Обзор законодательства за период с 21.04.2009 по 11.05.2009

11.05.2009

I. Нормативные документы

05.05.2009 /Мониторинг НШЛ/
Арендаторы имеют право на вычет НДС по коммунальным платежам
Суд признал возможным вычет НДС по коммунальным платежам, оплаченным арендатором арендодателю на основании переоформленных счетов-фактур за услуги коммунальных служб. По мнению суда, пользование нежилым помещением возможно, только если оно обеспечено теплом, светом, водой и т. п. Все коммунальные блага потребляет непосредственно компания-арендатор. Имеются счета-фактуры, выставленные арендодателем, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой. Таким образом, все установленные НК РФ условия для применения вычета по НДС соблюдены (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N12664/08 по делу NА76-24215/2007-42-106, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N6219/08).

30.04.2009 /Консультант плюс/
Федеральный закон от 28.04.2009 N 67-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Компенсация части родительской платы за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях включена в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ
С 1 января 2007 года вступили в силу дополнения в Закон РФ "Об образовании", предусматривающие выплату компенсации родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования. Статья 217 НК РФ дополнена пунктом 42, предусматривающим освобождение от налогообложения НДФЛ указанных доходов физических лиц.

29.04.2009 /Консультант плюс/
Бесплатная выдача молока работникам
Определены нормы и условия бесплатной выдачи молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 N45н).

22.04.2009 /Консультант плюс/
Закон города Москвы от 08.04.2009 N 4 "О внесении изменений в закон города Москвы от 22 декабря 2004 года N 90 "О квотировании рабочих мест"
Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.
Уточнен порядок квотирования рабочих мест. В соответствии с обновленной редакцией Закона московские работодатели должны квотировать 2 из 100 рабочих мест для инвалидов и 2 - для молодежи.
Одновременно расширены категории молодежи, для которых должны создаваться рабочие места. В их число включены выпускники учреждений высшего профессионального образования в возрасте от 21 года до 26 лет, ищущие работу впервые, а возраст выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования увеличен до 24 лет (ранее - до 20 лет).
При этом возможность уплаты компенсационной стоимости предусмотрена только в отношении рабочих мест, на которые не были приняты представители молодежи.
Определено, что, если количество инвалидов, принятых на квотируемые рабочие места, составляет более 2 процентов от среднесписочной численности работников, количество квотируемых рабочих мест в отношении молодежи уменьшается на соответствующую величину.
Исключены положения, устанавливавшие административную ответственность за невыполнение работодателями обязанности по созданию или выделению квотируемых рабочих мест, поскольку все составы административных правонарушений закреплены в Кодексе города Москвы об административных правонарушениях.
В связи с упразднением целевых бюджетных фондов положения о целевом бюджетном фонде квотирования рабочих мест заменены положениями об экономической поддержке работодателей, осуществляющих мероприятия по созданию и сохранению (модернизации) квотируемых рабочих мест, а также по обеспечению беспрепятственного доступа инвалидов к рабочим местам и инфраструктуре организаций.

II. Официальные разъяснения

08.05.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 22.04.2009 N 03-03-06/2/89
Если объектами хеджирования являются потоки денежных средств, связанные с активами, обязательствами или с ожидаемыми сделками, и доходы и расходы учитываются в общей базе по налогу на прибыль, то доходы и расходы по таким операциям также учитываются в основной налоговой базе (а не в базе по срочным сделкам).

07.05.2009 /Гарант/
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2009 г. N 03-02-08/28
Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты вправе учитывать письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
Данные разъяснения не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм и предписаний. В них выражается позиция Министерства по конкретным или общим вопросам, содержащимся в индивидуальных или коллективных обращениях граждан и организаций.
Соответствующие письма Минфина России не являются нормативно-правовыми актами.
Выполнение письменных разъяснений признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.
Кроме того, если во время выполнения разъяснений возникла недоимка по налогам и сборам, на нее не начисляются пени.

