Обзор законодательства за период с 20.02.2010 по 27.02.2010

27.02.2010

I. Нормативные документы

25.02.2010 /Бух 1С/
Федеральный закон от 15.02.2010 № 11-ФЗ
Вправе ли банк изменить условия кредита?
В Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 внесены изменения, вступающие в действие с 20.03.2010.
По прежней редакции Закона кредитным организациям разрешалось в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия кредитных договоров с клиентами, если такая возможность была прямо прописана в кредитном договоре.
Теперь данное правомочие будет действовать только по договорам с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. По кредитному договору, заключенному с заемщиком-гражданином, кредитная организация не может в одностороннем порядке сократить срок действия этого договора, увеличить размер процентов и (или) изменить порядок их определения, увеличить или установить комиссионное вознаграждение, даже прописав такое право в договоре. Исключения из этого правила могут предусматриваться только на уровне федерального закона.

II. Официальные разъяснения

26.02.2010 /Главбух/
«Упрощенщик» может платить НДС
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может платить НДС добровольно. Правда, как разъяснил «Главбуху» Юрий Лермонтов, консультант Минфина России, при этом у него возникает целый ряд налоговых обязанностей.
Как напомнил чиновник, изначально организации, применяющие «упрощенку», плательщиками НДС не являются. Это установлено пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Соответственно, им не нужно увеличивать стоимость своих товаров (работ, услуг) на сумму НДС, выписывать счета-фактуры, перечислять налог в бюджет и сдавать декларации по этому налогу.
Однако, по словам Юрия Лермонтова, некоторые «упрощенщики», чтобы не потерять заказчиков-плательщиков НДС принимают добровольное решение начислять этот налог. При этом покупателями выписывают счета с НДС и счета-фактуры. Но принять к вычету «входной» налог такие компании не могут. А вот заплатить НДС в бюджет и отчитаться по нему в инспекцию придется (п. 4, 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

26.02.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 08.02.2010 № 3-3-05/128.
Сдача "нулевых" отчетов по налогу на имущество
Минфин России разъясняет, когда у организации возникает обязанность сдать "нулевую" отчетность по налогу на имущество.
Прежде всего, финансовое ведомство напоминает о поправках в налоговом законодательстве, вступивших в силу с 2010 года. С 01.01.2010 организации, не имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций. Следовательно, у них отсутствует обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по данному налогу.
Иные правила изложены в письме в отношении полностью самортизированных основных средств (имеющих нулевую стоимость), которые считаются объектом налогообложения по налогу на имущество. По ним у организации сохраняется обязанность по представлению деклараций (расчетов) по налогу на имущество.

26.02.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-03-05/18
Потеря билетов командированным работником
В письме разъяснено, как учесть затраты на оплату проезда командированного сотрудника при расчете налога на прибыль, если проездные билеты работник потерял.
Расходы на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы учитываются в составе налоговых расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В качестве документа, подтверждающего расходы на проезд работника, по общему правилу, выступает подлинник проездного документа. Вместе с тем пункт 1 статьи 252 НК РФ допускает использование в налоговом учете документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы.
На основании указанных норм финансовое ведомство делает вывод: при утрате билета его можно заменить дубликатом, копией экземпляра билета, оставшегося в распоряжении транспортной организации, осуществившей перевозку физического лица, или справкой из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки.

26.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 15.02.2010 № 03-07-08/38
Разъяснен порядок применения НДС в отношении операций по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в 2008 г.
Минфин России напомнил о том, что налогоплательщикам предоставлено право до окончания срока, установленного для сбора документов (180 дней по товарам, помещенным под таможенный режим экспорта в первом полугодии 2008 г., 270 дней по товарам, помещенным под таможенный режим экспорта во втором полугодии 2008 г.), не отражать экспортные операции в налоговой декларации.

25.02.2010 /Бух 1С/
Письмо от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3 Минфин России
НДФЛ при прощении долга по займу
В письме Минфин России рассматривает налоговые последствия прощения организацией долга по беспроцентному займу, выданному физическому лицу.
По общему правилу, отношения по беспроцентному займу влекут необходимость рассчитать и удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (по ставке 35 %). Однако, как указывает финансовое ведомство, в случае прощения долга дохода в виде матвыгоды у гражданина не образуется. Ведь доход в виде материальной выгоды возникает у заемщика при погашении беспроцентного займа, а при прощении погашения не происходит.
Вместе с тем нужно учитывать, что в данной ситуации у заемщика образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа. Такой доход облагается НДФЛ по ставке 13 %.

