaterhouseCoopers получила налоговые претензии в России. Как стало известно "Ъ", ЗАО "Эрнст энд Янг Внешаудит" сейчас оспаривает в суде налоговые требования на сумму свыше 390 млн руб. Они связаны с тем, что основную часть своих доходов российское ЗАО перечисляло материнской компании, зарегистрированной на Кипре. Претензии были предъявлены сразу после того, как суд признал законными аналогичные претензии к ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит". В обоих делах налоговики указывают на нарушение компаниями лицензионных требований. Заявление ЗАО "Эрнст энд Янг Внешаудит" о признании недействительным решения московской налоговой инспекции N 5 поступило в арбитражный суд Москвы 7 апреля. По информации, размещенной на сайте суда, компания оспаривает решение инспекции N 15/133 от 29 декабря 2007 года.
Партнер компании Ernst & Young Александр Ивлев вчера подтвердил "Ъ" подачу заявления в суд, но комментировать его содержание, а также само налоговое решение не стал. "Диспуты между налоговыми органами и налогоплательщиками происходят в любом обществе. Не стоит расценивать эту ситуацию как сенсационную. Мы уверены в том, что у диспута будет свое разрешение",- говорит господин Ивлев. Телефон налоговой инспекции N 5 вчера не отвечал.
Из решения N 15/133 следует, что претензии предъявлены за 2004 год в сумме свыше 390 млн руб. Недоимка по налогу на прибыль составила 151,26 млн руб., по НДС - 116,6 млн руб. Кроме того, инспекция требует с компании 32,9 млн руб. штрафа и 95,4 млн руб. пеней.

31.03.2008 /Обзор компании Нёрр Штифенхофер Лутц/
Изменяется формат представления отчетности по МСФО
С 2009 года вступают в силу изменения в МСФО (IAS 1) «Представление финансовой отчетности»). В соответствии с ними изменяется терминология: вместо финансового отчета «Баланс» (Balance sheet) будет использоваться «Отчет о финансовом состоянии» (Statement of financial position). В «Отчете о прибылях и убытках» появится дополнительный раздел «Доход от увеличения стоимости капитала» (Other comprehensive income). Он будет включать в себя такие статьи как курсовые разницы в связи с осуществлением международных операций (Exchange differences on translating foreign operations), активы, предназначенные для продажи (Available-for-sale financial assets), положительная величина переоценки основных средств (Gains on property revaluation) и другие аналогичные статьи.

31.03.2008 /Обзор компании Нёрр Штифенхофер Лутц/
На сайте Минфина РФ опубликованы учебные материалы, позволяющие самостоятельно изучить теорию Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)
Минфин РФ, при финансовой поддержке Европейского Союза, подготовил сборник учебных пособий по МСФО. Каждое пособие включает в себя краткий теоретический курс по тому или иному стандарту и ссылки на материалы для более подробного изучения темы. Помимо этого на сайте представлены материалы в виде слайдов, таблиц, схем, а также сборник практических заданий.