05.05.2009 /Мониторинг НШЛ/
Письмо Минфина от 18.03.2009 г. N 03-03-06/1/164
Письмо Минфина от 03.04.2009 г. N 03-03-06/1/218
Расходы на консервацию уменьшают базу налога на прибыль. При этом консервация основных средств удлиняет срок полезного использования
По мнению Минфина РФ, расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому они признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций (включая расходы по обслуживанию законсервированного объекта: охрана, освещение и т.п.).
Кроме того, в период нахождения основных средств на консервации амортизация по ним не начисляется. Но при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения на консервации.
 
05.05.2009 /Мониторинг НШЛ/
Письмо Минфина РФ от 13.03.2009 г. N 03-03-06/1/136
Организация вправе начислять амортизацию по объектам основных средств, выявленным в ходе инвентаризации или полученным безвозмездно
Минфин РФ пояснил, что организация для целей исчисления налога на прибыль вправе начислять амортизацию по объектам основных средств, выявленным в ходе инвентаризации или полученным безвозмездно.
 
06.05.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 21.04.2009 N 03-03-06/1/271
Дебиторская задолженность, по которой судебный пристав вынес постановление о невозможности взыскания, признается безнадежной и включается во внереализационные расходы.

05.05.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 17.04.2009 N 03-03-06/1/261
Разъяснен порядок начисления в 2009 г. амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002.

04.05.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 16.04.2009 N 03-03-06/1/247
Если из условий договора или требований законодательства не следует, что акт об оказании услуг связи составляется ежемесячно, то для документального подтверждения расходов делать это ежемесячно не нужно.

04.05.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 16.04.2009 N 03-03-06/2/86
Выходные пособия, предусмотренные соглашением о прекращении трудового договора, включаются в расходы по налогу на прибыль независимо от оснований расторжения договора.

28.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 13.03.2009 N 03-07-09/09
При получении предоплаты счет-фактуру покупателю выставляет комиссионер, а комитент выдает ему счет-фактуру с теми же показателями. При этом комиссионер не регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.

28.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 26.03.2009 N 03-03-06/1/189
В 2009 г. налогоплательщик вправе списать на косвенные расходы затраты на капитальные вложения в объекты основных средств, которые относятся к третьей-седьмой амортизационным группам и введены в эксплуатацию в декабре 2008 г., в размере 30 процентов от суммы таких вложений.

28.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 07.04.2009 N 03-03-06/1/226
Организация вправе включить в расходы платежи по договору аренды, заключенному на неопределенный срок, даже если он не был зарегистрирован.

28.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227
Исполнительский сбор в расходах по налогу на прибыль не учитывается, а выплаченные по решению суда пени за просрочку платежа, компенсация расходов на услуги представителей истца, проценты за пользование чужими денежными средствами и госпошлина - учитываются.

27.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 24.03.2009 N 03-03-06/1/185
Вексель со сроком погашения до года, который получен безвозмездно от материнской организации с долей участия в уставном капитале более 50 процентов, признается доходом дочерней компании.

24.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177
Предложен перечень мероприятий, свидетельствующих о проявленной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента
Минфин РФ предлагает четыре мероприятия, осуществление которых может помочь убедить инспекторов в осмотрительности и осторожности компании при выборе контрагентов.
Это получение копии свидетельства о постановке компании-партнера на учет в налоговой, проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, получение документа, подтверждающего полномочия его представителя, а также получение информации о деятельности контрагента из официальных источников.

22.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 10.04.2009 N 03-05-04-01/13
Если срок уплаты авансовых платежей по налогам в соответствии с законодательством субъекта РФ или нормативным правовым актом муниципального образования исчисляется в днях (например, не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода), а работникам организации предоставляются два выходных в неделю, то авансовые платежи за I, II и III кварталы 2009 г. уплачиваются соответственно не позднее 14.05.2009, 11.08.2009 и 12.11.2009.

21.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 01.04.2009 N 03-07-09/15
Разъяснен порядок оформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) через структурные подразделения, которые не являются юридическими лицами.

21.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 03.04.2009 N 03-03-06/1/214
С 2009 г. по основным средствам третьей-седьмой амортизационных групп, введенным в эксплуатацию в декабре 2008 г., можно применять амортизационную премию в размере 30 процентов. Если же они реализуются в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то расходы на капитальные вложения восстанавливаются и включаются во внереализационные доходы.

