Обзор законодательства за период с 16.03.2010 по 26.03.2010

26.03.2010

I. Нормативные документы

25.03.2010 /Бух 1С/
Закон Иркутской области от 05.03.2010 № 6-ОЗ
Ставки УСН в Иркутской и Ивановской областях
В Иркутской и Ивановской областях внесены изменения в региональное законодательство об упрощенке.
Законом Иркутской области от 05.03.2010 № 6-ОЗ в регионе установлены пониженные ставки единого налога при УСН для некоторых налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
В данном нормативном акте установлены две разновидности дифференцированных ставок:
- 5 % (например: в отношении деятельности в сфере образования, здравоохранения);
- 7,5 % (например: в отношении строительной деятельности).
Полный перечень региональных ставок единого налога при УСН приведен здесь.
Как сказано в статье 4 нового закона, он вступает в силу с момента опубликования. Вместе с тем при применении данного правила следует иметь в виду, что налоговым периодом по единому налогу при УСН является календарный год, и налог рассчитывается нарастающим итогом (ст. 346.19, 346.21 НК РФ). Следовательно, новые ставки будут действовать с 2010 года.
Что касается изменений в законодательстве Ивановской области, они носят технический характер (см. Закон Ивановской области от 02.03.2010 № 16-ОЗ). Пониженная ставка налога не изменена. При этом несколько уточнены наименования видов деятельности, при осуществлении которых можно применять дифференцированную ставку (они приведены в соответствие с ОКВЭД ОК 029-2001, утвержденным постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст).

24.03.2010 /Бух 1С/
Приказ ФНС России от 19.03.2010 № ММ-7-6/131@
ГНИВЦ обновил шаблоны машиночитаемых форм
ГНИВЦ разместил на своем сайте обновленные шаблоны формы ЕНВД-3 в соответствии с приказом ФНС России от 19.03.2010 № ММ-7-6/131@. Напомним, что названный приказ утвердил формат заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде (версия 5.02).

24.03.2010 /Бух 1С/
Приказ от 19.03.2010 № ММ-7-6/131@
Формат представления заявления о снятии с учета организации-плательщика ЕНВД
На сайте ФНС России опубликован приказ от 19.03.2010 № ММ-7-6/131@ "Об утверждении формата заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде (версия 5.02)".
С даты издания данного приказа признан утратившим силу пункт 3 приказа ФНС России от 18.02.2009 № ММ-7-6/76@ "Об утверждении форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде (версия 5.01)".

23.03.2010 / Главбух /
Приказ ФНС России от 19.03.2010 г. № ММ-7-6/131@.
Налоговики изменили формат представления формы ЕНВД-3 в электронном виде
Появилась новый формат представления формы  ЕНВД-3 «Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в электронном виде. Он был утвержден приказом ФНС России от 19.03.2010 г. № ММ-7-6/131@.

19.03.2010 /Бух 1С/
Постановление Правительства РФ от 09.03.2010 № 136
Уточнения по ЕГАИС
Правительством РФ принято Постановление от 09.03.2010 № 136, которым уточнены некоторые особенности применения ЕГАИС.
Функционирование ЕГАИС (единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции) регулируется Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 № 522. В данный документ были внесены изменения.
В частности, дополнен порядок уточнения данных в ЕГАИС при выявлении ошибок. К заявлению организации прилагаются документы, подтверждающие обоснованность уточнения. Заявление подается организацией в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка непосредственно через своего представителя или почтовым отправлением с описью вложения. Заявление рассматривается в течение 30 дней.
Новый документ вступит в силу с 25.03.2010, т. е. по истечении 7 дней после даты его опубликования (опубликован в «Российской газете» 17.03.2010).

17.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
Постановление Правительства РФ от 02.03.2010 № 110
Новые изменения в перечень оборудования, не облагаемого НДС при ввозе
Перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого в РФ не подлежит обложению НДС, пополнился еще рядом позиций (Постановление Правительства РФ от 02.03.2010 № 110).

II. Официальные разъяснения

25.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-11-06/3/34
Установка натяжных потолков подпадает под ЕНВД
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по установке (монтажу) натяжных потолков, могут быть переведены на уплату ЕНВД. Это указывается в письме Минфина России от 12.03.2010 № 03-11-06/3/34.
Единый налог в данном случае рассчитывается по правилам, установленным в налоговом законодательстве в отношении оказания бытовых услуг. Т. е. спецрежим можно применять при оказании услуг населению (гражданам). Налог исчисляется исходя из физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Базовая доходность составляет 7 500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ).

25.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 11.03.2010 № 03-11-11/46.
Предприниматели-иностранцы могут применять УСН
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, вправе применять упрощенку. Такой вывод изложен в письме Минфина России от 11.03.2010 № 03-11-11/46.
Объясняется это тем, что иностранцы, лица с двойным гражданством и граждане РФ, находящиеся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, не перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ, содержащей перечень субъектов, которые не могут применять УСН. Ограничение на применение данного спецрежима установлено только для иностранных организаций.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенку в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

25.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-07-08/222
Агентский договор на перевозку
При реализации российской организацией на территории России услуг по перевозке товаров морским транспортом от своего имени в соответствии с агентским договором, заключенным с иностранным перевозчиком, счета-фактуры покупателям услуг не выставляются (письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-07-08/222).

25.03.2010 /Бух 1С/
Письмо ФНС России от 03.03.2010 № 3-6-03/535
ФНС России о переходном периоде по отмене ЕСН
При расчете ЕСН за 2009 год в части, зачисляемой в ФСС РФ, не учитываются суммы, поступившие в 2010 году от фонда на банковский счет в порядке возмещения произведенных в 2009 году расходов на цели соцстрахования, превышающих подлежащую уплате в ФСС РФ сумму налога. Об этом сказано в письме ФНС России от 03.03.2010 № 3-6-03/535.
В последний раз (за 2009 год) отчитаться по ЕСН нужно до 30.03.2010. Согласно пункту 7 раздела IV Порядка заполнения формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (приложение № 2 к приказу Минфина России от 29.12.2007 № 163н), при исчислении ЕСН, подлежащего уплате в ФСС РФ, учитываются суммы, полученные страхователем от исполнительного органа ФСС РФ в порядке возмещения расходов на цели соцстрахования.
При этом данные средства учитываются в том периоде, в котором они были получены от фонда на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход.

