Еженедельный обзор бухгалтерского и налогового законодательства

30.07.2010

I. Нормативные документы

30.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Утверждена декларация по импорту товаров из стран - членов таможенного союза
Приказ Минфина России от 07.07.2010 № 69н
Утверждена форма налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза и порядок ее заполнения. Первый раз декларацию по новой форме следует представить за июль 2010 года (Приказ Минфина России от 07.07.2010 № 69н).

30.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Внесены изменения в статью 170 НК РФ
Федеральный закон от 27.07.2010 № 217-ФЗ
С 2011 года российским авиапредприятиям разрешено не восстанавливать НДС в отношении воздушных судов, двигателей и запасных частей к ним в случае выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории России в рамках миротворческой деятельности и осуществления международного сотрудничества в разрешении международных проблем гуманитарного характера в рамках ООН (Федеральный закон от 27.07.2010 № 217-ФЗ).

28.07.2010 /Главбух/
Увеличены штрафы для предприятий, нарушающих безопасность
Федеральный закон от 23.07.2010 г. № 171-ФЗ
За нарушение требований промышленной безопасности значительно усилена административная ответственность (Федеральный закон от 23.07.2010 г. № 171-ФЗ). В частности, увеличен размер штрафа за нарушение условий лицензии, выданной на ведение деятельности в области промышленной безопасности опасных производственных объектов (ст. 9.1 КоАП РФ). Так, размер штрафа для должностных лиц будет составлять от 20 000 до 30 000 руб. В действующей редакции ст. 9.1 КоАП РФ предусматривает штраф от 2000 до 3000 руб. Для юридических лиц штраф составит от 200 000 до 300 000 руб. (сейчас - от 20 000 до 30 000 руб.). Также увеличены размеры штрафов, назначаемых за нарушение требований промышленной безопасности при обороте взрывчатых веществ, и за грубое нарушение условий, предусмотренных лицензией на осуществление видов деятельности в области промышленной безопасности опасных производственных объектов.

26.07.2010 /Главбух/
Стало известно, как рассчитать страховую стоимость погибшего урожая
Приказ Минсельхоз России от 29.06. 2010 г. № 235
Минсельхоз России утвердил методику расчета страховой стоимости урожая сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений (приказ от 29.06. 2010 г. № 235). Определять такую стоимость сельхозкомпании необходимо для того, чтобы получить из бюджета субсидии. Этим же приказом утверждена методика определения размера утраты (гибели) урожая, посадок многолетних насаждений, сельскохозяйственных культур. Также в документе приведены ставки для расчета субсидий (из федерального и региональных бюджетов) на компенсацию части затрат при страховании урожая. Ставки определены для каждого субъекта РФ по видам сельхозкультур.

26.07.2010 /Главбух/
Для компаний, в которых трудятся иностранцы, появилась новая форма документа
Постановление Правительства РФ от 30.06.2010 г. № 487
Утверждена форма ходатайства, которое нужно подавать в территориальный орган ФМС РФ для того, чтобы нанять на работу иностранного специалиста (Постановление Правительства РФ от 30.06.2010 г. № 487).
Напомним, что с 1 июля этого года высококвалифицированных специалистов можно привлекать без учета квот.

30.07.2010 /Бух 1С/
Проведение стимулирующих лотерей с помощью технических устройств запрещается
Федеральный закон от 27.07.2010 № 214-ФЗ
Проведение стимулирующих лотерей с помощью механических, электрических, электронных или иных технических устройств, используемых для определения выигрышей, призов и (или) подарков, в том числе в денежных и натуральных показателях, запрещается.
Также в законе установлено следующее правило. Организатор негосударственной лотереи, оператор государственной лотереи, оператор муниципальной лотереи обязаны ежегодно опубликовывать годовой отчет о проведении соответствующей лотереи и результаты обязательной ежегодной аудиторской проверки в СМИ, распространяемых на территории проведения лотереи, и (или) в Интернете не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.
Новый документ вступает в силу с 10.08.2010. Организатор стимулирующей лотереи, направивший уведомление о проведении лотереи до этой даты, имеет право продолжать проведение стимулирующей лотереи до 31 декабря 2010 года включительно.

29.07.2010 /Бух 1С/
ОАО обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июля
Федеральный закон от 27.07.2010 № 209-ФЗ
Внесены изменения в закон «О бухгалтерском учете».
Теперь в законе сказано, что открытые акционерные общества, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
В силу ст. 47 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Таким образом, годовое общее собрание акционеров общества может быть проведено в период с 1 марта и по 30 июня года, следующего за отчетным. Ранее в законе № 129-ФЗ была установлена обязанность публиковать отчетность не позднее 1 июня, т. е. имелась коллизия законодательных актов.