25.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-08/233
Экспортер перешел на упрощенку: вопрос возмещения НДС
Если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения, налогоплательщик имеет право на возмещение сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), несмотря на подачу налоговой декларации по этому налогу в периоде применения УСН. При этом суммы полученного налогоплательщиком возмещенного НДС в налоговую базу по «упрощенному» налогу не включаются.

25.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-11/18
Услуги домов отдыха, включенные в стоимость путевки, не облагаются НДС
 Услуги организаций отдыха, в том числе по профилактическому лечению и сестринскому уходу, включенные в стоимость путевок (курсовок), оформленных по соответствующей форме, не облагаются НДС вне зависимости от срока оказания услуг.

24.02.2010 /Главбух/
Договор подряда не лишает сотрудника права на вычеты
Если сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет  и одновременно работает дома по договору  подряда, ей можно  предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Такое разъяснение дала «Главбуху» Татьяна Тюнина, главный специалист — эксперт отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина России.
Для того чтобы предоставить вычет,  нужно соблюсти определенный порядок. Он указан в пункте 3 статьи 218 НК РФ. А именно — сотрудница должна подать заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов и приложить к нему подтверждающие документы (например,  свидетельство о рождении ребенка).
Тогда по всем выплачиваемым доходам, подпадающим под НДФЛ по ставке 13 процентов, можно предоставлять стандартные налоговые вычеты. Тот факт, что вознаграждение выплачивается по договору подряда, значения не имеет.

24.02.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 10.02.2010 № 03-03-06/1/60
Толкование понятия "дата привлечения денежных средств"
Статья 269 НК РФ, содержащая правила признания в расходах процентов по долговым обязательствам, в том числе по кредитам, содержит понятие, в НК РФ не конкретизированное - "дата привлечения денежных средств". В письме Минфина России приводится толкование данного термина в отношении кредитного договора.
Согласно пункту 1 статьи 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях или по выбору налогоплательщика предельная величина признаваемых расходом процентов по рублевым обязательствам определяется по особым правилам. Она равняется ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,1.
По обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение срока долгового обязательства, в расчете применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату привлечения денежных средств.
Как разъясняет финансовое ведомство, датой привлечения денежных средств следует считать дату фактического зачисления кредита на расчетный счет заемщика. Соответственно, дата привлечения денежных средств и дата заключения кредитного договора могут не совпадать.

24.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 15.02.2010 № 03-07-08/37
НДС при ведении реестра владельцев ценных бумаг
Услуги по ведению реестра владельцев ценных бумаг, включая услуги по внесению записи в реестр и предоставлению выписок из реестра, оказываемые российской организацией иностранной компании, облагаются НДС по ставке 18%, поскольку местом реализации таких услуг признается территория РФ.

24.02.2010 /1СКонсалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 08.02.2010 № 03-02-07/1-52
НДС при дарении
Передача имущества по договору дарения облагается НДС, так как операции по реализации товаров на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения этим налогом..

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

26.02.2010 /Бух 1С/
Приказ ФСС РФ от 12.02.2010 № 19.
Представление 4-ФСС РФ в электронной форме
Плательщики страховых взносов во внебюджетные фонды, у которых среднесписочная численность граждан, в пользу которых начисляются вознаграждения, превышает 100 человек, сдают расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме. Технология приема отчетности ФСС РФ утверждена приказом фонда от 12.02.2010 № 19.
В данном случае речь идет о сдаче в электронном порядке формы 4-ФСС РФ. Для представления расчета страхователь:
- формирует файл расчета в соответствии с форматом, приведенном в приложении № 1 нового приказа, и контрольными соотношениями, приведенными в приложении № 2 приказа;
- подписывает файл расчета электронной цифровой подписью, зашифровывает сформированный файл в соответствии с требованиями приложения № 3 нового приказа;
- передает файл расчета в электронном виде в фонд, используя сервис загрузки.

26.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо ФНС России от 26.03.2009 № 3-1-05/187
Если товары вывозятся в режиме перемещения припасов
При реализации топлива и горюче-смазочных материалов, вывозимых покупателем с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов, продавцы должны выставлять счета-фактуры с указанием в них налоговой ставки по НДС в размере 0 %.

25.02.2010 /Бух 1С/
Приказ Росстата от 15.01.2010 № 59
Статотчетность по количеству работников
Утверждена единовременная (для отчета за 2009 год) форма федерального статистического наблюдения № 1 (рабочая сила).
Бланк состоит из трех разделов и включает в себя данные о среднесписочной численности работников, затратах работодателя на рабочую силу (в том числе расходах на налоги и сборы, связанные с использованием рабочей силы) и др. Перечень организаций, которые должны будут отчитаться по данной форме, определит Росстат, т. е. отчет будут сдавать лишь те организации, которые получат соответствующее уведомление органов статистики.