25.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 09.03.2010 № 03-05-06-03/27
Госпошлина при оспаривании завещания
Если исковое заявление, содержащее требование о признании завещания недействительным, связано с правами на имущество, то размер госпошлины при подаче таких исков определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 09.03.2010 № 03-05-06-03/27.
Напомним, что данной статьей установлены размеры государственной пошлины, уплачиваемой в судах общей юрисдикции (районных, областных и т. п.) и мировых судах. Госпошлина уплачивается в следующих размерах:
- при цене иска до 20 000 руб. - 4 % цены иска, но не менее 400 руб.;
- при цене иска от 20 001 до 100 000 руб. - 800 руб. плюс 3 % суммы, превышающей 20 000 руб.;
- при цене иска от 100 001 до 200 000 руб. - 3 200 руб. плюс 2 % суммы, превышающей 100 000 руб.;
- при цене иска от 200 001 до 1 000 000 руб. - 5 200 руб. плюс 1 % суммы, превышающей 200 000 руб.;
- в остальных случаях - 13 200 руб. плюс 0,5 % суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 60 000 руб.

24.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России от 11.02.2010 г. № 03-03-05/25.
Как учесть начисленные суммы страховых взносов
При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.02.2010 г. № 03-03-05/25.

24.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России от 28.01.2010 № 03-05-05-01/02.
Налог на имущество надо платить до тех пор, пока право на объект зарегистрировано за компанией
Предприятие-покупатель должно платить налог на имущество с момента регистрации права на объект недвижимости в госреестре. А продавец обязан уплачивать этот налог до момента внесения в реестр записи о прекращении такого права. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 28.01.2010 № 03-05-05-01/02.

24.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 21.10.2009 № 03-07-11/260
Если расходы на оплату товаров были компенсированы из федерального бюджета, НДС следует восстановить
По мнению Минфина России, принятие к вычету (возмещению) сумм НДС, оплаченных за счет средств федерального бюджета, приводит к повторному возмещению налога из бюджета. Поэтому в случае уплаты НДС по товарам (работам, услугам) за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета для компенсации расходов, данные суммы налога к вычету приниматься не должны. В связи с этим суммы налога по товарам, оплаченным за счет средств федерального бюджета, следует восстанавливать. Суммы же налога по товарам, оплаченным за счет бюджетов субъектов РФ, восстановлению не подлежат (письмо Минфина России от 21.10.2009 № 03-07-11/260).

24.03.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-08/224
НДС, уплаченный при ввозе товаров таможенному органу, взыскание которого признано судом неправомерным
Если взыскание таможенным органом суммы НДС признано судом неправомерным, и данная сумма налога подлежит возврату, налогоплательщик, принявший «ввозной» налог к вычету, должен представить в налоговый орган уточненную декларацию за тот период, в котором указанные налоговые вычеты производились (письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-08/224).

24.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России от 25 .01.2010 г. № 03-11-09/03
Чиновники разрешили переводить на «вмененку» размещение рекламы внутри и снаружи транспортного средства
Система налогообложения в виде ЕНВД применяется и в отношении предпринимательской деятельности, связанной с размещением рекламы на транспортных средствах. Чиновники Минфина   считают, что на этот налоговый режим переводится и  размещение рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств.  Такое мнение они высказали в письме от 25 .01.2010 г. № 03-11-09/03.

23.03.2010 / Главбух /
Письмо ФНС России от 04.03.2010 г. № 3-2-11/9
Как учесть расходы, связанные с дооборудованием, на «упрощенке»
Если достройка (дооборудование) основного средства проведена до его ввода в эксплуатацию, то эти затраты включите в первоначальную стоимость имущества. Объясняется это тем, что организации на упрощенке определяют первоначальную стоимость основных средств по правилам бухучета (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В бухучете затраты на достройку (дооборудование) относятся на увеличение первоначальной стоимости имущества (п. 14 ПБУ 6/01). Поэтому стоимость работ по достройке (дооборудованию) нужно включить в первоначальную стоимость основного средства (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Такая  точка зрения отражена в письме ФНС России от 04.03.2010 г. № 3-2-11/9.

23.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России от 02.02.2010 № 03-04-06/68 
В Минфине разъяснили порядок налогообложения проезда работников при вахтовом методе
Чиновники Минфина России в письме от 02.02.2010 № 03-04-06/68  рассмотрели порядок обложения НДФЛ компенсаций стоимости проезда работников от пункта сбора до места выполнения работ вахтовым методом. Специалисты  настаивают на том, что действующее законодательство не обязывает работодателя обеспечивать и оплачивать проезд работников от места их жительства до местонахождения работодателя или до пункта сбора.
Зато теперь в Минфине согласились с тем, что при ограниченной транспортной доступности места работы или в связи с производственной необходимостью оплата проезда работников от пункта сбора до места работы связана с выполнением ими трудовых обязанностей. Поэтому, если наличие пункта сбора вахтовиков вызвано производственной необходимостью, спецификой работы организации, и по прибытии в этот пункт работник обязан соблюдать дисциплину труда, то оплата проезда освобождается от НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

23.03.2010 /Бух 1С/
Письмо ФНС России от 05.03.2010 № ШС-22-3/165@
О порядке оплаты и сроке действия патента
ФНС России опубликовала письмо от 05.03.2010 № ШС-22-3/165@ "О порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента".
В данном письме указывается, что патент в соответствии с пунктом 4 статьи 346.25.1 НК РФ выдается сроком от одного до 12 месяцев. Указанный период не ограничивается календарным годом. При этом в случае изменения законодательством субъекта РФ на следующий год размера потенциально возможного к получению годового дохода пересчет стоимости патента не производится.
Далее указано, что статьей 346.25.1 не предусмотрено осуществления пересчета стоимости патента в случае окончательного прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в период действия патента. Следовательно, оставшаяся стоимость патента должна быть оплачена в полной сумме в срок, установленный пунктом 10 статьи 346.25.1 НК РФ (не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент).

23.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-04-06/2-30
Налоговые последствия увеличения номинальной стоимости доли участников ООО В письме Минфина России от 12.03.2010 № 03-04-06/2-30 рассмотрена ситуация, при которой происходит увеличение номинальной стоимости доли (без изменения размера долей) участников ООО - как юридических, так и физических лиц - за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Выводы финансового ведомства оказались неутешительными - в обоих случаях возникает налогооблагаемая база.
В случае с физическими лицами организация, производящая подобные выплаты (увеличение номинальной стоимости доли), признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, поскольку пунктом 19 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога только в случае переоценки основных фондов (средств).
При увеличении номинальной стоимости доли ООО участника-юридического лица возникает внереализационный доход, т. к. действие подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ распространяется только на участников акционерного общества.