26.07.2010 /Бух 1С/
В КоАП РФ внесены изменения, касающиеся правонарушений в сфере управления транспортным средством
Федеральный закон от 23.07.2010 № 175-ФЗ
Федеральным законом от 23.07.2010 № 175-ФЗ в КоАП РФ внесены изменения, касающиеся ответственности за совершение правонарушений в сфере управления транспортным средством.
Так, например, размер штрафа за управление транспортным средством с нечитаемыми, нестандартными или установленными с нарушением требований государственного стандарта государственными регистрационными знаками увеличен в 5 раз (500 руб.).
Также на 500 руб. могут оштрафовать за управление транспортным средством, на котором установлены стекла (в том числе покрытые прозрачными цветными пленками), светопропускание которых не соответствует требованиям технического регламента о безопасности колесных транспортных средств. Это правило вступит в силу с 23 сентября 2010 года.

29.07.2010 /Главбух/
Изменился техрегламент на молоко
Федеральный закон от 22.07.2010 г. № 163-ФЗ
Законодатели одобрили поправки в Технический регламент на молоко и молочную продукцию, который утвержден Федеральным законом от 12.06.2008 г. № 88-ФЗ. В результате увеличен срок хранения сырого молока с 24 до 36 часов. Исключение – сырое молоко для производства детского питания, которое может храниться не более суток. Установлены требования к таким продуктам, как сырое обезжиренное, обогащенное, сгущенное молоко, а также к сухим сливкам. Теперь организациям разрешено использовать пищевые добавки и ароматизаторы при производстве национальных молочных составных продуктов. Более того, пересмотрен допустимый уровень содержания потенциально опасных веществ и микроорганизмов в молоке и молочной продукции. К примеру, определено, что в сыром молоке и продуктах его переработки могут присутствовать антибиотики.

29.07.2010 /Главбух/
Президент подписал закон о консолидированной финансовой отчетности
На этой неделе  Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ о консолидированной финансовой отчетности. Законом предусмотрено, что такую отчетность должны составлять  в соответствии с МСФО  кредитные, страховые компании, а также организации, ценные бумаги которых обращаются на открытом рынке. Отчетность представляется участникам организации, в том числе акционерам, а также в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Годовая консолидированная финансовая отчетность  подлежит обязательному аудиту.

II. Официальные разъяснения

29.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Бесплатная передача призов и подарков
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 16-15/13276
Рекламная или сувенирная продукция, бесплатно, то есть безвозмездно, переданная физическим лицам в рамках проведения рекламных акций, является объектом налогообложения по НДС. Для правомерного применения льготы, предусмотренной пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению НДС передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., налогоплательщик должен подтвердить, что передача подарка (приза) соответствует законодательству о рекламе (письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 16-15/13276).
 

30.07.2010 /Главбух/
Расходы на выплату вознаграждений по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатниками, учитываются в зависимости от характера работ
Письмо ФНС России от 13.07.2010 г. № ШС-37-3/6521
Организация имеет право заключать со своими сотрудниками гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг. Порядок учета вознаграждений, выплачиваемых по таким договорам, зависит от того, зарегистрирован сотрудник организации в качестве индивидуального предпринимателя или нет.
Как разъяснили чиновники ФНС России в письме от 13.07.2010 г. № ШС-37-3/6521, если штатный сотрудник имеет статус  предпринимателя, расходы на выплату вознаграждения можно включить в расходы при расчете налога на прибыль. При этом порядок учета данных выплат зависит от характера выполняемых  работ (услуг),  если работы (услуги) носят производственный характер, то затраты на выплату вознаграждения учитываются в составе материальных расходов. И если сотрудник выполняет работы (услуги) непроизводственного характера, то затраты на выплату вознаграждения учитываются в составе прочих расходов.

29.07.2010 /Бух 1С/
Законодательство не предусматривает заверения должностными лицами банка "копий с копий" документов, представляемых для открытия счета
ЦБ РФ прокомментировал вопрос представлении клиентами банку копий учредительных документов при открытии счета (письмо от 13.07.2010 № 011-31-1/3482).
В предусмотренных в банковских правилах случаях документы, представляемые клиентом - юридическим лицом при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), могут быть заверены должностным лицом банка. При этом проверяется их соответствие оригиналам документов.
Из этого делается вывод, что должностные лица банка должны располагать оригиналами документов. Законодательство не предусматривает заверения должностными лицами банка "копий с копий" документов, представляемых для открытия счета.
Копии учредительных документов юридического лица, выданные налоговым органом и содержащие отметку "копия", не могут рассматриваться в качестве оригиналов документов. Вместе с тем они считаются копиями учредительных документов, заверенными в установленном законодательством РФ порядке, эти копии банк может принять и поместить в дело клиента.
 
28.07.2010 /Бух 1С/
Налог на прибыль, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ
Письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-02-07/1-315
Налог на прибыль организаций, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ.
Налогоплательщика, обратившегося в финансовый орган, интересовал также вопрос: какой налоговый орган должен принимать решение о зачете сумм переплаты? Как сказано в документе, налоговый орган, которым выявлена сумма излишне уплаченного налога, принимает решение о зачете этой суммы налога и оформляет уведомление о межрегиональном зачете.

