Обзор законодательства за период с 19.09.2008 по 03.10.2008

03.10.2008

I. Нормативные документы

26.09.2008 /Гарант/
Постановление Правительства РФ от 12 сентября 2008 г. N 676 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"
Пересмотрена классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
В частности, компрессоры передвижные и специальные исключены из второй группы (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) и включены в первую группу (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно). Инструмент строительно-монтажного механизированный исключен из второй группы и включен в первую группу. Экскаваторы одноковшовые с ковшом емкостью 4 куб. м. и свыше исключены из пятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) и включены в четвертую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). Аппараты и установки выпарные исключены из седьмой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) и включены в пятую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).
Классификация основных средств по амортизационным группам применяется для определения срока полезного использования имущества, который учитывается при исчислении налогоплательщиками налога на прибыль организаций сумм амортизации.
Постановление вступает в силу с 1 января 2009 года.

II. Официальные разъяснения

03.10.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 04.09.2008 N 03-03-06/1/508
При предварительной оплате полной или частичной стоимости товара в иностранной валюте доходов (расходов) в виде суммовых и курсовых разниц у организации не возникает.

01.10.2008 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.06.2008 N 21-18/555
Взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) ЕСН не облагаются, если они не отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль.

01.10.2008 /Консультант плюс/
Информационное письмо Минфина РФ от 26.08.2008 "Об учете расходов на приобретение электронного билета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций"
Расходы на приобретение электронного билета командированному работнику можно подтвердить маршрут/квитанцией, чеком или другим документом, оформленным на бланке строгой отчетности. Также указанные затраты могут приниматься при наличии документов, косвенно подтверждающих расходы (документы о направлении сотрудника в командировку, о пребывании в месте командировки, распечатка электронного билета или посадочный талон с указанием фамилии пассажира, маршрута, стоимости билета, даты поездки).

01.10.2008 /БУХ.1С/
Минфин России: слова "он же" в строке 4 счета-фактуры недопустимы
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 21.07.2008 № 03-07-09/21, если в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указаны слова "он же" (а такое случается, если покупатель и грузополучатель - суть одно и то же лицо), по такому счету-фактуре принять НДС к вычету или возмещению нельзя. Ведь в приложении № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж… (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) черным по белому написано: в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Если же продавец поленился заполнить эту строку согласно правилам, вся счет-фактура признается составленной с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, и не может являться основанием для вычета (возмещения) НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Указанная позиция Минфина России совпадает с мнением налоговой службы, изложенным в письме МНС России от 26.02.2004 № 03-1-08/525/18.
Зато арбитражные суды в этом вопросе в большинстве случаев встают на сторону налогоплательщиков и не видят препятствий для вычетов и возмещений НДС по счетам-фактурам, в строке 4 которых стоит "он же" (постановления ФАС ПО от 02.10.2007 по делу № А72-6677/06-12/228, ФАС ВСО от 28.11.2007 № А19-8774/07-33-Ф02-8854/07, от 02.11.2006 № А19-10623/06-24-Ф02-5757/06-С1, ФАС МО от 09.04.2007, 16.04.2007 N КА-А40/2440-07 по делу № А40-56286/06-140-353 и др.).
Напомним попутно, что строку 4 счета-фактуры должны заполнять лишь продавцы товара, а реализаторы работ (услуг) в указанной строке могут ставить прочерк (письма Минфина России от 23.09.2004 № 03-04-11/158, от 24.04.2006 № 03-04-09/07).

30.09.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 12.08.2008 N 03-03-06/1/461
Не подлежат амортизации объекты внешнего благоустройства.

30.09.2008 / Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 18.09.2008 № 03-07-07/93 "О применении НДС при передаче имущественных прав в уставный капитал дочерней фирмы"
Как разъяснил Минфин России в своем письме, если организация передала имущественные права в качестве вклада в уставный капитал своей "дочки", она обязана восстановить суммы НДС по указанным правам, ранее принятые к вычету.

30.09.2008 / Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 02.09.2008 № 03-04-05-01/327 "Имущественный налоговый вычет предоставляется единожды"
Если физическое лицо использовало ранее имущественный вычет по приобретенному жилью в размере фактически произведенных расходов, но в сумме менее 1 млн. рублей, применить в дальнейшем "остаток" имущественного вычета при приобретении нового жилого помещения уже нельзя, разъяснил Минфин России в письме.