23.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо ФНС России от 21.01.2010 № 3-1-11/22@
Заполнение счета-фактуры на основании накладной ТОРГ-12
ФНС России рассмотрела порядок заполнения показателей счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" на основании аналогичных показателей товарной накладной ТОРГ-12:
при приобретении товара по договору купли-продажи на условиях самовывоза со склада продавца,
при приобретении у поставщика, который покупает этот товар у производителя, на условиях самовывоза при передаче товара от поставщика покупателю на складе производителя (письмо ФНС России от 21.01.2010 № 3-1-11/22@).

23.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 09.03.2010 № 03-07-11/51
Вычет по товарам, приобретенным в розницу
По мнению Минфина России, суммы «входного» НДС по товарам (горюче-смазочным материалам и запасным частям), приобретенным в организациях розничной торговли, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются. Аргумент чиновников: особенности вычета НДС в отношении товаров приобретенных в розницу, НК РФ не предусмотрены (письмо Минфина России от 09.03.2010 № 03-07-11/51).

23.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
Письмо Минфина России от 09.03.2010 № 03-07-11/52
НДС при выполнении СМР
Чиновники разъяснили, что при выполнении строительно-монтажных работ за счет средств, выделенных в виде субсидий из местного бюджета, а также при выполнении строительно-монтажных работ, оплаченных за счет других источников, и при осуществлении которых из местного бюджета выделены субсидии на возмещение затрат на приобретение материалов, используемых в СМР вычет по НДС применяется в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 09.03.2010 № 03-07-11/52).

23.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 15.03.2010 № 03-04-05/3-100
Предпринимателям на ЕНВД социальные и имущественные вычеты не положены
В письме от 15.03.2010 № 03-04-05/3-100 Минфин России разъясняет, что индивидуальные предприниматели, получающие доходы по деятельности, по которой они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, не имеют право на применение социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных статьями 219 и 220 НК РФ.
Такой вывод сделан на основании пункта 3 статьи 210 НК РФ, согласно которому только доходы, облагаемые по ставке 13 %, могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов - в том числе социальных и имущественных.
Индивидуальный предприниматель, получающий доходы от видов деятельности, переведенных на ЕНВД, НДФЛ по ставке 13 % не уплачивает.
Также в письме разъяснено, что в случае получения других доходов, облагаемых по ставке 13 %, применение налоговых вычетов правомерно.

22.03.2010 /Бух 1С/
Письмо от 02.02.2010 № 03-03-05/14
Учет расходов, связанных с разработкой национальных стандартов
На сайте Минфина России опубликовано письмо от 02.02.2010 № 03-03-05/14, разъясняющее порядок учета расходов на разработку национальных стандартов.
Первая часть документа посвящена описанию элемента национальной системы стандартизации - национального стандарта, регулируемого Федеральным законом от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании". Так, национальный стандарт представляет собой документ, разработанный любым лицом в порядке, предусмотренным этим законом, в котором в целях добровольного и многократного использования устанавливаются характеристики продукции, правила осуществления и характеристики процессов проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ и оказания услуг.
Расходы, связанные с разработкой национального стандарта, соответствующего сфере деятельности налогоплательщика-разработчика, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). Для этого такие расходы должны быть документально подтверждены. Кроме того, у налогоплательщика должно быть намерение получить экономический эффект в результате применения разработанного национального стандарта (ст. 252 НК РФ). Экономическая обоснованность расходов подтверждается тем, что применение стандарта обуславливает соблюдение требований технического регламента, обеспечивает высокое качество продукции, формирование благоприятного имиджа налогоплательщика как производителя качественной продукции и, как следствие, расширение рынка сбыта.

22.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/  
Письмо Минфина России от 10.03.2010 № 03-07-08/64
О порядке представления налоговой отчетности по НДС в случае отсутствия операций, подлежащих отражению в декларации по НДС.
В случае отсутствия операций, подлежащих отражению в декларации по НДС, в налоговые органы следует представлять единую упрощенную налоговую декларацию, утвержденную Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н (письмо Минфина России от 10.03.2010 № 03-07-08/64).

22.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-07-08/66
Поручительство иностранной компании по кредитному договору
Местом реализации услуг по выдаче иностранной компанией поручительства территория России не признается, и эти услуги в РФ объектом налогообложения НДС не являются. Положения п. 3 ст. 148 НК РФ, согласно которому в случае если реализация услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных услуг, в данном случае не применяется. Ведь услуги по выдаче поручительства и услуги по кредитному договору оказываются в рамках двух самостоятельных договоров, заключенных с разными юридическими лицами (письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-07-08/66).

22.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-07-08/65
О возмещении НДС
Минфин России напомнил, что возмещению подлежит разница между суммой налоговых вычетов и суммой начисленного НДС, отраженная в декларации за соответствующий налоговый период, в котором у налогоплательщика возникли права на налоговые вычеты и обязанности по исчислению и уплате налога (письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-07-08/65).

22.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России  от 25.01.10 № 03-03-06/1/18
Можно включить в первоначальную стоимость объекта затраты на перекладку инженерных коммуникаций
Специалисты финансового ведомства в письме от 25.01.10 № 03-03-06/1/18 разъяснили, что затраты на вынос водопроводной и канализационной сетей за пределы участка строительства, можно учитывать при налогообложении прибыли. Даже в том случае, если эти сети находятся в хозяйственном ведении организации городского коммунального хозяйства.

22.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России от 12.02.2010 № 03-07-11/25
Выкупая в рассрочку недвижимость у муниципального образования, НДС надо платить при каждом платеже
При приобретении объекта недвижимости, находящегося в муниципальной казне, исчисление НДС производится покупателем – налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Уплатить налог в бюджет необходимо при оплате данного имущества.
Как разъяснили чиновники Минфина России в письме от 12.02.2010 № 03-07-11/25, если покупателю предоставлена рассрочка по оплате недвижимости, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется на момент перечисления соответствующей суммы. При этом согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по расчетной налоговой ставке 18/118

22.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России от 12.01.2010 г. № 03-02-07/1-9.
Чиновники разрешили уточнять налоговую базу в текущем году
Расходы, понесенные и документально подтвержденные организацией, ошибочно не были учтены в прошлых налоговых (отчетных) периодах, что привело к излишней уплате налога на прибыль. В этом случае налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль в том периоде, в котором выявлена такая ошибка. Такое разъяснение дали чиновники Минфина России сообщили в письме от 12.01.2010 г. № 03-02-07/1-9.

