Обзор законодательства за период с 28.06.2010 по 02.07.2010

02.07.2010

I. Нормативные документы

01.07.2010 /Бух 1С/
Взносы в ПФР в угольной промышленности
Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»
С 2011 года вступит в силу новый Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности», который предусматривает уплату работодателем дополнительных взносов в ПФР. Минфин России выпустил разъяснения по применению данного документа (письмо от 17.06.2010 № 03-03-04/2).
Указанное письмо посвящено вопросам налогового учета дополнительных взносов в ПФР. В нем сказано, что расходы в виде взносов, уплачиваемых организациями угольной промышленности, в целях ст. 252 НК РФ являются обоснованными затратами.
С 1 января 2011 года расходы в виде данных взносов следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

01.07.2010 /Бух 1С/
Проведение стимулирующей лотереи
Федеральный закон от 29.06.2010 № 130-ФЗ
О проведении стимулирующей лотереи необходимо уведомить контролирующие органы. Федеральным законом от 29.06.2010 № 130-ФЗ дополнен перечень документов, прилагаемых к данному уведомлению.
Теперь в этот перечень включена выданная налоговыми органами справка о наличии или об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов. Напомним, что само уведомление о проведении стимулирующей лотереи должно содержать указание на срок, способ, территорию ее проведения и организатора такой лотереи, а также наименование товара (услуги), с реализацией которого непосредственно связано проведение стимулирующей лотереи.

30.06.2010 /Главбух/
Законодатели уточнили, в каких случаях застройщики могут привлекать денежные средства граждан
Федеральный закон от 17.06.2010г. № 119-ФЗ
Федеральным законом от 17.06.2010г. № 119-ФЗ внесены поправки в ряд законодательных актов, которые касаются долевого строительства. В частности, установлено, что застройщики могут привлекать денежные средства граждан только на основании договоров участия в долевом строительстве или жилищных сертификатов.

II. Официальные разъяснения

01.07.2010 /Бух 1С/
Основное средство приобретено у иностранного контрагента (амортизация)
Письмо Минфина России от 16.06.2010 № 03-03-06/1/414
В новом письме от 16.06.2010 № 03-03-06/1/414 Минфин России разъясняет, какими документами можно подтвердить срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников - иностранных контрагентов.
В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ при исчислении налога на прибыль налогоплательщик, приобретающий объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Документами, подтверждающими срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками - иностранными контрагентами, могут быть документы, оформленные в соответствии с законодательством иностранного государства, резидентом которого является предыдущий собственник основного средства, обычаями делового оборота, применяемыми в этом иностранном государстве, и (или) документы, косвенно подтверждающие срок эксплуатации основного средства указанным предыдущим собственником.

30.06.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
В счете-фактуре вместо страны происхождения может быть указан таможенный союз стран.
Письмо Минфина России от 27.05.2010 № 03-07-09/31
Минфин России пояснил, что указание в графе 10 счета-фактуры по товарам, страной происхождения которых не является РФ, таможенного союза стран (например, Евросоюза), не является нарушением (письмо Минфина России от 27.05.2010 № 03-07-09/31).

30.06.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Предпроектные, проектно-изыскательские, инжиниринговые услуги российским посольствам, генконсульствам, постоянным представительствам при ООН, НАТО, ЕС
Письмо Минфина России от 21.01.2010 № 03-07-08/14
Местом реализации инжиниринговых услуг, выполняемых российской организацией по контрактам с российскими посольствами, генеральными консульствами, постоянными представительствами при ООН, НАТО, ЕС и т.д., по мнению Минфина России, признается территория Российской Федерации. Соответственно, указанные услуги подлежат налогообложению НДС.

30.06.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Разъяснен порядок применения освобождения от НДС работ по ремонту морских судов, выполняемых судоремонтными заводами
Письмо Минфина России от 30.12.2009 № 03-07-11/338
Освобождение от налогообложения НДС должно применяться при оказании услуг на территориях портов по ремонту судов, входящих в порты не специально для ремонта, а в целях торгового мореплавания, перевозки пассажиров, осуществления операций с грузами и т.п. Указанная позиция, отмечают чиновники, подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 4566/07.

29.06.2010 /Главбух/
Разъяснен порядок выплаты выходного пособия пенсионерам, уволенным в связи с сокращением численности (штата)
Письмо ФНС России от 09.06.2010 г. № ШС-37-3/3837
При увольнении в связи с сокращением численности (штата) сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка и средний заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения.  Такой порядок установлен в Трудовом Кодексе РФ. Однако правовое положение работников, находящихся на пенсии, отличается от правового положения остальных сотрудников организации.  Например, они не признаются безработными (п. 3 ст. 3 Закона от 19.04.1991 г. № 1032-1).
Разъяснения о том, какие выплаты надлежит осуществить организации при увольнении пенсионера в связи с сокращением численности (штата), содержатся в Письме ФНС России от 09.06.2010 г. № ШС-37-3/3837 и в рекомендации «В каких случаях организация обязана выплатить уволенному сотруднику выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении».