30.09.2008 / Консультант плюс/
Письмо от 09.09.2008 № 03-03-06/1/518 "Когда членским взносам в налоговой базе по налогу на прибыль не место"
По мнению Минфина России, изложенному в письме, если члены некоммерческого партнерства вносят членские взносы на основании учредительных и внутренних документов организации, которые будут в дальнейшем использоваться по целевому назначению, они не должны включаться в состав облагаемых налогом на прибыль доходов

26.09.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 12.03.2008 N 03-03-06/1/172
Затраты на страхование риска ответственности директоров и управляющих не учитываются в расходах и не облагаются ЕСН. Страховые взносы также не облагаются НДФЛ, если они производятся в пользу нескольких физических лиц, занимающих руководящие должности. На суммы страховых выплат при наступлении страхового случая НДФЛ начисляется.

26.09.2008 /БУХ.1С/
Подтвердить расходы в налоговом учете можно копией кассового чека
В письме от 17.09.2008 № 03-03-07/22 Минфин России разъяснил, что для подтверждения расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, можно использовать не оригиналы кассовых чеков, а их копии.

24.09.2008 /мониторинг Нерр Штифенхоффер Лутц/
Срок владения вкладом в уставном капитале для целей применения ставки 0% при распределении дивидендов должен исчисляться в рабочих днях
По мнению Минфина РФ, установленный п. 3 ст. 284 НК РФ срок непрерывного владения на праве собственности в течение не менее 365 дней вклада в уставном капитале распределяющей дивиденды организации следует исчислять в рабочих днях, так как иной порядок не установлен НК РФ. Таким образом, в календарных днях данный срок составляет около полутора лет (Письмо Минфина РФ от 20.08.2008 N03-03-06/1/477).

24.09.2008 /мониторинг Нерр Штифенхоффер Лутц/
Использование электронно-цифровой подписи на счетах-фактурах неправомерно
По мнению Минфина РФ, законодательные акты разрешают организацию электронного документооборота для целей бухгалтерского учета. Однако применение электронно-цифровой подписи на счетах-фактурах неправомерно, поскольку данные документы являются основанием для принятия сумм НДС к вычету (возмещению) и не признаются первичными документами для целей бухгалтерского учета. В связи с этим, по мнению Минфина РФ, внедрение в систему электронного документооборота счетов-фактур возможно лишь при изменении норм законодательства (Письмо Минфина РФ от 21.08.2008 N 03-03-06/1/478)

12.09.2008 /Гарант/
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 августа 2008 г. N 03-03-06/1/485
Разъяснен порядок учета при налогообложении прибыли расходов организации на проведение стимулирующей лотереи.
Указанные расходы признаются в качестве рекламных и включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом их сумма не должна превышать 1 процента выручки от реализации. Кроме того, такие расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, а именно, на момент составления протокола об утверждении победителя лотереи.

12.09.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 26.08.2008 N 03-07-09/24
Счет-фактура, в строке 3 которого дополнительно указан почтовый адрес склада грузоотправителя, не считается составленным с нарушениями.

08.09.2008 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 21.09.2007 N 03-04-06-01/329
Обеспечение работников служебными автомобилями с оплатой расходов на их содержание является доходом сотрудника в натуральной форме, который облагается НДФЛ.

III. Формы учета и отчетности.
IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

16.09.2008 /Subscribe.ru/
Ситуация:
При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговой инспекцией были направлены налогоплательщику требования о представлении других документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов: копий счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ, а также книгу покупок и книгу продаж.
Позиция суда:
Пунктом 7 статьи 88 НК РФ предусматривается, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ. В порядке исключения НК РФ позволяет налоговому органу истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, в случае подачи налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога.
В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и в особых случаях (которых в данном случае не было) на основании иных документов. документов. Из этого следует, что книга покупок и книга продаж с точки зрения статьи 172 НК РФ не являются документами, подтверждающими правомерность применения налогового вычета.
При изложенных обстоятельствах у налоговой инспекции в соответствии с п. 8 ст. 88 НК РФ отсутствовало право истребовать у налогоплательщика книгу покупок и книгу продаж. (Постановление Федерального Арбитражного Суда Московского Округа от 28 августа 2008 г. N КА-А40/8044-08)

16.09.2008 /Кадис/
Правомерность применения к авансовым платежам положений Налогового кодекса
Разграничение понятий "налог" и "авансовый платеж" не является основанием отказа в применении к авансовым платежам положений Налогового кодекса РФ, касающихся зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пеней, поскольку установленные главой 12 НК РФ правила для налогов не противоречат правовой природе авансовых платежей (Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного Суда от 31.10.2005 по делу N А56-4606/2005)

V. Проекты
VI. Разное