22.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-07-08/69
В каких случаях можно применять ставку НДС 0 процентов
При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с импортом товаров (перевозка, транспортировка, сопровождение, погрузка), ставку НДС 0 процентов нужно применять независимо от таможенного режима, под который помещены ввозимые товары, и цели ввоза этих товаров. Такая позиция подтверждена письмом Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-07-08/69.
Связано это с тем, что положения абзаца 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ не конкретизируют таможенный режим, в котором должны быть ввезены товары. Не конкретизируют эти нормы и цель ввоза товаров. Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от 8 декабря 2009 г. № 8133/09 отражена противоположная позиция.

19.03.2010 / Главбух /
Письмо ФНС  от 3 марта 2010 г. № 3-2-10/4
Чиновники разъяснили, когда не нужно подавать декларации по налогу на прибыль
При получении дивидендов от российских организаций организация, применяющая упрощенку или ЕСХН, тоже признается плательщиком налога на прибыль. Однако в такой ситуации сумму налога рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет организация (налоговый агент), которая выплачивает дивиденды. В этом случае организации, получившей дивиденды, сдавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11, пунктов 1 и 2 статьи 275 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Такие  разъяснения дали специалисты ФНС  в письме от 3 марта 2010 г. № 3-2-10/4, согласованном с Минфином России. Несмотря на то, что это письмо адресовано налогоплательщикам, применяющим упрощенку, выводами, которые в нем содержатся, могут руководствоваться и плательщики ЕСХН (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

19.03.2010 /Бух 1С/
Письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/17.
Страхование ответственности по госконтракту: налог на прибыль
Взносы по договорам страхования ответственности по контрактам на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд могут учитываться в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/17.
Объясняется это так. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ при налогообложении учитываются расходы на добровольное имущественное страхование, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком его деятельности. А пунктом 4 статьи 29 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" предусматривается, что заказчиком, уполномоченным органом может быть установлено страхование ответственности по контракту как условие его исполнения.

19.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-07-08/66
Место реализации услуг по поручительству
Для целей расчета НДС место реализации услуг по выдаче поручительства определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. Такой вывод изложен в письме Минфина России от 12.03.2010 № 03-07-08/66.
Это означает, что оказание данных услуг облагается НДС, если поручителем выступает российская организация или гражданин. В противном случае НДС не начисляется. Так, местом реализации услуг по выдаче поручительства, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, российской организации, территория России не признается. Эти услуги объектом налогообложения НДС не являются.
Важно отметить, что финансовым ведомством была рассмотрена ситуация, когда выдача поручительства осуществляется в рамках самостоятельного договора. К таким отношениям не применяются положения пункта 3 статьи 148 НК РФ о том, что местом реализации вспомогательных услуг является место реализации основных услуг (для обеспечения которых выдано поручительство).

19.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 02.03.2010 № 03-03-06/1/102
Налоговый аспект возмещения работнику затрат по ипотеке
Финансовым ведомством в письме от 02.03.2010 № 03-03-06/1/102 прокомментирован налоговый аспект возмещения затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
С 01.01.2009 такие расходы организаций учитываются для целей налогообложения прибыли в размере 3 % от расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). При этом, как уже указывало финансовое ведомство, данный порядок может быть применен и в случае, если жилое помещение, на приобретение и (или) строительство которого взят заем (кредит), оформлено в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруги (супруга).
Однако налогоплательщика, который обратился в финансовый орган, интересовал другой вопрос. А именно: налоговые последствия компенсации затрат по процентам в случае, когда единственным заемщиком по договору является не собственно работник организации, а его супруг (супруга). При этом жилье приобретается в общую собственность супруга (супруги) и работника.
Как разъясняет Минфин России, чтобы затраты предприятия можно было учесть при налогообложении, именно работник организации должен нести расходы по уплате процентов по займу (кредиту). Если в договоре он никак не фигурирует (в том числе в качестве поручителя), с обоснованием правомерности уменьшения налогооблагаемого дохода могут возникнуть проблемы.

19.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина РФ от 15.03.2010 № 03-04-06/2-32
НДФЛ при покупке ценных бумаг у гражданина
В новом письме от 15.03.2010 № 03-04-06/2-32 Минфин России отвечает на вопрос: расширено ли с 2010 года понятие налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами?
В редакции статьи 214.1 НК РФ, введенной Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ, дано определение: "Налоговый агент (доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом)... ". При этом понятие "иные лица" в НК РФ не расшифровывается.
Финансовое ведомство разъясняет: в целях применения статьи 214.1 НК РФ налоговыми агентами также признаются иные финансовые посредники, в частности, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд. Если организация не относится к таким лицам, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации ценных бумаг, у нее не возникает.
Т. е. не является налоговым агентом организация, приобретающая у физических лиц ценные бумаги на основании договоров купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т. д. В указанной ситуации исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в ИФНС по окончании налогового периода в соответствии со статьей 228 НК РФ.

19.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 02.03.2010 № 03-03-06/1/105
Налоговые последствия утилизации просроченных товаров
В случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Об этом сказано в письме Минфина России от 02.03.2010 № 03-03-06/1/105.
Объясняется это так. Согласно положениям подпункта 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ и пункта 2 статьи 272 НК РФ стоимость покупных товаров учитывается в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль при их реализации либо при передаче в производство. При утилизации товаров с истекшим сроком годности ни реализации, ни передачи в производство не происходит.
Отметим, что хотя такую позицию финансовое ведомство уже высказывало ранее (см. письма Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/374, от 27.06.2008 № 03-03-06/1/373), имеются письма (в том числе выпущенные налоговой службой), подтверждающие противоположную точку зрения. Она заключается в том, что указанные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль, если факт утилизации (уничтожения) подтвержден документально и организацией соблюдена установленная законодательством процедура утилизации (см., например, письмо ФНС России от 16.07.2009 № 3-2-09/139).

19.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-03-05/248
При налогообложении прибыли можно учесть доплаты работникам до фактического заработка за время болезни
Чиновники Минфина России в письме от 23.12.2009 № 03-03-05/248 подтвердили свою позицию в отношении доплат до фактического среднего заработка работникам за время нетрудоспособности. В 2010 году суммы таких доплат можно учитывать при налогообложении прибыли. Для этого необходимые условия должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором.