20.04.2009 /Гарант/
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2009 г. N 03-03-06/1/191 Об учете в целях налогообложения налогом на прибыль организаций расходов работника по проезду из места командировки в случае, если дата возвращения, указанная в проездном документе, не совпадает с датой, указанной в командировочном удостоверении
При направлении работника в командировку работодатель обязан возместить, в частности, расходы на проезд. Порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Минфин России обращает внимание, что затраты на проезд возникают в любом случае. При этом не имеет значения, сколько времени работник находится в месте командировки. Дата прибытия в пункт назначения и выбытия из него фиксируется в командировочном удостоверении.
Таким образом, вне зависимости от времени нахождения работника в командировке затраты на проезд могут учитываться в составе расходов, если дата выбытия работника из места командировки совпадает с датой, на которую приобретен проездной билет, а также если задержка выезда (либо более ранний выезд) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность произведенных расходов.
Затраты на проезд работника учитываются в составе расходов на командировку и при продлении ее срока на основании приказа по организации.

III. Формы учета и отчетности.

27.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 09.04.2009 N МН-22-6/270
Разъяснен порядок представления крупнейшими налогоплательщиками налоговых деклараций через специализированных операторов связи
ФНС РФ сообщено, что начиная с 30 апреля 2009 года для категории крупнейших налогоплательщиков (с КПП 50), состоящих на учете в межрегиональных и межрайонных ИФНС РФ по КН, межрегиональным инспекциям ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам и управлениям ФНС РФ по субъектам РФ совместно со специализированными операторами связи необходимо обеспечить представление указанными налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) через специализированных операторов связи с использованием ПК "ГНИВЦ-ПРИЕМ" и "ГНИВЦ-ПРИЕМ Регион".

21.04.2009 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 10.04.2009 ШС-22-3/279@ "О порядке заполнения приложения к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136Н, в случае проведения модернизации (реконструкции) объекта недвижимости"
Разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по НДС для случаев, когда модернизируемый (реконструируемый) объект не исключается/исключается из состава амортизируемого имущества
На конкретном примере ФНС РФ разъяснила порядок отражения в Приложении к налоговой декларации сумм НДС, заявленных к вычету по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения указанных работ, при проведении модернизации (реконструкции) основного средства, приводящей к изменению его первоначальной стоимости.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

05.05.2009 /Subscribe.ru/
Постановление Федерального Арбитражного Суда Уральского Округа от 23 октября 2008 г. № Ф09-7703/08-С3
Из норм налогового законодательства не следует, что установленное законом право на применение ускоренной амортизации зависит от утверждения его приказом об учетной политике налогоплательщика.

30.04.2009 /Кадис/
Совпадение руководителя и главного бухгалтера в одном лице
При совпадении руководителя и главного бухгалтера в одном лице наличие в счетах-фактурах подписи руководителя и ее расшифровки не требует обязательного ее указания в строке "главный бухгалтер", ввиду чего такие счета, выставленные контрагентом, не признаются недействительными и не могут служить основанием для отказа в применении вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченному поставщику в связи с исполнением договора.
(Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного Суда от 29.12.2008 по делу NА42-4022/2008)

23.04.2009 /Кадис/
Признание недействительности решения налогового органа о доначислении НДС
Решение о доначислении НДС, мотивированное неправомерным применением налогоплательщиком ставки 0 процентов по данному налогу при реализации услуг официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами в связи с отсутствием на счетах-фактурах отметки "для дипломатических нужд", подлежит признанию недействительным, если налогоплательщиком представлены исправленные счета-фактуры, содержащие все необходимые реквизиты (Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2008 по делу NА56-25278/2008).

V. Проекты
VI. Разное

14.05.2009 /Консультант плюс/
Указание ЦБ РФ от 13.05.2009 № 2230-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"
С 14 мая 2009 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 12,0 процента годовых. Ранее размер ставки рефинансирования составлял 12,5 процентов годовых.

24.04.2009 /Консультант плюс/
Указание ЦБ РФ от 23.04.2009 N 2222-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"
С 24 апреля 2009 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 12,5 процента годовых. Ранее размер ставки рефинансирования составлял 13 процентов годовых.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в отдел аудита по адресу info@as-audit.ru или по телефону 775-61-31.