29.06.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
НДС по услугам по проезду проводников, охраняющих экспортные товары
Письмо Минфина России от 05.03.2010 № 03-07-08/59
Услуги, оказываемые перевозчиком на железнодорожном транспорте, по проезду в вагонах-теплушках проводников, охраняющих (сопровождающих) товары, помещенные под таможенный режим экспорта, облагаются НДС по ставке 18%.

29.06.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Перевозка импортируемых товаров
Письмо Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-08/05
Разъяснен вопрос о ставке НДС при оказании услуг по организации перевозки импортных товаров. Так, если товары перемещаются на территорию РФ с территории иностранного государства, то, независимо от таможенных режимов, под которые такие товары помещаются, услуги перевозчика облагаются НДС с применением нулевой ставки. Услуги по организации перевозки ввезенных в Россию товаров, между двумя пунктами, находящимися на территории РФ, оказываемые по самостоятельному договору, облагаются НДС по ставке 18%.

29.06.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Ставка НДС при ввозе товаров в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления
Письмо Минфина России от 05.03.2010 № 03-07-08/60
Услуги по перевозке ввозимых на территорию РФ товаров облагаются НДС по ставке 0% независимо от таможенного режима, под который указанные товары помещаются. Следовательно, услуги по перевозке автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию России в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, при наличии подтверждающих документов облагаются по нулевой ставке НДС.

29.06.2010 /Бух 1С/
Указание кодов операций в декларации по НДС
Письмо УФНС от 25.06.2010 № ШС-37-3/5063@.
Налоговой службой выпущены дополнительные разъяснения по указанию в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации по НДС кодов операций.
В документе рекомендуется указывать:
-  по коду 1010814 - операции, приведенные в подпункте 11 п. 2 ст. 146 НК РФ (выполнение работ (оказание услуг) по дополнительным мероприятиям, направленным на снижение напряженности на рынке труда);
-  по коду 1014001 – операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС на основании международных договоров РФ (не указанные в ст. 149 НК РФ, а также в отношении которых не предусмотрено применение налоговой ставки 0 % в соответствии с законодательством РФ).
В экономические программы фирмы «1С» изменения будут внесены в выходом очередных релизов или в виде внешних отчетов для «1С:Предприятия 8». Вместе с тем обращаем ваше внимание на то, что указание иной, нежели рекомендовано в письме, кодификации нарушением не является.

28.06.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Для применения освобождения при оказании юридических и психологических услуг оснований не имеется
Письмо Минфина России от 17.06.2010 № 03-07-11/255.
Юридические и психологические услуги, оказываемые в целях осуществления деятельности по снижению социальной напряженности в обществе, а также предупреждению социально-негативных явлений в подростковой среде, облагаются НДС.

28.06.2010 /Бух 1С/
Регистрация в ФСС РФ
Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п
Юридические лица, создающие обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе ФСС РФ по месту нахождения обособленного подразделения не подлежат.
Объясняется это так. Действующим законодательством установлено одновременное наличие трех условий, которые должны быть соблюдены для регистрации в исполнительных органах Фонда в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, которые будут уплачивать страховые взносы по месту их нахождения.
Обособленные подразделения должны иметь отдельный баланс, расчетный счет и начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

01.07.2010 /Главбух/
Формы отчетности
С 1 июля действуют новые правила НДС для операций с Беларусью и Казахстаном
С сегодняшнего дня территория трех стран – России, Белоруссии и Казахстана – объединилась в Таможенный союз. Платить НДС при сотрудничестве с контрагентами из Белоруссии и Казахстана, а также при транзите через эти территории, теперь нужно по правилам Протокола от 11 декабря 2009 года. Поскольку никакие отметки на границе с этими странами вам не поставят, при подтверждении нулевой ставки НДС в инспекцию надо будет сдавать перечень документов, предусмотренный Протоколом. Изменения также коснутся импортеров их этих стран. В Минфине уже готовят новую форму декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран Таможенного союза.

IV. Постановления судебных органов

01.07.2010 /Главбух/
При оценке рисков страховщики могут ориентироваться на рыночную стоимость имущества
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.04.2010 г. № А43-29539/2007-35-995
Судьи ФАС Волго-Вятского округа рассмотрели ситуацию, когда компания застраховала свое дорогостоящее оборудование и  страховщики при оценке рисков ориентировались на рыночную стоимость имущества, установленную независимыми экспертами, а не на балансовую. Компания уменьшила свою прибыль на сумму страховки, но инспекция при проверке с этим не согласилась и сняла расходы. Основание ревизоры нашли в ст. 947 и 951 Гражданского кодекса РФ. Там идет речь о действительной стоимости имущества, которая, по мнению налоговиков, определяется по данным бухгалтерского учета — именно на нее надо ориентироваться при заключении договора страхования.
Однако судьи отменили решение налоговой инспекции. Они обратились к ст. 7 Федерального закона от 27.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ». В ней под действительной стоимостью понимается рыночная.

01.07.2010 /Главбух/
При определении суммы декретного пособия можно учесть все премии, выплаченные сотруднице
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.05.2010 г. № А27-25299/2009
Сотрудники Фонда социального страхования не могут отказаться в возмещении пособия по беременности и родам, если накануне декретного отпуска сотруднику была выплачена большая премия. К такому выводу пришли судьи ФАС Западно-Сибирского округа  в постановлении от 19.05.2010 г. № А27-25299/2009. Они рассмотрели ситуацию, когда незадолго до того, как уйти в декрет, директор компании получила премию, в несколько раз превышающую оклад. Определяя средний заработок для выплаты пособия по беременности и родам, бухгалтер учла эту сумму.
Проверяющие из Фонда социального страхования решили, что премия выплачена намеренно — чтобы искусственно завысить размер государственного пособия — и отказались возместить компании деньги. Не согласившись с этим решением, организация обратилась в суд.
Судьи приняли расчеты бухгалтера: ведь они были произведены по правилам, установленным в ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». А тот факт, что выплата премии совпала по времени с беременностью директора, на правильность начислений не влияет

29.06.2010 /Бух 1С/
Амортизация транспортного средства
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.06.2010 по делу № А27-19317/2009
Срок полезного использования для целей начисления амортизации по транспортному средству в налоговом учете не может начинаться ранее даты регистрации транспортного средства.
Объясняется это так. Налогоплательщик имеет право использовать транспортное средство в производственных целях при наличии допуска к эксплуатации. Наличие регистрации является в данном случае необходимым условием для эксплуатации транспортного средства.
Отметим, что имеются арбитражные решения, подтверждающие иную точку зрения - амортизацию по транспортному средству можно начислять и до его регистрации в компетентных органах (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2005 по делу № А56-44438/2004, Московского округа от 23.06.2006 по делу № КА-А40/5390-06).

29.06.2010 /Бух 1С/
Перенесение вычета НДС
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа  от 18.06.2010 по делу № А27-20059/2009
ФАС Западно-Сибирского округа изменил свою позицию по вопросу перенесения вычета НДС на более поздний налоговый период.
В ранее выпущенных постановлениях этого суда делался вывод, что произвольное предъявление вычетов по НДС в разных налоговых периодах по выбору налогоплательщика не допускается.
В новом документе сказано, что предъявление вычетов в более позднем периоде (в пределах трехлетнего срока с момента возникновения права на них) не влечет образования недоимки по налогу. Поэтому применение налогоплательщиком налогового вычета в более позднем налоговом периоде не может служить основанием к доначислению НДС и привлечению к ответственности за неуплату налога.

29.06.2010 /Бух 1С/
Зачет по налогу на прибыль, уплачиваемому в бюджет субъекта РФ
Постановление ФАС Московского округа от 21.06.2010 № КА-А41/6208-10
В новом постановлении ФАС Московского округа от 21.06.2010 № КА-А41/6208-10 прокомментирована следующая ситуация: переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, по головному предприятию, перекрывала сумму недоимки по филиалу, организация обратилась в ИФНС по вопросу зачета налога.
Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Т. е. предусматривается возможность проведения зачета по видам налога, а не по уровням бюджета.
По результатам рассмотрения дела суд пришел к выводу: после обращения заявителя в ИФНС по месту учета головного отделения, при наличии переплаты инспекция обязана была сообщить о соответствующем факте в ИФНС по месту учета филиала, в то время как последняя обязана была принять решение о зачете.

29.06.2010 /Бух 1С/
Может ли «бюджетник» участвовать в простом товариществе?
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.06.2010 по делу № А53-14215/2009
Техникум (федеральное образовательное учреждение) не может заключать договоры простого товарищества.
Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ).
Федеральное государственное образовательное учреждение в силу ст. 120 ГК РФ отнесено к некоммерческим организациям. В силу прямого указания закона учреждения как некоммерческие организации не могут быть участниками договора о совместной деятельности, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности.

29.06.2010 /Бух 1С/
Штрафные санкции в расходах при УСН не учитываются
Постановление ФАС Поволжского округа от 07.05.2010 по делу № А65-27157/2008
Нормами НК РФ, касающимися УСН, не предусмотрено уменьшение доходов на величину признанных должником штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.
Объясняется это так. Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», уменьшает полученные доходы на указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы. Указанный в данной норме перечень расходов является исчерпывающим, штрафные санкции в нем не приведены.
Что же касается полученных от контрагента штрафных санкций, они учитываются в доходах. Такой вывод следует из ст. 346.15 НК РФ.

28.06.2010 /Главбух/
Налоговики могут проводить кассовые и алкогольные проверки без ограничений
На прошлой неделе, 22 июня Президиум ВАС РФ пришел к выводу, который расстроит многих розничных продавцов. По мнению судей ВАС, проверка ККТ, а также контроль за оборотом алкоголя относятся к финансовому и налоговому контролю, направленному на обеспечение правильного исчисления и уплаты налогов. А раз так, ограничения проверок, предусмотренные Федеральным законом от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ о защите прав юридических лиц и предпринимателей, на них  не распространяются (номер соответствующего постановления ВАС мы сообщим позже).

V. Проекты

30.06.2010 /Главбух/
Дмитрий Медведев потребовал быстрее ввести в России налог на недвижимость
С просьбой  ускорить подготовку введения в России налога на недвижимость обратился к Правительству Дмитрий Медведев в  Бюджетном послании Президента  на 2011-2013. Как сообщается в документе, необходимо разработать систему, которая позволит взимать налог, исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества, а также определить  необлагаемый минимум для  малообеспеченных семей.

30.06.2010 /Главбух/
Чиновники упростят правила возмещения НДС
В ближайшие три года чиновникам придется упростить правила возмещения НДС. Такое распоряжение содержит Бюджетное послание Президента Правительству на 2011-2013 годы. Прежде всего, чиновники должны обратить внимание на большое количество документов, которые приходится предоставлять в налоговую инспекцию. В Бюджетном послании есть и другие планы. Например, предоставить льготы по налогу на имущество сроком на 3 года для компаний, работающих на энергоэффективном оборудовании. Еще одна новость: организации, которые в основном используют интеллектуальный труд, смогут платить страховые взносы по ставке 14 процентов.

30.06.2010 /Главбух/
Президент собирается предоставить льготы по налогу на прибыль организациям здравоохранения и образования.
До 2020 года организации, работающие в системе здравоохранения и образования, будут освобождены от налога на прибыль. Об этом сообщается в бюджетном послании президента  о бюджетной политике в 2011–2013 годах. Льготы будут предоставляться компаниям, независимо от формы собственности. Правда,  будут распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

29.06.2010 /Главбух/
Власти решат вопрос о повышении акцизов на бензин в следующем месяце.
В Правительстве планируют повысить с 2011 года акцизы на бензин от 1,5 до 3 рублей. Об этом сообщил сегодня вице-премьер, министр финансов Алексей Кудрин. По его словам, этот вопрос будет решен до конца июля.
Причем сумма, на которую  будет повышена ставка, зависит от того, будет ли отменен транспортный налог. Если налог отменят, то акциз вырастет на 3 рубля, а в случае сохранения транспортного налога ставка увеличится на 1,5 рубля.

28.06.2010 /Главбух/
Персонифицированную отчетность по старым формам сдать не получится
Между тем, новые формы пока официально не утверждены в ПФР и не вступили в силу. Внесены поправки в программный продукт, разработанный сотрудниками фонда для заполнения форм персонифицированного учета «Документы ПУ 5». Разработчики других пенсионных программ готовятся обновить свои продукты.
Cтарые формы для сдачи персонифицированной отчетности за I полугодие непригодны. Поэтому не исключено, что местные отделения ПФР начнут принимать новые бланки, не дожидаясь их официального утверждения и регистрации в Минюсте.

VI. Разное

01.07.2010 /Бух 1С/
Термин «одинокая мать» в ТК РФ
На официальном сайте Верховного суда РФ размещен обзор законодательства и судебной практики за I квартал 2010 года. В данном документе разъясняются, в том числе, и некоторые вопросы применения трудового права.
Частью 4 ст.  261 ТК РФ установлен общий запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя с одинокой матерью, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (за исключениями, предусмотренными в законодательстве в отношении этого правила). Верховный суд РФ приводит толкование понятия «одинокая мать».
Одинокая мать - мать, не состоящая в браке, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка отсутствует или она произведена в установленном порядке по указанию матери (т. е. когда фамилия отца ребенка в книге записей рождений записывается по фамилии матери, имя и отчество отца ребенка - по ее указанию). При вступлении одинокой матери в брак льгота сохраняется.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
 
02.07.2010 г.