19.03.2010 / Главбух /
Письмо Минфина России  от 20.01.2010 № 03-03-06/1/10 
В Минфине считают, что нельзя признать безнадежной задолженность по просроченному векселю
Предприятия получили разъяснения не в свою пользу. Так специалисты финансового ведомства  в письме от 20.01.2010 № 03-03-06/1/10  полагают, что если задолженность по простому векселю, приобретенному по договору мены, взыскать невозможно, то безнадежным долгом такая сумма не считается. Соответственно учесть ее при налогообложении прибыли на основании статьи 265 НК РФ нельзя.

17.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/  
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.09.2009 № 16-15/100530
Разъяснен порядок применения НДС в отношении услуг, оказываемых по договору транспортной экспедиции и связанных с перевозкой импортируемого товара
Столичные налоговики отметили, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 0% производится, в частности, при выполнении работ (оказании услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке или перегрузке вывозимых за пределы России или ввозимых на ее территорию товаров, а также иных подобных работ (услуг). К иным подобным работам (услугам), считают контролеры, могут быть отнесены только те, которые являются действиями, непосредственно направленными на вывоз товаров за пределы России конкретным транспортным средством, и которые выполнены (оказаны) в отношении товара, вывозимого за пределы РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 28.09.2009 № 16-15/100530).

16.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
Письмо Минфина России от 26.02.2010 № 03-07-11/37
Компенсация командировочных расходов увеличивает налоговую базу исполнителя.
Минфин России вновь заявил, что компенсация заказчиком расходов, связанных с командировками сотрудников исполнителя к месту расположения заказчика, связана с оплатой за работы или услуги и должна включаться в налоговую базу по НДС. При этом, отмечают чиновники, суммы «входного» НДС по расходам на командировки подлежат вычетам (письмо Минфина России от 26.02.2010 № 03-07-11/37).

16.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
Письмо Минфина России от 01.03.2010 № 03-11-11/40
Операции «вмененщика» с драгметаллами
Ситуация: предприниматель, уплачивающий ЕНВД, приобрел в банке золото на беспроцентный обезличенный металлический счет без НДС. Приобретенное золото находится в банке, на руки не выдается. Впоследствии предприниматель продает золото со счета тому же банку по цене выше цены покупки, но ниже ставки Банка России на золото.
Минфин России пояснил, что доходы от реализации имущества индивидуального предпринимателя, полученные от продажи банку драгоценных металлов, числящихся на открытом в этом банке беспроцентном обезличенном металлическом счете, подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения. При этом чиновники отметили, что операции по реализации налогоплательщиками драгметаллов Центральному банку РФ и банкам от НДС освобождаются (письмо Минфина России от 01.03.2010 № 03-11-11/40).

16.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/       
Письмо Минфина России от 02.03.2010 № 03-07-11/42
Для целей налогообложения источник оплаты работ не имеет значения
Работы по благоустройству территории, оплачиваемые за счет средств программ содействия занятости населения субъектов РФ, облагаются НДС в общеустановленном порядке независимо от источника их оплаты (письмо Минфина России от 02.03.2010 № 03-07-11/42).

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

25.03.2010 / Главбух /
Когда надо сдать декларацию по «упрощенному» налогу за 2010 год, если право на спецрежим было утрачено в первом квартале
Если право на применение упрощенной системы налогообложения  было утрачено в первом квартале, декларацию за 2010 год можно сдать заранее, не дожидаясь 31 марта 2011 года. Такое разъяснение дал «Главбуху» Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. По его словам, срок подачи декларации установлен в статье 346.23 Налогового кодекса РФ. В этой статье определен последний отчетный день — 31 марта следующего года. Начало периода не установлено. Это значит, что компания вправе подать декларацию в период, начиная с дня утраты право на спецрежим и заканчивая 31 марта 2011 года.

24.03.2010 / Главбух /
В каком режиме будут работать столичные налоговики во время приема деклараций 3-НДФЛ
До 30 апреля граждане, которые  получили доход в результате сдачи в аренду квартиры, выигрыша в лотерею, получения подарка в виде недвижимого имущества, автомобиля или акций, наследства и т. д.,  должны представить декларацию по форме 3-НДФЛ. В связи с этим инспекции Москвы начали  работать в особом режиме: c 22 марта по 30 апреля налоговики будут принимать в будни до 20.00 и с 3 апреля еще и  по выходным дням. Об этом сообщили сотрудники ФНС на сайте ведомства.

24.03.2010 /Бух 1С/
Электронный сервис по приему отчетности ФСС РФ
Напомним, что с нового года страхователи со среднесписочной численностью более 100 человек за предыдущий календарный год обязаны сдавать отчетность в ФСС РФ только в электронном формате и скреплять ее электронной цифровой подписью (ЭЦП).
Для этих целей Фонд социального страхования РФ открыл на своем сайте сервис для сдачи отчетности по форме 4-ФСС РФ в электронном виде для страхователей, имеющих возможность использования электронной подписи.
Пока сервис работает в тестовом режиме.
Использование портала ФСС РФ для представления отчетности в электронном виде предполагает следующую последовательность действий:
1. Форму следует заполнить в любой программе, в которой имеется соответствующая функциональность. Заполнить форму 4-ФСС РФ также можно непосредственно на портале фонда.
2. Подготовленный отчет следует выгрузить в электронном виде в установленном формате.
Если пользователь заполнял формы на портале ФСС РФ, получить электронное представление отчета можно непосредственно на портале.
3. XML-файл отчета должен быть подписан ЭЦП страхователя.
4. Подписанный xml-файл отчета должен быть зашифрован на открытом ключе фонда.
5. Подготовленный файл необходимо загрузить через сервис приема отчетности.
6. После проверки файла на соответствие формальным требованиям пользователю портала будет выдан идентификатор отчета, по которому можно в дальнейшем отслеживать судьбу отправленного отчета.
Для подписания и шифрования отчета пользователь может использовать утилиту вызова СКЗИ, распространяемую на портале ФСС РФ. Для использования этой утилиты необходима электронно-цифровая подпись (ЭЦП), которую следует получить в одном из доверенных Удостоверяющих центров ФСС РФ или в УЦ, имеющем доверенные отношения с Доверенным УЦ ФСС РФ.

23.03.2010 / Главбух /
Появились две новые формы статотчетности для обществ взаимного страхования
Чиновники Минфина утвердили две новые формы статистической отчетности для обществ   взаимного страхования. Приказом от 11.02.2010 № 13н утверждена форма  № 1-С «Сведения об основных показателях деятельности страховой организации за январь-_______ 20___года», а приказом от 11.02.2010 № 14н - годовая форма № 2-С «Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ___ год».
Впервые отчитаться по новым формам общества  должны за 2009 год и за первое полугодие 2010 года.