24.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 08.02.2010 № 03-07-09/08
Наименование услуги в лизинговом счете-фактуре
При оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" счета-фактуры, необходимо указывать: "Услуги по предоставлению имущества во временное владение и пользование".

IV. Постановления судебных органов

27.02.2010 /Главбух/
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.01.2010 г. № А03-14324/2009
Судьи разрешили рассчитываться за аренду «наличкой»
Налоговики начислили штраф компании, которая сдавала в аренду технику, при этом арендодатель принимал платежи «наличкой» по приходному кассовому ордеру, но кассовый чек не выдавал. Компания обратилась в суд и выиграла разбирательство. Применять ККТ в обязательном порядке нужно только при расчетах за товары, работы или услуги. Так сказано в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. А аренда не относится к услугам по Гражданскому кодексу РФ. И уж тем более не является товаром или работой.
Рассуждая таким образом, судьи пришли к выводу, что положения Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ на аренду не распространяются. Следовательно, компания все делала правильно.

27.02.2010 /Главбух/
Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2009 г. № КА-А40/12738-09
Компания может признать расходы на проезд сотрудников до места работы
Налоговики пересчитали налог компании, которая  компенсировала сотрудникам расходы на проезд до работы и обратно. По мнению инспекторов,  признавать в налоговом учете спорные затраты можно при одновременном соблюдении двух условий: у производства есть технологические особенности (например, круглосуточный режим работы) и возможность такой компенсации закреплена в трудовом или коллективном договоре.
Однако судьи пришли к противоположному выводу: для того, чтобы списать затраты достаточно соблюсти любое из двух условий. В данном случае это было выполнено - компенсация за проезд была закреплена в коллективном договоре.

25.02.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2010 по делу № А05-7369/2009
Списание безнадежного долга по займу
Дебиторскую задолженность по договору займа в случае ликвидации заемщика можно считать безнадежным долгом для целей налогового учета.
Ликвидация должника является основанием для списания задолженности для целей расчета налога на прибыль (подробнее см. здесь). Однако когда мы имеем дело с договором займа, вопрос списания долга в налоговом учете не так однозначен. Ведь средства, переданные и полученные по договору займа, не учитываются ни в доходах, ни в расходах (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
На основании данного правила налоговые органы часто настаивают на невозможности уменьшения налоговых расходов на сумму рассматриваемых долгов. В арбитражной практике есть отдельные решения, подтверждающие этот подход (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2006 по делу № А11-8632/2005-К2-25/484). Однако большинство арбитражных судов занимают сторону налогоплательщика (например, Постановления ФАС Уральского округа от 11.01.2008 № Ф09-10201/07-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.03.2009 № Ф04-1775/2009(3223-А27-49)).

25.02.2010 /Главбух/
Постановление ФАС Московского округа от 12.01.10 № КА-А40/14809-09
Прикладывать расходные документы к декларации не обязательно
Судьи отменили решение налоговиков, которые  доначислили налог предпринимателю, который не приложил расходные документы к декларации. Чиновникам посоветовали изучить статью 88 НК РФ. Там указано, что документы предоставляются лишь в отдельных случаях. Например, когда в декларации выявлены ошибки или разночтения с другой отчетностью. Если у проверяющих нет претензий, то они не вправе требовать «первичку».

25.02.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2010 по делу № А05-8987/2009
НДФЛ при оплате выходных для ухода за ребенком-инвалидом
Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ), не облагается НДФЛ.
Объясняется это так. Гарантированная государством оплата дополнительных выходных дней является по своей сути социальной выплатой, предоставляемой в соответствии с действующим законодательством. Она не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. НДФЛ можно не платить на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.

24.02.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.02.2010 по делу № А46-13159/2009
Упрощенец может учесть затраты на уборку снега
Средства, перечисленные сторонней компании за уборку и вывоз снега, можно учесть в расходах при упрощенке.
В судебном заседании по указанному делу налоговый орган настаивал, что данные затраты в статье 346.16 НК РФ (перечень расходов, которые можно учесть при УСН) не поименованы. Суд же указал, что это обычные затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
То обстоятельство, что территория базы, на которой осуществлялась уборка и вывоз снега, предоставлялась налогоплательщиком в аренду, никак на итоговые выводы суда не повлияло. Как указано в решении, данный факт не исключает производственного характера работ.