27.07.2010 /Бух 1С/
Разъяснено, определять ли среднегодовую стоимость объектов, облагаемых налогом на имущество, на основании учетных данных на начало или на конец дня
Письмо Минфина РФ от 14.07.2010 № 03-05-05-01/26
Минфином России разъяснено, определять ли среднегодовую стоимость объектов, облагаемых налогом на имущество, на основании учетных данных на начало или на конец дня
В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода (т. е. 31 декабря), на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
При заполнении налоговой декларации за год остаточная стоимость основных средств была отражена организацией с учетом произведенных за 31 декабря календарного года операций, что налоговый орган при проверке посчитал ошибкой.
Налогоплательщик обратился за разъяснениями в финансовый орган и получил следующий ответ. Остаточная стоимость имущества определяется с учетом произведенных за 31 декабря календарного года операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.

27.07.2010 /Бух 1С/
Рассмотрен порядок представления деклараций при торговле с Белоруссией или Казахстаном
Письмо Минфина РФ от 22.07.2010 № 03-07-15/101
С 1 июля 2010 года российским налогоплательщикам при заключении сделок с резидентами Белоруссии и Казахстана необходимо руководствоваться новым Соглашением о принципах взимания косвенных налогов.
Начиная с декларации за июль 2010 года (до утверждения новой формы декларации по косвенным налогам) импортерам следует сдавать отчетность по форме, утвержденной приказом Минфина России от 27.11.2006 № 153н. Декларация сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров (за исключением предметов лизинга) на учет. В отношении лизинга - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем на который приходится срок платежа по договору.
В новом документе приведены также указания по заполнению отчетных форм, в том числе, по указанию КБК, заполнению конкрентных строк и граф.

27.07.2010 /Главбух/
Разъяснено, когда коммунальные услуги не облагаются НДС
Письмо Минфина РФ от 05.07.2010 г. № 03-07-11/285
В письме от 05.07.2010 г. № 03-07-11/285 Минфин России разъяснил, что коммунальные услуги, которые управляющие организации оказывают юридическим лицам - собственникам нежилых помещений, освобождаются от налогообложения НДС.

27.07.2010 /Главбух/
Суммовые разницы налоговую базу по НДС не уменьшают
Письмо Минфина России от 01.07.2010 г. № 03-07-11/278
При реализации товара, цена на который выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, налоговую базу по НДС необходимо определять по курсу на дату отгрузки. В дальнейшем при получении оплаты от покупателя ее не корректируют. Соответственно, отрицательная суммовая разница не влияет на величину налога. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 01.07.2010 г. № 03-07-11/278.
Отметим также: финансисты не возражают против того, чтобы продавец указывал в счетах-фактурах суммы в иностранной валюте (условных единицах).
А вот у налоговиков иная точка зрения: выставлять счета-фактуры в валюте они запрещают. Зато разрешают корректировать налоговую базу и сумму НДС в случае, если курсы валюты на дату отгрузки и оплаты товаров не совпадают.
 
27.07.2010 /Главбух/
Выходящий из ООО «упрощенщик» должен включить в доходы долю, безвозмездно переданную обществу
Письмо ФНС от 01.07.2010 г. № ШС-37-3/5674
При выходе из общества участник имеет право безвозмездно уступить принадлежащую ему долю обществу. В этом случае стоимость доли этого участника признается внереализационным доходом и включается в налогооблагаемую базу при расчете налога, уплачиваемого при применении УСН.
В случае если участник уступает обществу принадлежащую ему долю на возмездной основе, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Об особенностях каждого из вариантов   можно узнать из рекомендации БСС «Система Главбух» «Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО».

27.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Минфин России разъяснил порядок представления декларации по косвенным налогам
Письмо Минфина России от 22.07.2010 № 03-07-15/101
Чиновники отметили, что начиная с декларации за июль 2010 года до утверждения формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и по акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза и порядка ее заполнения налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговые декларации по этим налогам по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 153н.

27.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение пропорции для расчета сумм НДС по облагаемым и необлагаемым операциям в целях применения налогового вычета
Письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64
При определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским депозитам, процентов по остаткам на банковских счетах, дивидендов по акциям и дисконтов по векселям, не учитываются, поскольку такие доходы не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг).
 
27.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Транспортировка, хранение и обработка товаров, ввозимых на территорию РФ: ставка НДС
Письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-08/70
Услуги по транспортировке товаров, ввозимых на территорию РФ, оказываемые российской организацией между пунктом отправления и назначения, один из которых расположен на территории иностранного государства, а другой - на территории России, облагаются НДС по ставке 0 процентов независимо от таможенных режимов, под которые помещены ввозимые товары. Услуги по транспортировке ввезенных товаров между двумя пунктами, находящимися на территории России, а также услуги по хранению и обработке ввозимых товаров, облагаются по 18-процентной ставке НДС (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-08/70).

26.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Вычет НДС при расторжении договора с иностранной организацией
Письмо Минфина России от 23.03.2010 № 03-07-08/74
В случае расторжения договора с иностранным продавцом обязательным условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу авансовых платежей, с которых налог исчислен и уплачен в бюджет. Если авансы не возвращаются, то для принятия налога к вычету оснований не имеется (письмо Минфина России от 23.03.2010 № 03-07-08/74).