IV. Постановления судебных органов

25.03.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.02.2010 по делу № А53-13622/2009
Оплата проезда сотрудников (налог на прибыль)
Транспортные расходы организации, связанные с доставкой иногородних сотрудников к месту работы, можно учесть при расчете налога на прибыль. Такой вывод изложен в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 24.02.2010 по делу № А53-13622/2009. В рассмотренной судом ситуации обязанность работодателя обеспечить оплату проезда работников была предусмотрена трудовыми договорами с ними.
В рамках судебного заседания налоговый орган оспаривал правомерность уменьшения облагаемого налогом дохода в связи с тем, что помимо сотрудников предприятия транспортными услугами пользовались и сторонние лица.
Суд налоговую инспекцию не поддержал, указав, что тот факт, что совместно с работниками общества перевозились сотрудники иных организаций, не влияет на право организации уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных затрат по оплате проезда работников.

25.03.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Уральского округа от 25.02.2010 № Ф09-799/10-С3.
Прямые расходы для целей налога на прибыль
Плательщики налога на прибыль самостоятельно определяют перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК). Однако они не могут принимать решение об отнесении соответствующих затрат к прямым или косвенным в произвольном порядке, без привязки к технологическому процессу. Это подтвердил ФАС Уральского округа в постановлении от 25.02.2010 № Ф09-799/10-С3.
По материалам дела, рассмотренного судом, организация неправомерно сузила приведенный в пункте 1 статьи 318 НК РФ перечень прямых расходов, исключив из их состава материальные затраты предприятия без какого-либо экономического обоснования. Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком в целях ведения налогового и бухгалтерского учета были определены различные методики распределения затрат на производство.
К прямым расходам в целях налогового учета относились только зарплата персонала, непосредственно задействованного в производственном процессе, и налоги с зарплаты. В целях бухгалтерского учета для группировки затрат на производство, калькулирования себестоимости продукции и формирования производственного результата использовался позаказный метод учета затрат на производство.
Как указано в постановлении, материалы и покупные комплектующие изделия, стоимость которых списана в себестоимость заказов основного производства, входят в состав выпускаемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции. Следовательно, указанные виды затрат по материалам являются прямыми расходами, так как их можно отнести непосредственно на изготавливаемый продукт, выполняемую работу, и они не могут быть отнесены в целях главы 25 НК РФ к косвенным расходам.

22.03.2010 / Главбух /
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.10 № А56-40866/2009
Нарушения «пенсионщиков» выгодны организациям
Раз Пенсионный фонд нарушил порядок привлечения к ответственности, то штраф должен быть отменен. Это суть постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.01.10 № А56-40866/2009. Арбитраж пояснил, что фонд обязан не только направить в организацию акт проверки, но и уведомить о дате его рассмотрения. Чиновники не доказали выполнение данных требований и не могут наказать предприятие за задержку с предоставлением персонифицированной отчетности.

19.03.2010 / Главбух /
Постановление ФАС Уральского округа от 13.01.10 № Ф09-10740/09-С2
«Вмененщиков» и «упрощенщиков» нельзя штрафовать на неуплату НДС
Компании, применяющие УСН или ЕНВД, показав НДС в счете-фактуре, обязаны перечислить его в бюджет. Вместе с тем, их нельзя оштрафовать за неуплату налога. Недопустимо и начисление пеней. Ведь пени и санкции взимаются с налогоплательщиков. Работающие по специальным налоговым режимам освобождены от обязанностей налогоплательщика по НДС. Данный вывод следует из статей 346.11 и 346.26 НК России, он подтвержден постановлением ФАС Уральского округа от 13.01.10 № Ф09-10740/09-С2.

19.03.2010 /Бух 1С/
Постановлении ФАС Московского округа от 24.02.2010 № КА-А40/450-10-1,2
Когда премии учитываются в составе расходов?
Коллективный и (или) трудовой договор не являются единственными документами, которыми можно подтвердить включение отдельных выплат работникам, в том числе и премий по итогам года, в систему оплаты труда, принятую в организации (для целей учета вознаграждений сотрудникам в составе налоговых расходов). Данный вывод изложен в постановлении ФАС Московского округа от 24.02.2010 № КА-А40/450-10-1,2.
По материалам данного дела выплата вознаграждения по итогам года (бонус) в зависимости от выполнения компанией установленных показателей была предусмотрена Положением о порядке формирования фонда оплаты труда. Выплата премий осуществлялась на основании решения совета директоров организации.
Как указал суд, само по себе отсутствие трудового и (или) коллективного договора не лишает организацию права, предусмотренного статьей 144 ТК РФ, устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок, которые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль могут быть учтены в составе расходов.
Отметим, что руководствоваться данной точкой зрения следует с известной степенью осторожности. Такой подход в большой вероятностью вызовет возражения проверяющих. Ведь согласно абзацу 1 статьи 255 НК РФ в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль включаются выплаты, предусмотренные законодательством РФ или трудовыми (коллективными) договорами. Подтверждают это и положения пункта 21 статьи 270 НК РФ.

19.03.2010 /Бух 1С/
Истребование документов при "камералке" по НДС
ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 11.02.2010 по делу № А69-336/2009
При камеральной проверке декларации по НДС, в которой указана сумма налога к возмещению, налоговая инспекция может затребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (ст. 88 НК РФ). ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 11.02.2010 по делу № А69-336/2009 рассмотрены некоторые аспекты применения данного правила.
Судом сделан вывод, что главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не являются документами, которые налоговый орган в соответствии со статьями 88 и 172 НК РФ вправе истребовать для проведения камеральной проверки. Ведь они не могут расцениваться как документы, подтверждающие принятие товаров (работ, услуг) к учету. Следовательно, такие документы не обязательны для представления в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и возмещения НДС.
Требовать от налогоплательщика дополнительные документы (помимо документов, которые должны быть приложены к налоговой декларации по правилам НК РФ) налоговые инспекции не вправе (п. 7 ст. 88 НК РФ).

19.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/       
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 № А56-31939/2008
Приобретение товаров на условиях длительной отсрочки их оплаты и их хранение на складе продавца до момента реализации не препятствуют налоговому вычету.
Арбитры пришли к выводу, что налогоплательщик правомерно применил налоговый вычет по товарам, приобретенным с длительной отсрочкой платежа и хранившимся на складе продавца до момента их передачи покупателю, поскольку инспекция не доказала факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Контролеры, в частности, не представили в материалы дела доказательств, свидетельствующих о невозможности осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности в виде покупки товаров (работ, услуг) и дальнейшей их реализации на территории РФ.
 