V. Проекты

27.02.2010 /Главбух/
НДФЛ с доходов квалифицированных иностранцев надо будет удерживать по особым правилам
Вчера Госдума в первом чтении приняла законопроект, изменяющий порядок удержания НДФЛ с иностранных работников. Если трудовой договор заключен иностранцем не менее чем на 183 календарных дня, то специалист сразу признается налоговым резидентом РФ. А значит, налог сразу надо будет удерживать по ставке 13 процентов, а не 30 процентов. Соответствующие поправки внесены в статью 207 Налогового кодекса РФ.
Правда, изменения будут касаться не всех, а лишь квалифицированных иностранных работников, которых приглашают компании. Согласно поправкам иностранные граждане с высшим и средним профессиональным образованием, включая научных сотрудников и преподавателей, могут получить разрешение на работу в России на срок действия трудового или гражданско-правового договора.

26.02.2010 /Главбух/
Налог на прибыль можно будет уменьшить на «инфраструктурные» расходы
Обязанность построить объекты социальной инфраструктуры в обмен на предоставленный местными властями участок земли под жилищное строительство уже в скором времени будет компаниям не в тягость, а в радость. Компании-застройщики и инвесторы смогут учитывать при налогообложении прибыли затраты на такое «вынужденное» строительство, а также затраты на ремонт объектов транспортной, инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры, расположенных на застраиваемой территории. Правительственный законопроект с поправками в главу 25 Налогового кодекса на прошлой неделе Госдума одобрила в первом чтении.
Cейчас компания, которая тратит деньги, к примеру, на строительство садика или школы, учесть их стоимость при налогообложении прибыли не может. После вступления закона в силу «инфраструктурные» затраты можно будет включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

24.02.2010 /Главбух/
Еще один проект закона о введении прогрессивной шкалы НДФЛ поступил в Госдуму
На рассмотрение в Госдуму поступил очередной законопроект о введении с 1 января 2011 года прогрессивной шкалы НДФЛ. Законодатели предлагают снизить с 13 до 5 процентов ставку налога для граждан с доходом менее 60 тыс. рублей в год.
Для остальных граждан ставку предлагают увеличить. Так, для доходов от 60  до 600 тыс. рублей в год налог составит 15 процентов, от 600 тыс. до 3 млн. рублей в год -  25 процентов, от 3 до 12 млн. – 35 процентов. А при доходах  свыше 12 млн. рублей в год гражданам придется заплатить налог по ставке  45 процентов.

24.02.2010 /Главбух/
Счет-фактуру предлагают сделать подтверждающим документом
Представители Российского союза промышленников и предпринимателей выступили против сложившейся практики, когда на налогоплательщиков фактически возложена обязанность проверять своих партнеров. Налоговики очень часто их обвиняют в неосмотрительности при выборе поставщиков или в том, что счета-фактуры подписаны «неустановленными лицами». В результате отказывают в вычете и возмещении НДС. Чтобы прекратить подобное, предложено рассматривать счет-фактуру только как подтверждающий документ, а не как правоустанавливающий.

24.02.2010 /Главбух/
Изменится порядок получения статуса налогового резидента
В Госдуме РФ готовится к рассмотрению законопроект, который, как предполагается, должен улучшить положение квалифицированных иностранных работников, которых приглашают компании, пишет журнал. Так иностранные граждане с высшим и средним профессиональным образованием, включая научных сотрудников и преподавателей, могут получить разрешение на работу в России на срок действия трудового или гражданско-правового договора. Самому работнику и членам его семьи на этот срок выдадут вид на жительство.

VI. Разное

24.02.2010 /Главбух/
С 24 февраля ставка рефинансирования составляет 8,5 процента
С сегодняшнего дня, 24 февраля, ставка рефинансирования Центробанка составляет 8,5 процента. На прошлой неделе Совет директоров главного банка страны принял решение понизить ее за четверть процента (указание Банка России от 19.02.2010 г. № 2399-У). В прошлом году ставка снижалась десять раз, в этом году это случилось впервые.
Причем в ЦБ РФ утверждают, что намерены и дальше понижать ставку – все зависит от «поведения» инфляции.
Ставка рефинансирования влияет на размер пеней за опоздание с уплатой налогов, сумму процентов за несвоевременный возврат налога инспекторами, а также величину процентов по рублевым кредитам и займам, которые можно признать в расходах по налогу на прибыль.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru  или по телефону (495) 775-61-31.
27.02.2010 г.