26.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Проценты за рассрочку при приобретении имущества казны
Письмо ФНС России от 12.05.2010 № ШС-37-3/1426@
Проценты, выплачиваемые покупателем при приобретении имущества казны за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты данного имущества, являются доходами от реализации этого имущества. Поэтому указанные проценты включаются покупателем - налоговым агентом в налоговую базу по НДС.

26.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Продажа ОС «вмененщиками» облагается НДС
Письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-11-06/3/102
Минфин России убежден, что при разовой продаже ОС организация - плательщик ЕНВД обязана исчислить налоги по общему режиму налогообложения, в т.ч. НДС. Аргумент чиновников: перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена.

26.07.2010 /Главбух/
Как учитывать проценты по договору займа, срок действия которого превышает один отчетный период
Письмо ФНС России от 16.06.2010 г. № ШС-37-3/4248@
Если   компания получила долгосрочный заем, проценты по таким обязательствам нужно включать в расходы ежемесячно, пока действует договор. Независимо от того, когда они были уплачены на самом деле. При таком подходе споров с налоговыми инспекторами  точно не возникнет. Недавно сотрудники Федеральной налоговой службы разослали по всем нижестоящим инспекциям письмо от 16.06.2010 г. № ШС-37-3/4248@ с официальным мнением чиновников Минфина о том, как правильно учитывать проценты по займам.
Специалисты главного финансового ведомства разъяснили: если срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты надо относить к налоговым расходам в конце каждого месяца в течение всего периода пользования чужими деньгами. Дата уплаты процентов здесь не имеет значения.

26.07.2010 /Бух 1С/
Разъяснено, как создать резерв на оплату удлиненных отпусков
Письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-03-06/2/125
Финансовым ведомством разъяснены правила расчета размера ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков
При расчете данной величины налогоплательщику понадобится определить предполагаемую сумму отпускных. В ст. 324.1 НК РФ не определено количество дней, которые разрешено использовать при расчете предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков. Организацию, обратившуюся в финансовый орган, интересовал вопрос, можно ли рассчитывать предполагаемую годовую сумму отпускных исходя из количества неиспользованных дней отпуска, превышающих 28 календарных дней?
В письме сказано следующее: учитывая, что ТК РФ не ограничивает максимальный предел продолжительности ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников, то предполагаемая годовая сумма расходов может быть рассчитана исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска.

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

IV. Постановления судебных органов

30.07.2010 /Главбух/
Налоговики не должны штрафовать компанию из-за выручки, которая сдана в кассу с опозданием
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.06.2010 г. № А19-25794/09
Проверяя кассовую дисциплину, налоговики обнаружили расхождение: запись в кассовой книге датирована более поздним числом, чем выбит чек на ККМ. Причем такое нарушение кассир допустил несколько раз за проверяемый период. Поэтому инспекторы решили, что имеют дело с неоприходованием выручки и выписали штраф в размере 40 000 руб. по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Но суд с этим не согласился. Компания нарушила бы закон, если вовсе не оприходовала бы деньги или сделала бы это частично. В приведенном случае сумма выручки по данным фискальной памяти кассового аппарата и кассовой книги одинаковая. Не сходятся лишь суммы за отдельные дни, но опоздание на несколько дней не является нарушением. Поэтому судьи отменили штраф налоговой инспекции.

30.07.2010 /Бух 1С/
Отсутствие протокола осмотра помещений - не основание к отмене штрафа Госпожарнадзора (судебная практика)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.06.2010 по делу № А82-18567/2009
Отсутствие протокола осмотра помещений основание не является нарушением правил проведения проверки Госпожарнадзором.
Исходя из смысла и содержания статьи 26.2 КоАП РФ протокол осмотра помещения, предусмотренный статьей 27.8 КоАП РФ, не является единственным доказательством по делу. Кроме того, данный протокол не является обязательным к составлению. В рассматриваемом случае установленные нарушения были зафиксированы и подробно описаны в акте проверки.
Отметим, что в арбитражной практике есть случаи, когда в связи с отсутствием прокола осмотра помещения суды принимали решение о недоказанности вины организации в совершении правонарушения и отменяли постановление о штрафе (см., например, постановление ФАС Московского округа от 09.03.2010 № КА-А41/1145-10).

30.07.2010 /Бух 1С/
Реализация товаров по муниципальным контрактам может подпадать под ЕНВД (судебная практика)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.06.2010 по делу № А17-892/2009
Реализация товаров для собственных нужд бюджетных учреждений (по муниципальным контрактам) относится к розничной торговле и подпадает под ЕНВД.
Указанный вывод суд делает, в том числе, на основании пункта 124 Государственного стандарта России ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", где определено, что в состав розничного товарооборота включается также продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров.
Напомним, что официальной позиции контролирующих ведомств такой подход не соответствует. Подробнее см. письмо ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@.