18.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.01.2010 № 11822/09
Зачет переплаты НДС в счет недоимки возможен только после камеральной проверки
В июле 2008 года налогоплательщик одновременно представил уточненные налоговые декларации по НДС, в которых заявил о занижении сумм налога, подлежащих уплате в апреле, мае, июле и сентябре 2007 года и о возмещении НДС за январь, март, июнь и август 2007 года. Недоимка, образовавшаяся по декларациям, где налог был исчислен к уплате, погашена не была, и инспекция оформила требование об уплате, предложив компании погасить долг. Налогоплательщик посчитал требование контролеров незаконным. По его мнению, переплата, образовавшаяся по декларациям за январь, март, июнь и август должна была быть зачтена в счет недоимки по декларациям за апрель, май, июль и сентябрь 2007 года. Арбитры с точкой зрения общества не согласились, указав следующее:
- суммы НДС, заявленные обществом к налоговому вычету, могли быть зачтены инспекцией лишь по результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций по налоговым вычетам, срок проведения которой согласно составляет три месяца со дня представления деклараций;
- из налогового законодательства не вытекает обязанность налогового органа одновременно осуществлять камеральную проверку уточненных налоговых деклараций за разные налоговые периоды даже в том случае, если они поданы в одно и то же время;
- в счет недоимки возможно зачесть суммы переплаты, установленной на момент выявления недоимки. В данном случае на момент выставления требования об уплате налога переплаты налога на добавленную стоимость выявлено не было (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.01.2010 № 11822/09).

17.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/       
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 9918/09
О правомерности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по косвенным налогам
Президиум ВАС России пришел к неутешительному для налогоплательщика выводу: привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по косвенным налогам в установленный срок является правомерным…
Чиновники убеждены, что непредставление в установленный срок декларации по косвенным налогам признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, установленную ст. 119 НК РФ (письмо ФНС России от 31.05.2005 № ММ-6-03/450). В данном случае главное налоговое ведомство ссылается на п. 6 разд. 1 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, согласно которому налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы соответствующие налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. 
Учитывать, что с выходом Постановления Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 9918/09 шансы на успешное оспаривание такого решения налогового органа в судебном порядке сведены к минимуму.

V. Проекты

25.03.2010 / Главбух /
Привлекать к уголовной ответственности за экономические преступления будут по более четким основаниям
Госдума во втором чтении одобрила законопроект, уточняющий основания для вынесения наказания за экономические преступления. В частности, из Уголовного кодекса исчезнет статья 173 «Лжепредпринимательство». По мнению инициатора проекта, президента Дмитрия Медведева, данная статья «мертвая» и не применяется по причине неопределенности своей формулировки. Кроме того, предусмотренные в ней деяния вполне можно подвести и под другие статьи УК РФ.
Также изменится статья 174.1 «Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления». Сейчас она, по мнению главы государства, напротив, применяется неоправданно широко. Ее действующая редакция приводит к тому, что лицу, обвиняемому, например, в незаконном предпринимательстве, в случае совершения им любой покупки дополнительно инкриминируют и статью 174.1 УК РФ. А все потому, что в ней не утоняется цель финансовых операций с нечестно нажитыми деньгами. А именно, обналичка, «отмывание» доходов.

24.03.2010 / Главбух /
Нерасторопность налоговиков при исполнении судебных решений компаниям компенсируют деньгами
Скоро граждане и компании смогут взыскивать с государства деньги в качестве возмещения вреда, причиненного затягиванием сроков судопроизводства и неисполнением судебного решения в разумные сроки. Это, в частности, касается и налоговых дел, рассматриваемых арбитражными судами, и исполнения судебных решений инспекторами.
На днях президент Дмитрий Медведев внес в Госдуму сразу три законопроекта, касающихся выплаты такой компенсации. Один из них устанавливает основания для выплаты компенсации, ее размер и порядок подачи заявления на выплату.
Второй вносит поправки в действующие нормативные акты. В частности, в Гражданском процессуальном кодексе, Уголовно-процессуальном кодексе, Арбитражном процессуальном кодексе появятся положения, определяющие разумный срок судопроизводства и исполнения судебного акта. Этот же проект устанавливает порядок подачи заявлений о присуждении компенсации, их рассмотрения и принятия судебных актов по ним, и сам механизм возмещения вреда. Кроме того, в главе 25.3 Налогового кодекса, посвященной госпошлине, появится новый вид пошлины – уплачиваемой при подаче заявления в суд о присуждении компенсации. Для граждан она составит 100 рублей, для компаний – 2 000 рублей.
И наконец, третий проект, – Федерального конституционного закона, – определяет компетенции арбитражных судов соответствующего уровня по рассмотрению заявлений о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство или права на исполнение судебного акта в разумный срок.
Президент решил, что оба законопроекта должны вступить в силу 4 мая. Поправки очень актуальны, поскольку в настоящий момент в нашей стране в принципе не работает механизм получения компенсации за судебную волокиту и нерасторопность чиновников.

23.03.2010 / Главбух /
Новые формы бухгалтерской отчетности можно будет применять уже с 2010 года
На официальном сайте Минфина состоялась презентация новых форм бухгалтерской отчетности, которые придут на смену бланкам, утвержденным приказом Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н. Коротко об основных изменениях.
Новый баланс заметно сократился – из него убрали расшифровки по многим позициям, исчез столбец, где указывается код показателя. Теперь все подробности будут в пояснительной записке. А в балансе около каждой позиции надо будет лишь указать, в каком пункте пояснительной записки раскрывается тот или иной показатель.  Кроме того, в балансе нужно будет показывать данные на отчетную дату текущего отчетного периода, а также на конец предыдущих двух лет.
Похожие изменения произошли и с новой формой отчета о прибылях и убытках. Одновременно в этом отчете появились новые данные. Например, «Совокупный финансовый результат периода». Этот показатель финансисты «позаимствовали» из МСФО.
До 31 марта принимаются экспертные заключения к проекту, после чего документ отравится на регистрацию в Минюст.

23.03.2010 / Главбух /
Гражданам разрешат объявлять себя банкротами
В ближайшее время на рассмотрение в Госдуму будут внесены поправки, которые позволят   гражданам объявлять себя банкротами. Соответствующий законопроект премьер-министр поручил разработать Правительству.  Граждане смогут объявлять себя банкротами, в случае, если сумма непогашенной задолженности составит 50 тысяч рублей. Инициировать процедуру банкротства смогут сами должники или кредиторы.

