Уменьшение налога по УСН на страховые вносы.
24.10.2012
Письмо Минфина России от 19.10.2012 № 03-11-11/317.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Указанное ограничение не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
В соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ ИП, осуществляющие уплату страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года, вправе добровольно осуществлять уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в бюджет ПФР сверх вышеуказанной суммы страховых взносов.
Таким образом, поскольку для ИП обязательный характер носят только страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, суммы страховых взносов, уплаченные в ПФР в добровольном порядке, не уменьшают сумму налога по УСН.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, вносятся также на основании добровольного заявления. В связи с этим сумма налога (авансовых платежей по налогу) по УСН, на сумму указанных дополнительных страховых взносов не уменьшается.
Теги: ИП, УСН
Ссылки по теме:
Налогоплательщиков ЕНВД снимут с налогового учета автоматически 5 Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2017 5 Страховые взносы в Налоговом кодексе РФ с 01.01.2017, срок сдачи отчетности по взносам – по 30 число месяца за отчетным кварталом 5 Коротко о главном. Обзор бухгалтерских событий за сентябрь 2013 года 5 Учет затрат на программное устройство при применении УСН 5
|