29.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Штраф за «просроченную» декларацию, сумма налога к уплате по которой равна нулю
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10
Президиум ВАС РФ не согласился с выводом арбитров первой инстанции о том, что указание в п. 1 ст. 119 НК РФ о минимальном размере штрафа применимо лишь в случаях, когда в налоговой декларации отражается налоговая база, превышающая ноль рублей, и исчисляемый в процентах размер штрафа оказывается менее минимального размера. ВАС РФ отметил, что применение метода исчисления штрафа в процентах от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не исключает применения низшего предела размера штрафа (100 рублей) в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит ноль рублей (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10).

28.07.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Бонус за надлежащее исполнение покупателем своих обязанностей по договору НДС не облагается
Определение ВАС РФ от 30.06.2010 № ВАС-5185/10
Бонусы (скидки), полученные обществом как покупателем товаров от продавца в результате приобретения определенного количества товара, надлежащего исполнения своих обязанностей по договору, налогом на добавленную стоимость не облагаются, поскольку эта операция не подпадает под реализацию услуг в том смысле, как это определено в ст. 39 и 146 НК РФ.
 
29.07.2010 /Бух 1С/
Разъяснено, как рассчитать алименты с дохода предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы» (судебная практика)
Постановление Конституционного суда от 20.07.2010 № 17-П
Конституционным судом разъяснено, как рассчитать алименты с дохода предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы».
Положения налогового законодательства не могут быть истолкованы как допускающие во всех случаях взыскание алиментов с дохода в том его размере, который учитывается при налогообложении. Т. е. при расчете дохода предпринимателя, из которого удерживаются алименты, произведенные им расходы тоже принимаются в расчет.
Размер расходов можно подтвердить данными Книги учета доходов и расходов и первичными учетными документами, оформленными в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

28.07.2010 /Главбух/
Судьи разрешили «упрощенщику» уменьшить доходы от продажи основного средства на его остаточную стоимость
Постановление ФАС Центрального округа от 09.06.2010 г. № А14-19989/2009/668/24
По мнению чиновников Минфина, доходы от продажи основного средства нельзя уменьшить на его остаточную стоимость, если компания применяет «упрощенку». Однако предприниматель поступил вопреки запрету чиновников и отстоял свою позицию в суде. Находясь на «упрощенке», предприниматель продал технику, которой пользовался меньше трех лет. Выручку в этом случае можно уменьшить только на сумму амортизации, да и ту придется пересчитать из-за сокращения сроков использования.
Однако судьи нашли основание для того чтобы учесть в расходах не только амортизацию, но и остаточную стоимость имущества. Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ обязывает проводить пересчет налоговой базы от этой операции по правилам гл. 25
НК РФ. А в этой главе (подпункт 1 п. 1 ст. 268) как раз разрешено уменьшить прибыль на остаточную стоимость.

28.07.2010 /Бух 1С/
По нормируемым расходам (за исключением командировочных и представительских) НДС к вычету принимается в полной сумме (судебная практика)
Определение ВАС РФ от 28.04.2010 № ВАС-2604/10
По нормируемым расходам (за исключением командировочных и представительских) НДС к вычету принимается в полной сумме.
В абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ указано, что если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
Из всего перечня нормируемых расходов в абз. 1 данной статьи упоминаются только расходы на командировки и представительские расходы. Это позволило суду сделать вывод, что в абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ речь идет о нормировании вычетов сумм НДС, уплаченных также лишь по расходам на командировки и представительским расходам.
Важно отметить, что официальной позиции контролирующих ведомств такой подход не соответствует. Так, например, в письме Минфина России от 06.11.2009 № 03-07-11/285 был сделан следующий вывод: суммы налога на добавленную стоимость по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль организаций, как поименованным в абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ, так и не поименованным, принимаются к вычету в пределах норм.

27.07.2010 /Бух 1С/
Амортизационная группа автомобиля, дооборудованного бронекомплектом, не изменяется (судебная практика)
Постановление ФАС Уральского округа от 08.07.2010 № Ф09-1426/10-С3
Суд не согласился с тем, что, если автомобиль дооборудован бронекомплектом Коналю-2928, то он является специализированным и относится к четвертой амортизационной группе для целей расчета амортизации в налоговом учете.
Согласно п. 3 ст. 258 НК РФ амортизируемые основные средства в числе прочих объединяются в группы:
- третью - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно;
- четвертую - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" к третьей амортизационной группе относятся легковые автомобили, кроме легковых автомобилей большого класса (рабочий объем двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса. О наличии или отсутствии на автомобиле бронекомплекта в Постановлении ничего не сказано.

27.07.2010 /Бух 1С/
Налоговое законодательство не связывает порядок исчисления и уплаты налогов с выполнением требований других отраслей законодательства (судебная практика)
Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2010 № КА-А40/7183-10-2
Налоговое законодательство РФ не связывает порядок исчисления и уплаты налогов с выполнением требований других отраслей законодательства.
Из этого принципа, по мнению суда, следует, что законодательство не ставит право налогоплательщика на отнесение на расходы затрат по арендной плате за пользование земельным участком в зависимость от факта регистрации арендодателем своего права собственности.
Согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи. Тот факт, что по ГК РФ сдать имущество в аренду может его собственник, суд не посчитал связанным с несоблюдением налогоплательщиком положений ст. 252 НК РФ.
Отметим, что позиции контролирующих ведомств указанный подход не соответствует (см., например, письмо Минфина России от 09.07.2008 № 03-03-06/1/399), однако есть и другие арбитражные решения, принятые в пользу налогоплательщика (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2006 № А19-11764/05-15-Ф02-984/06-С1, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.04.2007 № Ф04-2117/2007(33186-А27-31).

26.07.2010 /Бух 1С/
Затраты на приобретение форменной одежды для подрядчика (субподрядчика) можно учесть при расчете налога на прибыль (судебная практика)
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2010 по делу № А55-29852/2009
Затраты на приобретение форменной одежды для подрядчика (субподрядчика) можно учесть при расчете налога на прибыль.
В рассмотренной судом ситуации обязанность юридического лица по предоставлению форменной одежды была предусмотрена договором с субподрядчиком. Налоговая инспекция не доказала, что приобретение форменной одежды не было связано с производственной деятельностью налогоплательщика, и затраты были признаны экономически обоснованными.
Отметим, что официальной позиции контролирующих ведомств такой подход не соответствует (см., например, письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.10.2007 № 20-12/104291).

26.07.2010 /Бух 1С/
Затраты на медосмотр, проведенный согласно коллективному договору, можно учесть при расчете налога на прибыль (судебная практика)
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2010 по делу № А72-16506/2009
В постановлении ФАС Поволжского округа от 01.07.2010 по делу № А72-16506/2009 подтверждается, что затраты на медосмотры можно учесть при расчете налога на прибыль не только в случаях, когда обязанность работодателя оплатить медосмотры работников предусмотрена законодательством.
В соответствии со ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, включаются расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
В обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, предусмотренные статьей 212 ТК РФ, входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права.
Коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть, является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ. Если в соответствии с положениями коллективного договора предприятие обязуется проводить медосмотры за счет собственных средств, учесть затраты при расчете налога на прибыль оно вправе.
Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу официально не высказывалась.

26.07.2010 /Бух 1С/
Услуги по вывозу мусора не подпадают под ЕНВД (судебная практика)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.07.2010 по делу № А11-16394/2009
Услуги по вывозу мусора не подпадают под ЕНВД
Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика в рамках заключенных договоров связана с обращением с отходами, то есть является частью деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению отходов, а не деятельностью по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежащих обложению ЕНВД.
Такой подход соответствует позиции контролирующих ведомств (см., например, письмо от 16.06.2009 № 03-11-06/3/166). Однако важно учитывать, что есть отдельные арбитражные решения, подтверждающие, что вмененный спецрежим в данной ситуации применять можно (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.06.2010 по делу № А81-4102/2009).

V. Проекты

29.07.2010 /Бух 1С/
Консолидированная финансовая отчетность будет составляться в соответствии с МСФО
Президент РФ подписал Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который распространяется на кредитные, страховые организации, а также иные организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж (иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг).
В новом документе сказано, что консолидированная финансовая отчетность будет составляться в соответствии с МСФО. Годовая отчетность - представляться участникам организации, в том числе акционерам (а также организациями, за исключением кредитных, - в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, кредитными организациями - в ЦБ РФ).
Новые правила будут действовать начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО будут признаны для применения на территории РФ. Организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг и которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам, а также организации, облигации которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, обязаны представлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность в порядке, предусмотренном новым законом, не ранее чем с отчета за 2015 год.

29.07.2010 /Главбух/
Лицензирование снова ждут поправки
Минэкономразвития России подготовило поправки в законодательство, которые  предусматривают отмену с 1 января 2013 года лицензирования фармацевтической и медицинской деятельности. Кроме этого лицензии будут не нужны при ведении деятельности по обеспечению авиационной безопасности, изготовлении протезно-ортопедических изделий по заказам граждан, изготовлении и ремонте средств измерений, оказании услуг по реставрации памятников культурного наследия.

28.07.2010 /Главбух/
В книге учета доходов и расходов не нужно показывать уплаченный аванс по упрощенному налогу
Уплаченный авансовый платеж по упрощенному налогу в книге учете доходов и расходов  показывать не нужно. Ведь, как разъясняют эксперты журнала «Главбух», в графе 5 данной книги записывают только те расходы, которые учитываются при расчете налога. И которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А уплаченный упрощенный налог в этот перечень не входит. А поэтому и записывать его сумму в книгу учета доходов и расходов не нужно.

28.07.2010 /Главбух/
Если компания только зарегистрировалась, но деятельности не ведет, декларацию по «упрощенному» налогу все равно нужно сдавать
Если компания при регистрации заявила о переходе на упрощенную систему налогообложения, нужно регулярно представлять соответствующую декларацию (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Как разъяснил Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России,  даже если до конца года  компания не начнет деятельность, за год  придется сдать нулевой отчет. Сделать это надо не позднее 31 марта следующего года.  Обратие внимание, что уже в этом году штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации составит 1000 руб., а не 100 руб., как сейчас. Десятикратное увеличение штрафа предусматривает проект поправок в Налоговый кодекс, который находится на подписи у Президента.

28.07.2010 /Главбух/
При реорганизации компаний будет действовать особый порядок переноса убытков
В ближайшее время в Налоговом кодексе появится особый порядок переноса убытков при реорганизации. Об этом сообщил Сергей Шаталов, статс-секретарь, заместитель министра финансов. По словам чиновника, компаниям надо будет соблюдать строгие ограничения по сроку переноса и сумме прибыли, направленной на погашение убытка. Новая норма будет направлена на устранение возможностей минимизировать налоговые платежи путем реорганизации. Речь идет о случаях, когда приобретается неэффективный бизнес, который впоследствии не развивается.

28.07.2010 /Главбух/
В срочном договоре лучше не прописывать точный срок его окончания, а сослаться на конкретное событие
Как поступить, если с сотрудником заключен срочный трудовой договор на то время, пока работница находится в отпуске по уходу за ребенком, и в нем  указан конкретный срок его окончания, однако декретница  решила продлить свой отпуск? Как разъяснил Борис Чижов, зам. начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости, государственный советник РФ 2-го класса, в этом случае можно  оформить с работником новый трудовой договор взамен старого или составить дополнительное соглашение с новой датой.
Однако лучше  не привязывать окончание нового срочного соглашения к конкретной дате. Лучше написать так: «Настоящий договор заключен на период отпуска по уходу за ребенком, не достигшим трехлетнего возраста». Все дело в том, что сотрудница может выйти на работу и не дожидаясь, когда ребенку исполнится три года. Для этого ей достаточно просто написать заявление. Но тогда компания не сможет расторгнуть срочный трудовой договор с заменяющим ее работником, если крайний срок, на который он заключен, еще не истек.

27.07.2010 /Главбух/
Разработаны правила, по которым семья может получить единовременную выплату из материнского капитала
Специалисты Минздравсоцразвития России подготовили правила, по которому граждане, имеющие сертификат на получение материнского капитала, будут подавать  заявление о предоставлении единовременной выплаты в размере 12 000 рублей. Проект приказа опубликован на официальном сайте ведомства.
Так, подать заявление нужно  не позднее 31 декабря 2010 года в случае, если ребенок родился в период с 1 января 2007 года по 30 сентября 2010 года. Или  не позднее 31 марта 2011 года в случае, если ребенок родился в период с 1 октября 2010 года по 31 декабря 2010 года.
Сотрудники ПФР должны в течение  одного месяца рассмотреть заявление и принять по нему решение. Если  будет принято положительное решение, то деньги поступят на счет семьи в течение месяца.
Напомним, законопроект, предусматривающий возможность в этом году воспользоваться единовременной выплатой из средств  материнского капитала, был недавно одобрен Госдумой и Советом Федерации и сейчас находится на подписании у президента.

27.07.2010 /Главбух/
Компании будут платить взносы от несчастных случаев по индивидуальным тарифам
Возможно, тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будут зависеть не от вида экономической деятельности, а от условий труда в организации, числа сотрудников, занятых на вредной работе,  а также состояния их здоровья. С таким предложением выступили чиновники ФСС России. Напомним, что сейчас действуют 32 тарифа, к которым устанавливаются скидки или  надбавки для каждого страхователя.

26.07.2010 /Главбух/
За несвоевременный возврат НДФЛ компания будет платить работникам проценты
Поправки в Налоговый кодекс, которые сейчас находятся на подписи у Президента, предусматривают гораздо более детальный порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ. Напомним, что сейчас в ст. 231 НК РФ лишь сказано – работодатель обязан вернуть деньги на основании заявления физического лица. В новом Федеральном законе процедура возврата прописана подробней.
Так, сотрудника надо будет предупредить о том, что с него было удержано больше денег, в течение 10 дней после того, как бухгалтерия обнаружила ошибку. После этого сотруднику придется написать заявление на возврат. Вернуть деньги компания должна будет в течение трех месяцев с даты заявления. Если же фирма не уложится в указанный срок, то бухгалтерии придется выплатить работнику проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБР.

VI. Разное

30.07.2010 /Главбух/
Сокращение рабочего дня из-за жары на зарплату не влияет
Если компания из-за жары сократила сотрудникам рабочий день, их зарплата остается прежней. Какой алгоритм действий соблюдать, оформляя сокращение рабочего дня, а также в каком порядке учитывать зарплату за неотработанные часы при расчете налога на прибыль.

30.07.2010 /Главбух/
«Упрощенщик» не может уменьшить налоговую базу на стоимость услуг риэлтеров
Компании, применяющей упрощенную систему налогообложения, уменьшать налоговую базу на стоимость услуг по поиску офиса в аренду рискованно. Расходы на оплату такого рода услуг прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Исходя из этого, чиновники запрещают «упрощенщикам» списывать подобные затраты.
Более того, арбитражные суды расценивают услуги риэлтеров как разновидность консультационных.   Данные затраты также не упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НКРФ. Значит, и списывать расходы  нежелательно. В противном случае спор с налоговиками гарантирован.

30.07.2010 /Главбух/
Как доказать обоснованность затрат на установку кондиционера в офисе
Расходы на приобретение и монтаж кондиционеров в офисе можно единовременно учесть в составе прочих затрат, направленных на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Само собой, если стоимость оборудования превысит 20 000 руб., придется  списывать ее в налоговом учете уже постепенно через амортизацию. Казалось бы, все эти выводы очевидны. Однако нужно позаботиться о том, чтобы сотрудники ИФНС в случае проверки согласились, что кондиционеры в административном помещении — это не роскошь, а необходимость, а потому затраты на их покупку обоснованны.
Для начала нужно составить экономическое обоснование в свободной письменной форме. Главным помощником здесь станут Санитарные правила и нормы СанПиН 2.2.4.548-96. Именно там прописаны конкретные условия микроклимата, в которых должен трудиться персонал. Так, летом максимально допустимая температура в офисе для 8-часового рабочего дня — 28 градусов выше ноля (а в норме вообще 25°С).
Плюс ко всему нелишним будет упомянуть, что офис, который не обходится без компьютеров, принтеров и копировальной техники, необходимо проветривать каждый час. А когда на улице запредельная жара, открытые окна вряд ли помогут.

29.07.2010 /Главбух/
Судостроители могут получить льготы по НДС и налогу на прибыль
Чиновники Минтранса и Минпромторга России предлагают установить для судостроительных компаний нулевую ставку НДС, а также уменьшить ставку налога на прибыль с 20 до 6 процентов. Но на этом раздача льгот и преференций не заканчивается. Для стимулирования отрасли предприятиям могут предоставить налоговые каникулы на 20 лет по налогам на водные объекты, имущество и землю. Также возможна отмена таможенных пошлин и НДС при ввозе комплектующих для постройки судов, аналоги которых в России не изготавливают.

29.07.2010 /Главбух/
Налог на воду может вырасти в десять раз
С предложением о значительном увеличении с 2011 года ставки водного налога на забор питьевой воды из подземных источников, в том числе и артезианских, выступил Минфин России. Повышенный налог предложено применять, когда вода обрабатывается, подготавливается и разливается в тару. В данном случае преследуется цель - привести налогообложение добычи подземных вод в соответствие с доходами от их продажи.
Однако граждане, которые используют воду из бытовых колодцев и скважин для собственных нужд, повышенный налог уплачивать не будут. Только скважины не должны быть источником централизованного водоснабжения.
Кроме этого, решено уточнить и ставки НДПИ при добыче лечебных грязей, которые предложено выделить в отдельный вид добытых полезных ископаемых. Если их используют исключительно в лечебных и курортных целях без непосредственной реализации, то ставка налога останется нулевой, в ином случае – придется заплатить налог по ставке 7,5 процента.

29.07.2010 /Главбух/
Если сотрудника отозвали с отдыха, отпускные и налоги нужно пересчитать
Что делать, если   в компании случилось непредвиденное, например, кража или пожар, необходимо провести инвентаризацию, а материально ответственного сотрудника нет — он в ежегодном отпуске? В такой ситуации начальство вправе вызвать нужного работника с отдыха досрочно. Тот, конечно, может и отказаться — имеет законное право (ст. 125 ТК РФ). И все же, как правило, подчиненные идут навстречу своему руководству. Конечно, если действительно есть возможность вернуться из отпуска раньше.
Раз отдых оказался короче, чем планировалось изначально, значит, и отпускные работник получил больше, чем нужно. Их сумму придется пересчитать. Очевидно, что налоги надо скорректировать тоже. Какие именно — зависит от того, когда сотрудника отозвали из отпуска: в том месяце, когда он начался, или в следующем.

29.07.2010 /Главбух/
«Упрощенщик» не должен учитывать в доходах суммы, ошибочно поступившие на расчетный счет
Ошибочно полученные суммы не увеличивают налогооблагаемый доход (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). Ведь, как разъяснили эксперты журнала «Главбух», они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Признать эти суммы экономической выгодой организации тоже нельзя (ст. 41 Налогового кодекса РФ Ф). Поэтому в книге учета доходов и расходов ошибочно поступившие суммы отражать не нужно.

26.07.2010 /Главбух/
Что делать, если контрагент передал счет-фактуру с факсимиле
Позиция налоговиков непоколебима уже с 2005 года: вычет по «факсимильному» счету-фактуре неправомерен. Как рассказала Дина Сверчкова, юрист юридической компании «Налоговик»,  единственный совет, который можно дать компаниям в такой ситуации: запросить у поставщика счет-фактуру с «живыми» подписями. При этом сослаться на требования инспекторов.
Если же счета-фактуры с факсимильными подписями обнаружены в ходе налоговой проверки, то можно сделать следующее. Во-первых, заключить с поставщиком дополнительное соглашение к договору, где прописать возможность документального оформления операций с применением факсимиле. Во-вторых, попросить у поставщика приказ или иной распорядительный документ, устанавливающий перечень документов, подписываемых с применением факсимиле. Наличие этих бумаг поможет отстоять свою позицию в суде в случае, если инспектор вынесет решение о доначислении НДС.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.

30.07.2010 г.