22.03.2010 / Главбух /
Законопроект о новом порядке уплаты налога на прибыль вот-вот поступит в Госдуму
Сегодня Минфин на своем официальном сайте обнародовал законопроект, ожидаемый не меньше проекта о трансфертном ценообразовании. Он вводит в первую часть Налогового кодекса РФ новую главу 3.1, посвященную консолидированной группе налогоплательщиков. Суть в том, что холдинги при расчете налога на прибыль смогут суммировать прибыль и убытки по всем своим компаниям и сдавать консолидированную отчетность. Операции внутри группы учитывать не станут.
Согласно проекту, соединиться в группу для уплаты налога на прибыль можно будет, если материнской компании принадлежит не менее 90 процентов «дочки». В состав группы не могут входить: резиденты ОЭЗ, компании на спецрежимах, компании, имеющие обособленные подразделения за рубежом, не смогут объединяться финансовые и нефинансовые организации. Кроме того, консолидация будет возможна при выполнении ряда условий: ни один из участников не находится в процессе реорганизации, у всех компаний единая учетная политика, сумма начисленных налогов за год до создания группы превышает 15 млрд рублей., сумма выручки – 100 млрд рублей, а сумма активов – 1 трлн рублей. Соединение в группу возможно на срок не менее двух лет.
Если все условия соблюдены, можно приступать к подготовке пакета документов. В него, а частности, входит договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков – его необходимо будет зарегистрировать в налоговой инспекции по месту нахождения ответственного участника группы. Все документы надо подать в налоговую не позднее 30 октября года, предшествующего году, начиная с которого налог на прибыль будет уплачиваться консолидированно. А уже до 30 ноября руководитель инспекции должен принять решение: зарегистрировать воссоединение плательщиков налога на прибыль или нет.

22.03.2010 / Главбух /
Ответственность за «трудовые» нарушения ужесточится
В частности, штрафовать работодателей будут за привлечение к сверхурочной работе, нарушение сроков выплаты зарплаты, отпускных и сумм при увольнении, нарушения при оформлении трудовых отношений, привлечении предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. Кроме того, наказывать будут за незаконное увольнение беременной женщины (женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет), одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до четырнадцати лет, а также за неправильное применение труда подростков в возрасте до восемнадцати лет.
Законопроект, вводящий новые «трудовые» статьи (5.27.1– 5.27.6) в Кодекс об административных правонарушениях, подготовили чиновники Минздравсоцразвития. Причем штрафы за названные нарушения будут немаленькие – от 10 тыс. до 800 тыс. рублей.

22.03.2010 / Главбух /
В Минфине считают, что снижать налоговую нагрузку больше нельзя
По мнению Министра финансов, о глобальном снижении налогов говорить уже не приходится. Теперь возможно лишь точечно поддерживать отдельные виды деятельности, которые необходимы для проведения модернизации и инновационных проектов в стране.
Также финансовое ведомство полагает, что по сравнению с другими странами сегодня в России налоговая нагрузка довольно умеренная. В 2009 году общий уровень налогового бремени снизился с 35,6 до 30,3 процентов ВВП. Нашлось и объяснение, почему сейчас нельзя отменить плоскую шкалу НДФЛ. Оказывается в этом виновато слабое администрирование налога, в том числе и недостаточная работа правоохранительных органов по выявлению и наказанию неплательщиков.

19.03.2010 / Главбух /
Счетная палата предлагает ввести ограничение по учету убытков прошлых лет
Снижение поступлений по налогу на прибыль в период кризиса очень взволновало представителей Счетной палаты. Аудиторы утверждают, что всему виной пункт 2 статьи 283 Налогового кодекса РФ. Он позволяет компании, получившей по итогам прошлого налогового периода убыток, полностью учесть его в расходах текущего периода. А значит, даже при получении прибыли налогоплательщик на совершенно законных основаниях может «обнулить» налогооблагаемую базу, если расходы с учетом приплюсованного прошлогоднего убытка перекрывают полученные доходы.
По мнению государственных аудиторов, исправить ситуацию можно, если ввести ограничение на сумму убытка, переносимого на будущее. А именно реанимировать норму, согласно которой сумма убытка, признаваемая в расходах текущего года, не должна превышать 30 процентов. Данное ограничение действовало до 1 января 2007 года, и было отменено Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ.

19.03.2010 / Главбух /
Изменится порядок отнесения ОС к амортизационным группам
Реформа системы начисления амортизации готовится Правительством России. Об этом сообщил министр финансов Алексей Кудрин на заседании в Совете Федерации, посвященном основным направлениям налоговой политики на 2011–2013 годы.
В частности, изменится принцип отнесения ОС к амортизационным группам – формироваться амортизационные группы будут «по функциональному признаку, а не пообъектно». Одновременно для отдельных видов основных средств сократятся сроки амортизации.

VI. Разное

26.03.2010 / Главбух /
По какой ставке «упрощенщик» должен в 2010 году платить взносы во внебюджетные фонды?
С 2010 года предприниматели платят не только взносы в ПФР, но и в медстрах. Сумму годового фиксированного платежа у предпринимателей определяют по следующей формуле:  Сумма годового фиксированного платежа = МРОТ × cтавка страхового взноса × 12 мес.
И тут неважно, какой режим налогообложения применяет предприниматель. При этом,  ставки на 2010 год установлены такие: в ПФР — 20 процентов, в территориальный и федеральный ФОМС — 2 и 1,1 процента соответственно. То есть всего 23,1 процента. Таким образом, в 2010 году в бюджет ПФР надо перечислить 10 392 руб., в бюджет ФФОМС — 571,56 руб., в бюджет ТФОМС — 1039,20 руб. Итого 12 002,76 руб.
Что же касается взносов в ФСС РФ, то их уплата носит добровольный характер. То есть, если предприниматель хочет, чтобы фонд оплачивал ему социальные пособия, он должен перечислять взносы самостоятельно. Ставка составляет 2,9 процента.
Теперь о взносах с выплат работникам. В 2010 году в отношении пенсионных взносов для «упрощенщиков» установлена пониженная ставка 14 процентов. А взносы в ФОМС и ФСС РФ на выплаты сотрудникам в 2010 году вообще не нужно начислять.

26.03.2010 / Главбух /
Если сотрудник за

Теги: