 Архив
Письмо Минфина России от 16.01.2012 № 03-03-06/1/13. Минфин разъяснил как корректируется стоимость товара с учетом скидок, предоставленных вследствие пересмотра его цены.
Письмо Минфина России от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15. Разъяснен порядок налогового учета расходов на приобретение неисключительных прав на программные продукты.
Письмо Минфина России от 25.01.2012 № 03-04-05/9-68. Если проценты по кредиту оплачены несвоевременно, материальной выгоды не возникает.
Письмо Минфина России от 25.01.2012 № 03-11-11/11. Сумма, полученная по договору уступки права требования, увеличивает "упрощенный" налог.
Письмо Минфина России от 16.01.2012 № 03-07-07/01. Налоговые агенты, реализующие арестованное имущество должников - юридических лиц, не уплачивают НДС, если реализация такого имущества освобождается от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК.
Приказ ФНС от 01.02.2012 № ММВ-7-6/40@. ФНС РФ своим приказом утвердила формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков.
Приказ ФНС России от 30.01.2012 № ММВ-7-6/36@. Утверждены форматы документов, которые будут сопровождать работу с электронными счетами-фактурами.
Письмо Минфина России от 16.01.2012 № 03−03−06/1/19. Исчислять предельную величину признаваемых расходом по налогу на прибыль процентов по контролируемой задолженности можно вне зависимости от целей привлечения заемных средств.
Письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11. Ведомство разъясняет возможность применения до 1 апреля 2012 года новых форм документов, утвержденных постановлением правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.
Письмо Минфина России от 30.01.2012 № 03-11-11/14. Ведомство рассказало, как на «упрощенке» учесть стоимость товара, поступившего в погашение дебиторской задолженности должника по договору цессии.
Письмо Минфина России от 17.01.2012 № 03-07-15/04. Филиал иностранной компании не может принять к вычету НДС с предоплаты, которая перечислена головной компанией с банковского счета, открытого на территории иностранного государства.
Письмо Минфина России от 19.01.2012 № 03-03-06/1/21. Минфин привел разъяснения по поводу учета лизингодателем суммы страхового возмещения, поступившего в результате гибели имущества, переданного в лизинг.
Определение ВАС РФ от 18.01.2012 № ВАС-17651/11 по делу № А41-35078/10. Суд разъяснил какие обстоятельства, свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, и лишают его права на налоговый вычет.
Приказ ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-6/15@. Новый приказ заменяет собой приказ ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-6/684@ «Об утверждении форматов представления бухгалтерской отчетности кредитных организаций в электронном виде (на основе XML) (версия 5)».
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.01.2012 № А55-2550/2011. Если в период между датой покупки и датой ввода в эксплуатацию производится капитальный ремонт ОС, налог на имущество начислять не нужно.
Письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-11-11/5. Минфин разъясняет, что НКО не утрачивает право применения УСН даже если стоимость ее ОС превышает 100 млн. руб.
Самые интересные материалы, опубликованные на сайте за прошедший месяц.
Письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-03-06/1/9. Компания не вправе продолжать начислять амортизацию по неотделимым улучшениям арендованного имущества, если договор аренды расторгнут досрочно в связи с ликвидацией арендодателя.
Письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-05-05-02/03. Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента оформления права собственности на земельный участок.
Письмо Минфина России от 14.12.2011 № 03-07-08/350. Инжиниринговые услуги, оказываемые иностранному лицу, зарегистрированному и осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, НДС не облагаются.
Письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03−04−08/4−229. Ведомство разъяснило какие расходы нельзя учесть при формировании базы по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 11.01.2012 г. № 03-07-11/03. Правило о 5 процентах торговые компании могут применять задним числом.
Письмо ФНС от 14.12.2011 № 03-07-09/49. Если продавец товара не является плательщиком НДС, и выставляет счета-фактуры без налога, то регистрировать такие счета-фактуры в книге покупок не нужно.
Письмо Минфина России от 16.01.2012 № 03-03-06/1/17. Денежные средства, безвозмездно полученные от учредителей, доля каждого из которых не превышает 50% уставного капитала организации, учитываются в доходах.
Письмо Минфина России от 18.01.2012 № 03-02-07/1-20. Обособленное подразделение считается созданным даже, если работники не регулярно посещают свои рабочие места.
Письмо Минфина России от 13.01.2012 № 03−07−11/08. Ведомство разъяснило на какую дату определять базу по НДС, если товар поставлен по частям.
Правительство планирует рассмотреть проект федерального закона о внесении изменения в статью 258 НК РФ.
Письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-07-07/08. Если в соответствии с ТН ВЭД ТС изделия медицинского назначения при ввозе облагаются НДС по ставке 18 %, то и при их реализации на территории РФ следует применять аналогичную ставку.
Письмо Минфина России от 17.01.2012 № 03-11-11/4. Финансовое ведомство разъяснило, как учесть при применении УСН затраты, осуществленные подотчетным лицом.
Письмо Минфина России от 12.01.2012 № 03−07−11/05. Суммы НДС по товарам приобретенным за счет бюджетных средств к вычету не принимаются.
Письмо Минфина России от 17.01.2012 № 03-07-14/04. При приобретении имущества должника, признанного банкротом, физические лица, не являющиеся ИП, не признаются налоговыми агентами по НДС.
Письмо Минфина России от 19.01.2012 № 03-07-11/15. При получении налогоплательщиком частичной компенсации затрат на приобретение товаров (работ, услуг) за счет субсидий, восстановление налога производится в части полученных субсидий.
Письмо Минфина России от 13.01.2012 № 03-04-05/7-7. Расходы на стройматериалы, подтвержденные товарным и кассовым чеками, включат в имущественный вычет.
Письмо Минфина России от 26.12.2011 № 03-04-05/5-1103. С 1 января 2012 года можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых другим физлицам через благотворительные организации.
Минюст зарегистрировал 13 декабря приказ Минфина от 05.10.2011 № 124н, которым внесены коррективы в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Письмо Минфина России от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181. Курсовые разницы учитываются при УСН только при перечислении полной оплаты.
Письмо Минфина России от 11.01.2012 № 03-02-07/1-1. Расходы можно подтвердить документом, оформленным в электронном виде.
Письмо Минфина России от 27.12.2011 № 03−03−06/2/201. Среднесписочную численность работников нужно считать на основе фактического места работы сотрудников.
Письмо Минфина России от 13.12.2011 г. N 03-02-07/1-430. При оценке налоговых рисков, связанных с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, Минфин рекомендует проявить осмотрительность.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.12.2011 № А45-10212/2011. Плательщик обязан отражать суммы вычетов по НДС в налоговой декларации.
Письмо Минфина России от 10.01.2012 № 03-03-06/1/1. Если компания предоставляет своим работникам дополнительные оплачиваемые отпуска, то списать расходы на них она не вправе.
Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03−01−15/8−204. Налогоплательщики могут использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности при оказании услуг населению.
Письмо Минфина России от 29.12. 2011 N 03-07-11/358. Услуги покупателя товаров по предоставлению продавцу за вознаграждение сведений о количестве товаров, реализованных третьим лицам, облагаются НДС.
Письмо Минфина России от 27.12.2011 № 03−03−06/1/848. Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество амортизируются арендаторов в течение действия срока договора аренды.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 N 03-04-06/6-364. Разъяснен порядок налогообложения НДФЛ расходов работника, связанных со служебной командировкой.
Письма Минфина России от 30.12.2011 № 03-03-06/1/855. Добровольное страхование перевозчика не уменьшает налог на прибыль.
Письмо Минфина России от 16.01.2012 № 02-05-10/70. Приказ Минфина, устанавливающий новые КБК, действует с 1 января 2012 года.
Письмо Минфина России от 28.12.2011 № 03-07-11/351. Вновь созданная организация, подавшая заявление о переходе на УСН, вправе перейти на ОСНО с начала следующего календарного года.
Письмо Минфина России от 27.12.2011 № 03-07-15/132. При возмещении НДС в заявительном порядке можно представить несколько банковских гарантий.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-05-06-03/101. Вернуть излишне уплаченную госпошлину можно в течение трех лет.
Письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-10/123. Уточнен перечень документов, подтверждающих расходы на доставку.
Письмо Минфина России от 20.12.2011 № 03-11-06/2/180. Порядок включения в базу по УСН взносов, которые производятся ТСЖ его членами.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2011 № А27-6004/2011. Учитывать отпускные сотруднику нужно в том налоговом периоде, в котором тот ушел отдыхать.
Письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-06/1/844. Об учете платежей за аренду автомобиля у сотрудника, расходов на содержание и эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-07-14/133. Плательщики УСН не платят НДС при приобретении муниципального имущества.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-07-11/361. Правом на вычет налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором такое право у него возникло.
Постановление Правительства России от 26.12.2011 № 1137. С 24 января 2012 года нужно применять новые формы счета-фактуры.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-07-11/363. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров, цена которых выражена в условных денежных единицах (или в валюте), а оплата производится в рублях.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-04-06/6-364. По вопросу обложения НДФЛ стоимости билета бизнес-класса для командированного работника.
Законопроект с предлагаемыми правками в КоАП РФ по увеличению штрафов прошел первое чтение в Госдуме.
Письмо Минфина России от 14.12.2011 № 03−03−06/2/198. Порядок списания амортизационной премии по модернизированному имуществу.
Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03−03−10/118. Перечислены особенности перехода компаний на консолидированную уплату налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-04-05/9-1132. В сумму вычета по расходам на обучение не включается комиссия банка.
Письмо Минфина России от 29.12.2011 № 03-07-11/356. Суммы уплачиваемые за предоставление коммерческого кредита включаются в налоговую базу по НДС у продавца.
Письмо Минфина России от 29.12.2011 № 03-07-14/132. При ввозе в РФ легковых автомобилей для реализации ИП на УСН уплачивает НДС.
Письмо Минфина России от 21.12.2011 № 03-03-06/2/200. Об учете расходов на оплату курсов иностранного языка при налогообложении прибыли.
Письмо ФНС России от 20.12.2011 № ЕД-3-3/4214@. Положения п. 40 ст. 217 НК РФ (НДФЛ по возмещению работникам процентов по кредитам на жилье) стали действовать бессрочно.
Определение ВАС РФ от 19.12.2011 № ВАС-17422/09 по делу № А55-13941/2008. Нереальность операций является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Письмо Минфина России от 28.12.2011 № 03-03-10/126. КГН вправе уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли.
Федеральным законом от 03.12.2011 № 391-ФЗ проведена очередная докапитализация банков.
Письмо Минфина России от 02.12.2011 № 03-07-08/339. НДС по посредническим услугам, оказываемым российским агентом иностранному принципалу.
Письмо Минфина России от 06.12.2011 № 03-07-08/345. Перевозка импортированных товаров по территории России облагается НДС по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 13.12.2011 № 03-03-06/2/195. Если кредитор обратился в суд за взысканием задолженности, то списать ее в связи с истечением срока исковой давности он не может.
Постановление ФАС Уральского округа от 13.12.2011 № Ф09-8312/11. При УСН не учитываются затраты на приобретение права требования долга.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.12.2011 по делу N А75-3341/2011. Если в поданном в суд заявлении нет требования о признании незаконным отказа инспекции вернуть излишне уплаченный налог, а трехлетний срок пропущен, суд не вернет налог.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.12.2011 № А32-7579/2011. Отсутствие по "юридическому" адресу не доказывает недействительность регистрации.
Письмо Минфина России от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172. УСН с объектом "доходы минус расходы" не дает права учитывать затраты на приобретение имущественных прав.
Письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-07-08/361. НДС по ставке 0% облагаются услуги по таможенному оформлению по договору транспортной экспедиции при международной перевозке.
Письмо Минфина России от 25.11.2011 № 03-07-13/01-49. НДС по работам, выполненным на территории государства - члена Таможенного союза, к вычету не принимается.
Письмо Минфина России от 17.11.2011 № 03-07-11/316. Порядок заполнения счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции.
Письмо Минфина России от 14.12.2011 № 03-07-09/49. Счета-фактуры без НДС в книге покупок не регистрируются.
Утверждено Постановление Правительства РФ о введении электронного оборота счетов-фактур.
Приказ ФНС России от 12.12.2011 № ММВ-7-6/918@. Утверждены форматы представления документов участниками проекта "Сколково".
Письмо Минфина России от 02.12.2011 № 03-03-06/1/799. При досрочном расторжении договора лизинга суммы амортизации не пересчитываются.
Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-04-06/3-348. Сведения о доходах работников обособленного подразделения представляются по месту нахождения этого подразделения.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2011 № А45-1057/2011. Проверка учредительных документов и лицензий контрагента свидетельствует о проявлении осмотрительности.
Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174. Нельзя списать в уменьшение налога расходы, не предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
Письмо Минфина России от 16.12.11 № 03-11-11/317. Налогоплательщик на УСН вправе списать расходы на создание интернет-магазина и его продвижение в сети.
Приказ ФНС России от 19.12.2011 № ММВ-7-6/942@. Вместе с электронной отчетностью в налоговую нужно будет сдавать файлы с пояснительной запиской и аудиторским заключением.
Письмо Минфина России от 14.12.2011 № 03-07-14/124. Налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база.
Приказ Минфина России от 05.10.2011 № 124н. Внесены изменения в формы бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.
Письмо Минфина России от 29.11.2011 № 03-03-06/1/783. Порядок учета расходов на доставку товара.
Письмо ФНС России от 08.12.2011 № АС-4-2/20776. При подаче "уточненки" по налогу на имущество следует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-11/330. Передача исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору облагается НДС, т. к. отсутствует в перечне п.2 ст.149 НК РФ.
Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ. Выплаты при увольнении с 01.01.2012 облагаются НДФЛ.
Приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество.
Письмо Минфина России от 23.11.2011 № 03-07-09/42. Указание дробного номера возможно только при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением.
Письмо Минфина России от 07.12.11 № 03-07-14/119. С 1 января 2012 года планируется введение новой формы счета-фактуры.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796. Расходы организации на проведение развлекательного мероприятия для клиентов после официальной части семинара в целях налога на прибыль не учитываются.
Письмо Минфина России от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816. Резерв по сомнительным долгам не увеличивается на сумму дебиторской задолженности в виде аванса.
Письмо Минфина России от 06.12.1011 № 03-07-11/336. Налоговая база по НДС увеличивается на сумму премий, полученных от заказчика.
Письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-03-06/1/721. Нельзя учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение НМА, которые не используются в деятельности компании.
Письмо Минфина России от 07.12.2011 № 03-07-11/340. Использование приобретенных товаров, только в облагаемых НДС операциях, дает право на вычет в полном объеме.
Письмо Минфина России от 23.11.2011 № 03-03-06/2/180. Применение к нормам амортизации коэффициентов влечет изменение срока полезного использования ОС.
Письмо ФНС РФ от 14.11.2011 № ЕД-4-3/18981@. Порядок определения налоговой базы при уступке права требования.
Письмо Минфина России от 28.11.2011 № 03-07-09/43. При приобретении имущества банкрота налоговый агент не обязан составлять счет-фактуру.
Письмо Минфина России от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786. Штрафы за переоформление и возврат билетов учитываются в расходах.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-07-09/45. При повторном изменении цены нужно выставить новый корректировочный счет-фактуру.
Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ. Увеличены штрафы за непредставление отчетности по страховым взносам.
Приказ ФНС России от 07.11.2011 № ММВ-7-6/735@. Утвержден новый порядок подачи электронного заявления о постановке на учет обособленного подразделения.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". С 2013 года.
Приказ Минфина России от 25.11.2011 № 160н. В России утверждены 37 МСФО и 26 разъяснений к ним.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-08/338. О ставке НДС при международной перевозке личного имущества физлиц.
Письмо Минфина России от 14.11.2011 № 03-07-08/318. О применении НДС в случае возврата налогоплательщику по решению суда сумм НДС, уплаченных таможенному органу при ввозе товаров.
Письмо ФНС России от 24.11.2011 № ЕД-4-3/19693@. Заверить первичные документы можно любой электронной подписью.
Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-07-09/41. Если адрес, указанный в счете-фактуре, понятен и читаем, документ обязаны принять.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-09/44. Для исправления технических ошибок корректировочный счет-фактура не требуется.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-13/1-50. С 01.10.2011 выписка в пакете подтверждающих экспорт документов не представляется.
Письмо Минфина России от 14.11.2011 № 03-07-11/311. При передаче имущества в доверительное управление НДС нужно восстановить.
Письмо ФНС России от 01.11.11 № ЕД-4−3/18192. НМА стоимостью до 40 000 руб. не амортизируются.
Письмо Минфина России от 16.11.2011 № 03-05-05-01/89. Отсутствие регистрации на фактически эксплуатируемое здание не освобождает от налога на имущество.
Письмо Минфина России от 14.11.2011 № 03-03-06/2/171. Порядок применения амортизационной премии при проведении модернизации.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-07/78. Если плательщик НДС выдает денежные займы, то их нужно учитывать при расчете пропорции для раздельного учета.
Письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/320. Арендатор имеет право на вычет по НДС, даже если перечисляет платежи третьему лицу.
Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ изменены ставки страховых взносов на 2012 год.
Письмо Минфина России от 23.11.2011 № 03-03-06/1/772. Стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства нельзя учесть в расходах.
Письмо Минфина России от 19.10.2011 № 03−03−06/1/677. Расходы лизингополучателя на введение в эксплуатацию предмета лизинга не увеличивают первоначальную стоимость.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 № А05−11805/2010. Расходы на мойку служебного автомобиля и оплату услуг по его парковке можно учесть при расчете налога на прибыль.
Положение Центрального Банка РФ от 12.10.2011 № 373-П. Новый порядок ведения кассовых операций распространится на индивидуальных предпринимателей.
Письмо Минфина России от 18 ноября 2011 № 03-03-06/1/767. Затраты на аренду жилья для работника нельзя учесть до заключения трудового договора.
Письмо Минфина России от 18.11.2011 г. № 03-03-06/2/178. Расходы на проведение повторной аудиторской проверки можно учесть в расходах.
Письмо Минфина России от 02.11.2011 №03-11-06/2/151. Порядок учета при УСН денежных средств, полученных по договору цессии.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-03-06/1/729. Средства, истраченные на бонусную программу для покупателей, можно учесть при расчете налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 24.11.2011 № 03-03-06/1/776. Признать безнадежной задолженность поставщика, который совершил мошенничество и находится в розыске, нельзя.
Письмо Минфина России от 09.11.11 № 03-03-06/4/126. Доплаты за работу в ночное время и за многосменный режим можно учесть в расходах.
Приказ Минфина России от 30.11.2011 № 440. "План на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на основе Международных стандартов финансовой отчетности".
Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе".
Федеральный закон от 28.11.2011 № 339-ФЗ. Уточнен порядок применения преференций участниками проекта "Сколково".
Письмо ФНС России 18.11.2011 № АС-4-2/19341. Инспекторы не вправе запрашивать у банка информацию о компании, которую они не проверяют.
Федеральные законы от 16.11.2011 № 311-ФЗ и № 312-ФЗ. Штраф за опоздание со сдачей различных отчетов и прочих бумаг по валютным операциям зависит от числа дней просрочки.
Письмо Минфина России от 16.11.2011 № 03-03-06/1/763. Для подтверждения расходов по договору аренды подписывать акты оказанных услуг не нужно.
Письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321. Частичное принятие к вычету сумм НДС, перечисленных в составе предварительной оплаты, не противоречит нормам НК РФ.
Постановление ФАС Уральского округа от 10.11.2011 № Ф09-7175/11. Отсутствие у контрагентов основных средств не препятствует вычету по НДС.
29.11.2011 Совет Федерации одобрил изменения в Федеральный закон "О бухгалтерском учете".
Постановление ФАС Северо-западного округа от 03.11.2011 г. по делу № А56-7885/2011. Компания доказала, что срок сдачи бухотчетности исчисляется в рабочих, а не в календарных днях.
Приказ Минфина России от 22.11.2011 № 156н. Журнал "Бухгалтерский учет" является официальным печатным изданием для опубликования документов МСФО.
Федеральный закон РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ. В Налоговый кодекс РФ внесены очередные изменения.
Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-02-07/1-386. Налоговый орган отражает в справках и в актах сверки о состоянии расчетов с бюджетом информацию о задолженности до признания ее безнадежной к взысканию.
Постановление ФАС Поволжского округа от 11.11.2011 № А65-37170/2009. Заказчик не лишен права представить суду свои возражения по качеству работ, принятых им по двустороннему акту.
Постановление ФАС Поволжского округа от 11.11.2011 № А72-1251/2011. Законодательство не ставит осуществление возврата НДС в зависимость от подачи налогоплательщиком заявления о его возврате.
Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-07-09/39. Невозможен вычет по НДС по счет-фактуре, составленному ранее даты отгрузки.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-11-06/2/156. Сумма переплаты по единому налогу за прошлый период, зачтенная в текущем периоде в счет уплаты авансовых платежей, в доходы не включается.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.10.2011 № Ф03-5163/2011. При проведении камеральной проверки по НДС инспекция не вправе истребовать главную книгу и журнал учета полученных счетов-фактур.
Письмо Минфина России от 18.11.2011 № 03-02-07/1-397. Заверить декларацию печатью структурного подразделения нельзя.
Постановление Правительства России от 24.11.2011 № 974. Утверждена предельная величина для начисления страховых взносов с 01.01.2012 - 512 000.
Письмо ФНС России от 28.10.2011 № ЕД-4-3/17996. Не удерживается НДФЛ, если зарплата работников взыскивается по решению суда или комиссии по трудовым спорам.
Письмо ФНС РФ от 07.11.2011 № ЕД-4-3/18476@. По сделке купли-продажи недвижимости между двумя иностранными компаниями НДС декларируется и уплачивается.
Письмо Минфина России от 16.11.2011 № 03-07-08/319. Ремонт движимого имущества, находящегося за рубежом, НДС не облагается.
Письмо Минфина России от 09.08.2011 № 03-07-11/216. При неполучении оплаты за отгруженные товары от покупателя, ликвидированного в связи с банкротством, НДС, уплаченный продавцом при реализации, к вычету не принимается.
Письмо Минфина России № 03-11-06/1/160 от 11.11.2011. ООО утрачивает право на УСН с квартала приобретения его доли в размере более 25% другим ЮЛ.
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/745 от 11.11.2011. Товарно-транспортная накладная обязательна для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 № 03-07-08/316. НДС по проектным услугам, оказываемым российским филиалом иностранной организацией, выполняющим строительно-монтажные работы.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 № 03-03-06/1/741. Для подтверждения расходов в виде суточных достаточно командировочного удостоверения.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-07-08/308. Место реализации вспомогательных работ определяется по основным работам, если они выделены в договоре.
Письмо Минфина России от 08.09.2011 № 03-07-11/241. Про обязательное ведение раздельного учета по НДС.
От налогообложения освобождены средства собственников жилья, выделенные на ремонт.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-03-06/1/711. Разъяснен порядок амортизации имущества, отсутствующего в Классификации ОС.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.09.11 № А32−22742/2009. При ликвидации ОС до истечения срока полезного использования НДС восстанавливать не нужно.
Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ. С 01.01.2012 вступит в силу закон о консолидированной группе налогоплательщиков.
Письмо Минфина России от 17.10.2011 № 03-07-11/271. Порядок принятия к вычету НДС, уплаченного по услугам аренды муниципального имущества.
Письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-03-07/49. Порядок учета расходов на выплату вознаграждения члену совета директоров ОАО.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.10.2011 № А33-14197/2010. Должная осмотрительность при заключении сделок не ограничивается истребованием учредительной документации поставщика.
Письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164. Компенсация за задержку зарплаты не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
ВАС РФ подтвердил возможность применения налоговыми органами норм о контролируемой задолженности.
Письмо Минфина России от 07.11.2011 № 03-07-11/299. В целях НДС подписание акта КС-2 не является принятием работ, если их поэтапная сдача не предусмотрена договором.
Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. О введении нулевой ставки налога на прибыль для медицинских и образовательных учреждений.
Письмо Минфина России от 25.10.2011 № 03-03-06/1/689.
Письмо ФНС России от 07.11.2011 № ЕД-4-3/18516. Организация может вернуть НДС по частям.
Россия в рамках вступления в ВТО снижает среднюю ставку импортных пошлин.
Письмо ФНС России от 02.11.2011 № ЕД-3-3/3636. Уточнен порядок предоставления двойного вычета на ребенка.
Письмо Минфина России от 09.08.2011 № 03-07-11/214. Суммы, полученные за несвоевременную уплату лизинговых платежей включаются в налоговую базу по НДС.
Письмо Минфина России от 24.10.2011 № 03-07-05/28. Операции по переводу электронных денег НДС не облагаются.
Письмо ФНС России от 02.11.2011 № ЕД-3-3/3608@. Корректировочный счет-фактуру можно заполнить любым удобным способом.
Письмо Минфина России от 19.10.2011 № 03-03-07/45. Счет-фактуры и записи в книге покупок недостаточно для подтверждения расходов.
Письмо Минфина России от 01.11.2011 № 03-11-06/2/149. Разъясняется порядок учета расходов на реконструкцию здания при смене объекта обложения при УСН.
Постановление ФАС Уральского округа от 17.10.2011 по делу № А07-18775/2010. Передача векселя в качестве оплаты по договору соответствует законодательству.
Минфин намерен дополнить действующий порядок амортизации ОС
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.10.2011 № А53-22758/2010. Уточнена возможность признания налоговой выгоды необоснованной.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-13/01-45. НДС 0% при транзитных перевозках по России с 01.10.2011.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-11/297. Документ, оформленный в электронном виде, может использоваться для подтверждения вычетов.
Письмо Минфина России от 01.11.2011 № 03-07-08/302. При камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению инспекция может затребовать любые документы, подтверждающие вычет.
Письмо Минфина России от 06.09.2011 № 03-07-11/240. После утраты права на освобождение от НДС не принимается к вычету НДС, включенный в стоимость основного средства, приобретенного в период применения права на освобождение.
Письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-07-09/34. В книге покупок не регистрируется счет-фактура с пометкой "без НДС", выданный продавцом, не являющимся налогоплательщиком НДС.
Письмо Минфина России от 28.03.2011 № 03-07-11/72. НДС по оплате, получаемой арендодателем от арендатора в рамках предварительного договора в счет возмещения ущерба арендуемому имуществу.
Письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-11/261. Если расходы по товарам (работам, услугам) признаются равномерно, но при этом не нормируются, сумма входного НДС принимается к вычету в полном объеме.
Письмо Минфина России от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271. Организация, заключившая с физическим лицом ГПД, не может предоставить имущественный вычет.
Письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-10/17. Разъяснен порядок применения НДС организацией, которая совмещает функции застройщика, заказчика и генерального подрядчика по договору о долевом строительстве.
Письмо Минфина России от 18.10.2011 № 03-07-10/15. Разъясняется порядок налогообложения НДС и составления счетов-фактур застройщиком, порядок применения инвесторами налоговых вычетов по НДС.
Письма Минфина от 15.09.2011 № 03-02-08/96, от 26.08.2011 № 03-03-06/1/521. Правильное оформление бумажных копий электронных документов.
Письмо Минфина России от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271. Если человек работает по договору подряда, то получить имущественный вычет на предприятии он не сможет.
Письмо Минфина России от 02.08.2011 № 03-07-11/208. Если срок хранения счетов-фактур истек, то при восстановлении НДС можно использовать информацию из бухгалтерской справки.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 № А45-20995/2010. Нарушение условий по ассортименту поставленного товара не влечет налоговых последствий.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.10.2011 № А32-12428/2008. Документы, подтверждающие право на вычеты сумм НДС, не заменяют их декларирования.
Определение ВАС РФ от 06.10.2011 № ВАС-12371/11. Средства, полученные от участников долевого строительства, НДС не облагаются.
Письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-05-05-01/8. Если на балансе нет имущества, сдавать "нулевую" декларацию не нужно.
Письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99. Если оплаченные авансом товары отгружаются в течение 5 дней, счет-фактуру на предоплату можно не выставлять.
Письмо ФНС России от 16.09.2011 № ЕД-4-3/15169@. Разъяснен порядок применения нулевой ставки по услугам транспортной экспедиции.
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.09.2011 № А55-26198/2010. Документы, подтверждающие правильность применения вычета, представляются по требованию.
Приказ Минфина России от 16.08.2011 № 99н. Утверждены ФСАД 7/2011, 8/2011, 9/2011, внесены изменения в ФСАД 5/2010.
Письмо Минфина России от 07.10.2011 № 03-02-08/108. Непредставление "нулевой" декларации влечет наложение штрафа в размере 1000 рублей.
Письмо Минфина России от 27.09.2011 № 03-07-08/281. Заявительный порядок возмещения: вернуть проценты нельзя.
Письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-08/287. О нулевой ставке НДС по перевалке грузов с привлечением третьих лиц при международной перевозке.
Постановление ФАС Центрального округа от 14.09.2011 № А09-8427/2010. Взыскание недоимки по налогам, пеней, штрафа может производиться налоговым органом лишь только после отмены действия обеспечительных мер.
Письмо Минфина России от 29.09.2011 № 03-01-15/6-115. Банки не должны осуществлять проверку соблюдения кассовой дисциплины индивидуального предпринимателя.
Письмо ФНС РФ от 07.10.2011 № АС-4-3/16572@. Сроки вступления в силу изменений, которые были внесены в ст. 146 и 149 НК РФ Федеральными законами от 18.07.2011 № 235-ФЗ, от 18.07.2011 № 239-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ.
Письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-07-11/257. НДС по работам подрядчиков принимается к вычету на основании счетов-фактур при принятии данных работ на учет и при наличии первичных документов.
Минфин России опубликовал проект приказа Минфина о введении в действие МСФО (37 стандартов) и Разъяснений МСФО (25 документов) на территории РФ.
Постановление ФАС Уральского округа от 21.09.2011 № Ф09-5718/11. Направление извещения само по себе не означает уведомления о рассмотрении материалов проверки.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.09.2011 по делу № А11-646/2010. Отказаться от оплаты выполненных работ из-за отсутствия у подрядчика лицензии нельзя.
Письмо ФНС России от 16.09.2011 № ЕД-4-3/15170@. Если заказчик переработки давальческого сырья, ввезенного в Россию из Казахстана, не является налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, и давальческое сырье не помещено под таможенную процедуру переработки, то применяется ставка 18%.
Письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-14/97. Даны разъяснения о составе сведений реестра таможенных деклараций, представляемого для подтверждения экспорта для нулевой ставки НДС.
Определение ВАС РФ от 27.09.2011 № ВАС-11837/11 по делу № А63-4978/2009. Суммы НДС, возмещенные по результатам камеральной проверки, могут быть скорректированы в ходе выездной проверки.
Постановление ФАС Уральского округа от 21.09.2011 № Ф09-5303/11. Отсутствие умысла в правонарушениях смягчает ответственность налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 27.09.2011 № 03-07-14/94. Покупатели казенного имущества исчисляют НДС в момент оплаты.
Приказ ФНС РФ от 12.08.2011 № ЯК-7-6/489@. Документы на госрегистрацию юридических лиц и ИП с 01.04.2012 можно будет направлять через интернет.
Письмо ФНС России от 22.09.2011 № СА-4-7/15525. Не обязательно решение суда для получения процентов за излишне удержанный налог.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.10.2011 № А67-360/2011. Порядок извещения о времени рассмотрения материалов налоговой проверки.
Письмо Минфина России от 06.10.2011 № 02-04-09/4467. С 2012 г. изменятся КБК.
Письмо УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 № 16-15/052701. По дивидендам физическим лицам Лист 03 декларации по налогу на прибыль не заполняется.
Письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-03-06/1/587. Затраты на обучение внутренним стандартам компании не уменьшают налог на прибыль.
Письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-07-11/258. Налоговая база по НДС в отношении реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) определяется как их договорная цена.
Письмо ФНС России от 23.09.2011 № ПА-21-6/293. Компания может зарегистрироваться по домашнему адресу учредителя.
Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 228-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов".
Письмо Минфина России от 21.09.2011 № 03-07-11/248. "Валютный" НДС в счете-фактуре пересчитывается в рубли по курсу на дату оприходования товаров.
Письмо Минфина России от 28.09.2011 № 03-03-06/1/596. Принятие в расходы стоимости программы, купленной через интернет.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049561@. НДС, уплаченный в случае неподтверждения экспорта товаров, при расчете налога на прибыль не учитывается.
Письмо Минфина России от 28.09.2011 № 03-07-09/30. Идет согласование изменений по счетам-фактурам, выставляемым в том числе в электронном виде.
Письмо ФНС РФ от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16368@. Легитимно составленные первичные учетные документы на бумажном носителе и в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи являются равнозначными.
Письмо ФНС России от 21.09.2011 г. № СА-4-7/15431. Проценты за излишне удержанный налог ИФНС должна выплатить в любом случае.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.09.2011 № А53-21336/2010. Проверкой могут быть охвачены только три года деятельности налогоплательщика.
19.09.2011 опубликован приказ Министерства культуры от 25.08.2010 № 588.
Письмо ФНС России от 16.09.2011 № ЕД-2-3/753. На обязанность исчисления НДС при приобретении имущества казны влияет переход права собственности, а не порядок расчетов.
Письмо Минфина России от 13.09.2011 № 03-02-07/1-325. Электронный документ с ЭЦП может приниматься к бухгалтерскому и налоговому учету.
Письмо ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры".
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.09.2011 № А33-8838/2010. Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента в обязательном порядке предполагает проверку его правоспособности.
Письмо ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3\15972@. Порядок выставления корректировочных счетов-фактур и отражения в книгах покупок и продаж.
Письмо ФНС России от 03.08.2011 № АС-4−3/12547. НДФЛ перечисляется по месту каждого обособленного подразделения.
Письмо Минфина России от 16.09.2011 № 03-03-06/1/554. Убытки от инвестиционной деятельности в целях налогообложения не учитываются.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2011 № А27-519/2011. Количество юрлиц с одинаковым составом учредителей не ограничивается.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2011 № А46-13727/2010. Сделка может быть совершена путем обмена документами.
В постановлении от 27.09.2011 № 4134/11 Президиум ВАС РФ подтвердил, что счет-фактура факсимильной подписью не оформляется.
Постановление ФАС Центрального округа от 02.09.2011 № А64-6564/2010. Излишне взысканный налог в любом случае возвращается с процентами.
Определение ВАС РФ от 09.09.2011 № ВАС-11549/11 по делу № А40-77452/10-76-395. Должная осмотрительность - это оценка деловой репутации, платежеспособности контрагентов и риска неисполнения обязательств.
Письмо ФНС России от 15.09.2011 № ЕД-4-3/15009. Вычеты НДС в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке, восстанавливаются, если товары на экспорт отгружены после 01.10.2011.
Письмо ФНС России от 13.09.2011 № ПА-4-6/14825. При различиях в доверенности и в электронной отчетности автоматический прием электронной отчетности прерывается, решение принимает инспектор, возникают задержки в приеме.
Письмо Минфина России от 15.09.2011 № 03-02-07/1-328. Налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Письмо Минфина России от 14.09.2011 № 03-02-07/1-326. Обратной силы не имеют акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков.
Письмо Минфина России от 13.09.2011 № 03-11-06/2/127. Акционерные общества, применяющие УСН, обязаны вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность.
Постановление ФАС Московского округа от 16.09.2011 № А41-32555/10. Расторжение договора не освобождает от обязательств по договору, в т.ч. от оплаты услуг.
Письмо ФНС России от 19.09.2011 № АС-4-2/15264@. Разъяснен порядок заполнения КПП российских экспортеров в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое составляется импортерами стран-участниц Таможенного союза и служит основанием для применения нулевой ставки российским экспортером.
FASB обновил стандарт по раскрытию информации участниками пенсионных схем.
Постановление ФАС Уральского округа от 31.08.2011 № Ф09-5415/11. Поскольку ИФНС не представлено доказательств осведомленности налогоплательщика о недостоверности сведений, содержащихся в чеках ККМ, полученных от контрагента, оснований считать налогоплательщика недобросовестным не имеется.
Постановление ФАС Уральского округа от 31.08.2011 № Ф09-4710/11. Поскольку реализация товаров по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов, налоговый орган необоснованно отказал налогоплательщику в принятии НДС к вычету.
Письмо Минфина России от 02.03.2011 № 03-07-11/38. Доверительный управляющий, применяющий УСН, при осуществлении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору этого имущества соответствующую сумму НДС.
Письмо Минфина России от 21.01.2011 № 03-07-08/17. Услуги по таможенному декларированию товаров, оказываемые в рамках договора комиссии, облагаются НДС по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 21.01.2011 № 03-07-08/22. Услуги по сопровождению и охране железнодорожных вагонов, контейнеров с грузами в пути следования при перевозках железнодорожным транспортом, облагаются НДС по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 29.08.2011 № 03-03-06/1/530. Надбавки работникам за выслугу лет уменьшают налог на прибыль.
Приказ ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@. Утверждены формы и форматы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе ИП, в налоговых органах.
Письмо Минфина России от 07.09.2011 № 03-04-06/4-209. Документы по имущественному вычету по НДФЛ должны храниться в течение 4 лет.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2011 № А27-16115/2010. Товарно-транспортная накладная по форме 1-Т не является единственным документом, подтверждающим принятие приобретенного товара на учет.
Письмо Минфина России от 14.09.2011 № 03-03-07/32. Не следует вносить изменения в действующий порядок применения товариществами собственников жилья освобождения от НДС в отношении коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах.
Определение ВАС РФ от 07.09.2011 № ВАС-11399/11. Налогоплательщик неправомерно применил вычет НДС, поскольку представленные им в подтверждение сделок с поставщиками документы содержат противоречивые сведения, в них отсутствуют обязательные для заполнения реквизиты.
Телеграмма ОАО РЖД от 11.08.2011 № ЦФТООР-10.3/2391. Разъяснение об отметках таможенных органов на перевозочных документах при осуществлении перевозок грузов под таможенной процедурой таможенного транзита.
Письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-03-06/1/539. До 01.10.2011 года при изменении цены товаров корректируется отгрузочный счет-фактура.
Письмо ФНС России от 05.09.2011 г. № ЕД-4-3/14401. Для исчисления налога на прибыль можно списывать затраты на рекламные акции, в которых участвуют распространители продукции.
Письмо ФНС России от 18.07.2011 № ЕД-4-3/11566@. Налогоплательщик, применяющий по разным видам деятельности УСН и ЕНВД, обязан вести бухгалтерский учет и представлять отчетность.
Постановление ФАС Московского округа от 09.09.2011 № А40-151120/10-107-901. Поскольку налогоплательщику было неизвестно о недостоверности представленных контрагентами документов и о неисполнении ими налоговых обязательств, оснований для отказа в применении налоговых вычетов не имеется.
Письмо Минфина России от 31.08.2011 № 03-11-06/3/96. Организации, осуществляющие только деятельность, облагаемую ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы декларации по налогам, уплачиваемым при общем режиме налогообложения, например, по НДС и налогу на прибыль.
IFRS Foundation официально опубликовал перевод на русский язык шести новых и пересмотренных стандартов МСФО.
Мировые регуляторы финансовой отчетности собирались 15.09.2011 в Лондоне, чтобы обсудить наиболее актуальные проблемы бухучета наших дней, но не смогли прийти к общей точке зрения, куда направить усилия IASB.
FASB (США) официально ввел в действие новый порядок тестирования гудвилла на обесценение.
FASB (США) принял решение разработать и ввести в действие некоторые новые требования к раскрытию информации для всех компаний, касающиеся их ликвидности.
Определение ВАС РФ от 05.09.2011 № ВАС-11444/11. Отказано в вычете НДС по маркетинговым услугам, т.к. проведенное контрагентом маркетинговое исследование по текстовому содержанию было идентичным исследованию, проведенному ранее.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2011 № А45-18734/2010. Сомнения ИФНС в достоверности подписи на декларации не является основаниемдля приостановления налоговым органом операций по счетам в банке.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2011 № А45-21736/2010. Отказ ФСС в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату пособия по беременности и родам не может быть мотивирован трудоустройством беременной женщины и назначением ей повышенной зарплаты.
Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2011 № А41-32537/10. Невозможность получить сведения о контрагентах не освобождает от необходимости проверки их надежности любым доступным способом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2011 № А56-66841/2010. Поскольку налогоплательщик самостоятельно уплатил недостающую сумму налога и соответствующую сумму пеней, мера его ответственности подлежит пересмотру с учетом смягчающих обстоятельств.
Постановление ФАС Московского округа от 09.09.2011 № А41-45525/10. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
Письмо Минфина России от 29.08.2011 № 03-03-06/1/534. Комиссионное вознаграждение банку, установленное в процентах, нормируется по правилам ст. 269 НК РФ.
Решение ВАС РФ от 06.09.2011 № 7889/11. Организации не обязаны хранить документы в соответствии с перечнем, утвержденным приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558.
Письмо Минфина России от 22.08.2011 № 03-11-11/215. Налогоплательщик на УСН вправе уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные с опозданием.
Письмо ФНС России от 06.09.2011 № ЕД-4-3/14453@. Порядок учета затрат на аттестацию рабочих мест в целях налогообложения прибыли, порядок признания компенсаций за вредные и опасные условия труда расходами для налогообложения прибыли и порядок начисления НДФЛ.
Письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-02-07/1-315. В заявлении о зачете можно не указывать сумму предстоящего платежа, в счет которого зачитывается излишне уплаченный налог.
Письмо Минфина России от 07.09.2011 № 03-07-14/90. Нецелесообразно расширять перечень освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг), реализуемых в сфере жилищно-коммунального хозяйства.
The International Integrated Reporting Committee (IIRC) 12.09.2011 опубликовала для обсуждения документ "Towards Integrated Reporting – Communicating Value in the 21st Century" (по направлению к интегрированной отчетности, устанавливающей связь со стоимостью компании в 21 веке).
PCAOB (США) 14.09.2011 аннонсировал соглашение о сотрудничестве с Financial Supervisory Authority of Norway (Финансовый надзорный комитет Норвегии) для надзора за аудиторской деятельностью, ведущейся публичными бухгалтерскими (аудиторскими) фирмами, работающими в этих 2-х странах.
European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) опубликовала промежуточный вариант своего письма в адрес Совета по МСФО с предложениями отложить дату обязательного внедрения нового МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
PCAOB (США) предлагает новый аудиторский стандарт по обязательной идентификации аудиторов, участвующих в проверке.
Письмо Минфина России № 03-04-06/1-192 от 26.08.2011. Перерасчет и возврат НДФЛ при смене статуса сотрудника производится налоговым органом по итогам налогового периода.
Письмо ФСС РФ от 08.09.2011 № 14-03-14/15-10022. Даны рекомендации по отражению сумм пособий (с НДФЛ, за вычетом НДФЛ) в больничном листе.
Письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-02-07/1-313. Перечислять налоги в бюджет через платежные терминалы нельзя.
Письмо Минфина России от 09.09.2011 № 03-07-11/245. Денежные средства по предварительному договору, которые засчитываются в счет стоимости имущества, продаваемого по основному договору, в целях НДС признаются предоплатой по основному договору. Поэтому в периоде получения таких средств продавец должен исчислить НДС.
Письмо Минфина России от 01.09.2011 № 03-07-11/236. Исправленный счет-фактуру покупатель регистрирует в книге покупок, и суммы НДС принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен.
Письмо ФНС РФ от 07.09.2011 № ЕД-4-3/14566@. Разъясняются вступающие в силу с 01.10.2011 новые редакции статей 148, 164 и 165 НК РФ, утвержденные Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ.
Письмо Минфина России от 29.08.2011 № 03-11-06/2/122. Расходы по недвижимости, приобретенной при УСН для дальнейшей перепродажи, учитываются в момент ее реализации.
Письмо Минфина России от 20.06.2011 № 03-04-06/6-144. Разъяснен порядок налогообложения при расторжении трудового договора с руководителем организации по соглашению сторон.
Письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-02-07/1-314. Информировать инспекцию необходимо о создании каждого обособленного подразделения независимо от его местонахождения.
Письмо Минфина России от 29.08.2011 № 03-07-14/88. Порядок применения НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества.
Совет по МСФО представил результаты анализа эффектов внедрения МСФО 10 и 11.
Письмо Минфина России от 22.08.2011 № 03-03-06/1/507. Страховщик вправе принять от застрахованного лица для целей налогообложения и для целей осуществления застрахованному лицу страховой выплаты в виде страхового возмещения ксерокопии документов, подтверждающие понесенные застрахованным лицом расходы.
Письмо Минфина России от 19.08.2011 № 03-03-06/1/505. С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства в налоговом учете начисление дохода в виде процентов по долговым обязательствам должника прекращается.
Письмо Минфина России от 22.08.2011 № 03-11-06/2/121. Плательщики УСН цену госконтракта рассчитывают без НДС.
Британская Аудиторская комиссия (the Audit Commission), согласно правительственным планам, подлежит расформированию. На этой неделе она формально выставила свои аудиторские услуги на аутсорсинг – теперь этим будут заниматься компании частного сектора.
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11. В целях раздельного учета "входного" НДС учитываются операции, не являющиеся объектом налогообложения.
Письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-07-14/89. У управляющих компаний, освобожденных от НДС при оказании населению коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного жилого дома, не имеется оснований для исключения сумм этого налога из тарифов на данные услуги.
По данным BDO, годовым финансовым (бухгалтерским) отчетам многие не доверяют, но все их читают.
Письмо Минфина России от 22.08.2011 № 03-11-11/212. Переплата по страховым взносам не уменьшает единый налог при УСН с объектом "доходы".
Письмо Минфина России от 09.08.2011 г. N 03-03-06/4/95. Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на улучшение условий и охраны труда.
Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. N 03-03-06/1/474. О переоценке авансов, выраженных в иностранной валюте, в целях налогообложения прибыли.
Письмо Минфина России от 03.08.2011 г. N 03-07-08/247. О применении НДС 18% в отношении услуг, оказываемых российской организацией по сдаче в лизинг оборудования.
Письмо Минфина России от 12.08.2011 г. N 03-03-06/1/480. Действительная стоимость доли в ООО, не выплаченная вышедшему участнику, отражается в доходах общества по истечении срока исковой давности.
Письмо Минфина России от 28.07.2011 г. N 03-03-06/1/431. Об учете в целях налогообложения прибыли убытков, возникших при уступке права требования.
Письмо ФНС России от 19.08.2011 г. № АС-4-3/13626. Стоимость товаров, полученных клиентами - физическими лицами в обмен на бонусные баллы, облагается НДФЛ.
Письмо ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@. При отсутствии движения денежных средств и объектов налогообложения при УСН единая (упрощенная) декларация представляется только по итогам года.
Письмо ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13346. Противоречивость сведений, возникшая из-за ошибок в первичных документах, может рассматриваться как доказательство получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление Правительства РФ от 31.08.2011 № 726. Уточнен перечень технологического оборудования, не облагаемого НДС при ввозе.
Письмо Минфина России от 17.08.2011 № 03-03-06/1/493. Восстановленная амортизационная премия не увеличивает остаточную стоимость реализуемого имущества.
Федеральный закон от 18.07.2011 № 235-ФЗ. С октября 2011 г. не будет облагаться НДС благотворительная передача имущественных прав.
FASB выпустил промежуточную версию электронных тегов для электронной отчетности по US GAAP на следующий 2012 год; документ предлагается обсуждать до 31.10.2011.
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/492 от 17.08.2011. Разъясняется порядок подтверждения расходов на транспортировку проданного товара.
Письма Минфина России от 26.08.2011 № 03-03-06/1/526, от 25.08.2011 № 03-03-10/82. Если ошибки (искажения) привели к переплате налога, корректировка производится в периоде их выявления, даже если период их совершения известен.
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/521 от 26.08.2011. Электронный документ с квалифицированной электронной подписью может являться документом, подтверждающим расходы, если федеральными законами не устанавливается требование о составлении документа на бумажном носителе.
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11 по делу № А40-167992/09-13-1421. Суммы НДС, уплаченные в составе общехозяйственных расходов, в части, приходящейся на операции по производству и реализации товаров (работ, услуг), не признаваемых объектом налогообложения, к вычету не принимаются.
Европейские регуляторы ценных бумаг призывают IASB не откладывать доработку МСФО 8.
Управление по финансовым услугам Японии (FSA) объявило о своем окончательном решении снять временные рамки вокруг применения американских стандартов финансовой отчетности определенными японскими компаниями.
Письмо Минфина России от 17.08.2011 № 03-07-14/85. При проверке декларации по НДС с суммой к возмещению инспекция может истребовать любые документы, подтверждающие вычеты.
Письмо Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/07. При приобретении электронных авиабилетов, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета.
Письмо Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/03. Вознаграждение торговой организации определяется из цены товаров с учетом НДС.
Письмо Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/02. Премия за достижение определенного объема закупок не уменьшает налоговую базу по НДС у поставщика.
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/471 от 11.08.2011. Премия покупателю за своевременную оплату товара уменьшает налог на прибыль.
Окончательный вариант тарифов страховых взносов зафиксирован в бюджетной политике.
Письмо ФНС России № АС-4-3/13352@ от 16.08.2011. Нарушение упрощенцем порядка регистрации Книги учета доходов и расходов не является грубым.
Письмо ФНС России от 12.08.2011 № АС-4-3/13133@. Письмо Минфина России от 02.08.2011 № 03-07-15/72. Нулевая ставка НДС по услугам перевозчиков и экспедиторов при перемещении товаров через границу РФ.
Письмо Минфина России от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7. Если отметки о прибытии и выбытии в командировочном удостоверении проставить невозможно, факт командировки подтверждается другими документами.
Письмо ФНС России от 14.06.2011 № АС-4-2/9386@. Порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется.
Письмо Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-08/05. Ставка НДС по услугам, связанным с подготовкой товаров для поставки на экспорт, оказываемым не на основании договора транспортной экспедиции (18%).
Европейская консультативная группа по вопросам финансовой отчетности (EFRAG) в партнерстве с национальными разработчиками стандартов отчетности стран ЕС и Советом по МСФО протестируют пересмотренноый подход к признанию выручки.
Американские и японские разработчики встретились 18.08.2011 и 19.08.2011 в Токио, чтобы обсудить конвергенцию.
ФСС России сообщил, что с 01.10.2011 сократится пакет документов для регистрации в ФСС обособленных подразделений.
Письмо Минфина России от 15.08.2011 г. № 03-03-07/28. Подтвердить покупку электронного авиабилета поможет маршрут-квитанция и посадочный талон.
Письма Минфина России от 17.08.2011.№ 03-03-06/1/500, № 03-03-06/1/497, № 03-03-06/1/492, № 03-03-06/1/501, № 03-03-06/1/487, № 03-03-06/1/499. Состав документов, которыми подтверждаются расходы на транспортировку товара, зависит от того, заключался договор перевозки или нет.
Письмо Минфина России от 17.08.2011 № 03-11-06/2/118. Проценты по кредиту, направленному на погашение ранее полученных кредитов, учитываются при исчислении единого налога при УСН в общем порядке.
Приказ Роскомнадзора от 19.08.2011 № 706. Утверждены новый образец уведомления об обработке персональных данных и рекомендации по его заполнению.
Постановление ФАС Северо-Западного округа в от 03.08.2011 № А56-62296/2010. Вышестоящий налоговый орган, отменив решение нижестоящего, может назначить повторную выездную проверку.
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/478 от 12.08.2011. Излишки товаров, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются в целях исчисления налога на прибыль по затратам на приобретение аналогичного товара.
Письмо Минфина России № 03-02-08/89 от 11.08.2011. Применение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, данных ему, либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом, исключает вину в налоговом правонарушении.
Письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260. Если заявление о зачете переплаты по одному налогу подано в последний день уплаты другого налога, то до вынесения соответствующего решения начисляются пени.
FASB работает над качественно новым стандартом учета финансовых инструментов как для компаний финансовой отрасли, так и для всех других. Этот проект также является одним из центральных в совместной работе FASB и Совета по МСФО над конвергенцией мировых стандартов.
Письмо Минфина России № 03-07-13/01-26 от 20.07.2011. Разъясняется вопрос принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в сентябре и октябре 2010 года по товарам, ввезенным на территорию РФ из Беларуси и поставленным на учет в сентябре 2010 года.
Письмо ФНС РФ от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@. Подготовлен обзор постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам, принятых в 2010 году и первом полугодии 2011 года.
Письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457. Организация не вправе включать в расходы переплату по налогу на прибыль, срок возврата которой истек (п. 4 ст. 270 НК РФ).
Письмо ФНС России от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587. В случае несоблюдения налогоплательщиком срока подачи уведомления о переходе с УСН на общий режим налогообложения у налоговых органов нет оснований выносить решение об отказе в таком переходе.
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 18476/10. К вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для подразделения, предъявлен правомерно, т.к. задачей подразделения является создания объектов основных средств для эксплуатации в рамках деятельности, облагаемой НДС.
Письмо Минфина России от 11.08.2011 № 03-03-06/1/475. Если предмет лизинга подлежит амортизации у лизингодателя, то момент его ввода в эксплуатацию определяется по дате передачи лизингополучателю.
Фонд МСФО опубликовал очередное обновление для «Таксономии» (набора электронных тэгов) МСФО версии 2011 года (IFRS Taxonomy). Обновления касаются двух стандартов – IAS 1 (о представлении финансовой отчетности - «Представление составляющих прочего совокупного дохода») и IAS 19 «Вознаграждения работникам».
Британский ICAEW раскритиковал предложения SEC касательно поэтапного внедрения международных стандартов финансовой отчетности в действующую систему US GAAP. Вместо этого эксперты советуют одновременное принятие всех стандартов МСФО. Американский AICPA рекомендует разрешить публичным компаниям применять международные стандарты на добровольной основе.
Письмо Минфина России от 19.08.2011 № 03-07-08/265. Если российские организации, не являющиеся перевозчиками на железнодорожном транспорте, фактически оказывают в 2011 г. транспортно-экспедиционные услуги, включая завоз-вывоз грузов между российским и иностранным пунктами назначения, то эти услуги облагаются НДС по ставке 0% как до, так и после 1 октября 2011 г.; обязательным условием также является представление в налоговые органы соответствующих подтверждающих документов.
Письмо ФНС РФ от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11248@. Инвестор в 2010 г. вправе принять к вычету НДС, предъявленный заказчиком-застройщиком по сводному счета-фактуре за период с 2004 по 2007 гг., т.е. более трех лет назад.
Письмо Мифина России от 11.08.2011 № 03-02-07/1-288. Если первичные документы за последние 4 года утрачены из-за гибели архива, то налогоплательщик должен их восстановить. Непредставление документов в установленный срок в налоговые органы налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 126 НК РФ.
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/414 от 08.07.2011. В целях налогообложения прибыли необходимо предоставлять авансовый отчет по форме №АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата от 01.08.2001 N 55, либо доработанную с учетом требований пункта 2 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» и постановления Госкомстата № 20 от 24.03.1999 о наличии обязательных реквизитов, форму авансового отчета, утвердив ее в учетной политике.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 25.01.2011 № 16-15/6698.
Агент, который приобретает для принципала товары, работы, услуги (в т.ч. от своего имени), в счете-фактуре, перевыставляемом на принципала, в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП продавца" должен указать реквизиты продавца.
Письмо ФНС России от 05.07.2011 № ЯК-4-8/10788@.
После налоговой проверки по месту учета налогоплательщика (вкл. обособленные подразделения), требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа направляется в головную организацию инспекцией, вынесшей решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности. Копии требования направляются в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений для дальнейшего контроля за исполнением обязанности по уплате сумм, указанных в требовании, и принятия обеспечительных мер и мер принудительного взыскания.
Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 № 03-02-07/1-279.
Деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально отдаленного от организации, приводит к созданию обособленного подразделения, кроме того, не важно, сколько времени конкретный работник находится на рабочем месте в этом помещении.
Письмо Минтранса России от 20.07.11 № 03-01/08-1980ис.
Необходимость использования транспортной накладной и заполнения её реквизитов в соответствии с утвержденной формой установлена пунктом 6 Правил перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.
Использование транспортной накладной не исключает применения накладных форм № 1-Т и Торг-12.
Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-07-09/26.
Взаимное согласие может быть оформлено с учетом обычаев делового оборота, в т. ч. путем обмена документами, без составления одного документа, подписанного сторонами, совершением действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде, и т.п.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 № 03-07-08/252.
Документом, подтверждающим фактическую уплату НДС в целях вычета при ввозе товаров в РФ, является выданное таможенным органом подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов установленной формы (Приложение № 1 к Приказу ФТС России от 23.12.2010 № 2554).
Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 № 03-03-06/1/433.
При методе начисления суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) включаются в доходы по налогу на прибыль на дату вступления в законную силу решения суда (если должник не уплатит эти суммы, то после признания их безнадежными долгами налогоплательщик вправе отнести их к внереализационным расходам).
Решение ВАС от 20.07.2011 № ГКПИ11-484.
По решению Верховного Суда РФ п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ не распространяется на обособленные подразделения юридических лиц, т. е. они не обязаны создавать специально оборудованные помещения, предназначенные для приема, выдачи и временного хранения наличных денег в пределах лимита остатка денежных средств организации.
Письмо Минфина России от 29.07.2011 № 03-02-07/1-267.
Согласно п. 2 ст. 50 НК РФ правопреемник реорганизованного юридического лица пользуется всеми правами и исполняет все обязанности налогоплательщика, связанные с уплатой налогов.
Проверка правопреемника может проводиться за три календарных года деятельности реорганизованной организации, которые предшествуют году вынесения решения об этой проверке.
Письмо Минфина России от 03.08.2011 № 03-07-08/247.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке в размере 18 %в независимо от того, что предмет лизинга освобожден от налогообложения НДС при ввозе на территорию РФ.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.07.2011 № А29-8379/2010.
Стоимость тары является способом обеспечения обязательства покупателя по возврату тары (т.е. залогом);
согласно ст. 349 ГК РФ требования залогодержателя удовлетворяются из стоимости заложенного имущества на основании решения суда.
Обязательства покупателя по возврату тары в данном случае не прекращены, и реализации тары не произошло.
У ИФНС - противоположное мнение (Письмо Минфина России от 21.03.2007 № 03-07-15/36).
Письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-07-08/240.
По нулевой ставке НДС облагаются услуги, связанные с таможенным оформлением товаров, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами.
Письмо Минфина России от 28.07.2011 № 03-07-14/75.
Форма расчетов по внешнеторговому контракту между продавцом и покупателем не влияет на обязанность уплатить НДС по ввозимым товарам, т. к. она возникает в момент пересечения товарами границы РФ.
Письмо ФНС России от 22.06.2011 № ЕД-4-3/9876.
Расходы могут учитываться в расходах по налогу на прибыль, если оплата услуг командированного работника производится с банковской карты иного лица, и ее владелец подтверждает возврат этих средств (т. е. соответствующие затраты понесены самим работником).
Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 № 03-07-14/73.
Счет-фактура - документ, на основании которого принимается к вычету НДС, предъявленный продавцом. К товаросопроводительным документам, подтверждающим поставку товаров, счет-фактура не относится.
Письмо Минфина России от 28.07.2011 № 03-07-09/23.
Для начисления НДС датой отгрузки товаров - дата первого по времени составления первичного учетного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю, в т. ч. железнодорожным транспортом.
Письмо Минфина России от 29.07.2011 № 03-07-07/41.
От НДС освобождаются НИР, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями. Основание - договор на выполнение работ с указанием источника финансирования и письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах для оплаты указанных работ.
Письмо Минфина России от 22.07.2011 № 03-07-08/236.
Реализация иностранных товаров, ввезенных на территорию РФ в процедуре таможенного склада, не облагается НДС, т. к. территория РФ не признается местом реализации (ст. 147 НК РФ).
Письмо Минфина России от 29.07.2011 № 03-07-11/204.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ). Оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией.
Согласно ст. 13, 15 Закона РФ «О защите прав потребителей» и гл. 59 ГК РФ любой покупатель, чьи персональные данные оказались в свободном доступе, вправе требовать возмещения имущественного или морального вреда, причиненного из-за нарушения требований по обработке персональных данных.
Письмо Минфина России от 29.07.2011 № 03-07-08/243.
НДС, предъявленный при приобретении на территории РФ услуг банка за осуществление функций валютного контроля, подлежат вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.
Опубликован отчет по исследованию результата внедрения стандарта МСФО (IFRS) 11 «Соглашения о совместном предпринимательстве» и МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других компаниях».
Совет по стандартам финансовой отчетности США вводит изменения в стандарты по раскрытию пенсионных схем, вводя дополнительные требования к участникам групповых пенсионных планов. А именно - более полного раскрытия информации о своих обязательствах по плану, в особенности в отношении сотрудников, состоящих в профсоюзах.
Письмо Минфина РФ от 22.07. 2011 № 03-02-07/1-180.
Руководитель налогового органа (его заместитель) в случае необходимости вправе продлить время приема налогоплательщиков и (или) время работы телефонной справочной службы в рабочие дни до 20.00 и/или организовать работу телефонной справочной службы в один из выходных дней до 15.00. Таким образом, если крайний срок подачи декларации приходится на субботу, в которую работает инспекция, то днем окончания срока подачи все равно считается понедельник.
Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 г. № 03-03-06/4/80.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ если сотрудник добирается на городском транспорте от места временного проживания до места расположения организации, в которую он командирован, то затраты на такой проезд учитываются в расходах для налога на прибыль, если их компенсация предусмотрена коллективным договором или иным локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ).
Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 № 03-11-11/183.
В силу п. 1.1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н) все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период отражаются в ней в хронологической последовательности на основе первичных документов. При этом к учету принимаются первичные документы, которые составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ) и замена их актами сверок - невозможна.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2010 № 16-15/131546@.
Налоговая база по НДС при выполнении СМР подрядной организацией определяется как общая сметная стоимость. Исключение из общей сметной стоимости выполненных подрядчиком работ сумм отдельных групп расходов, а именно страховых взносов, освобождаемых от налогообложения, в целях исчисления НДС является необоснованным.
Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 № 03-05-05-01/55.
Для расчета налога берется сформированная по правилам бухучета остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1-е число каждого месяца (начиная с 1 января), и остаточная стоимость имущества, отраженная в годовой бухгалтерской отчетности на конец года, с учетом произведенных за 31 декабря операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.
Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 № 03-03-06/1/417.
Если срок полезного использования с учетом повышенного коэффициента рассчитывается как нецелое число, например 28,33 месяца, то срок фактического начисления амортизации составит 29 месяцев. Срок списания убытка округляется до целого числа месяцев в сторону увеличения.
Если разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации отрицательная или равна нулю, сумма полученного убытка включается в расходы в полном размере в месяце реализации имущества.
Письмо Минфина России от 14.07.2011 № 03-04-06/6-169.
Налоговый статус сотрудника определяется работодателем на каждую дату получения дохода исходя из его фактического времени нахождения на территории РФ. Нужно учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения работником дохода, в т. ч. начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.01.2011 № 16-15/003145.
При реализации товара (работ, услуг) по договору комиссии от имении комиссионера, счета-фактуры покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет комиссионер, в т. ч. применяющий УСН. При этом данный порядок не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС, т. к. счет-фактура не регистрируется в его книге продаж.
Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 № 03-03-06/2/112.
Согласно пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на их содержание комнаты для приема пищи (включая приобретение холодильников, СВЧ-печей, посуды, моющих средств, мебели и пр.), учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль, если данноя комната или столовая не являются объектами обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ) и оборудованы в соответствии с требованиями ТК РФ.
Изменения в Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных».
Определены меры по обеспечению оператором безопасности персональных данных при их обработке, а также предусмотрены требования к лицам, ответственным за организацию персональных данных в организациях.
Письмо Минфина России от 18.07.2011 № 03-07-08/224.
Не являются объектом налогообложения НДС на территории РФ посреднические услуги, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), оказываемые иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации по агентскому договору, т. к. территория РФ не признается местом реализации.
Письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-07-11/118.
При подаче организацией в 2011 г. уведомления об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС суммы налога, ранее принятые к вычету по основным средствам, частично использованным при осуществлении операций, облагаемых НДС, и в дальнейшем используемым для операций, не облагаемых этим налогом, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления.
Федеральный закон от 18.07.2011 № 228-ФЗ.
Чистые активы ООО и ОАО оцениваются одинаково: по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном Минфином России или иными органами исполнительной власти, если такая оценка проводится в рамках федеральных законов для отдельных видов деятельности.
Письмо Минфина России от 01.07.2011 № 03-07-07/32.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" лом и отходы цветных и (или) черных металлов – это: пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и черных металлов и их сплавов и неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий.
Федеральный закон № 238-ФЗ от 18.07.2011.
Кодекс дополнен новыми понятиями «профессиональный риск» и «управление профессиональными рисками», первое из которых означает вероятность причинения вреда здоровью в результате воздействия вредных и опасных производственных факторов, а второе - комплекс мероприятий по выявлению и снижению этих рисков.
Федеральный закон от 18.07.2011 № 220-ФЗ.
ФГУП может быть преобразовано в автономную некоммерческую организацию. Автономная некоммерческая организация может быть создана путем преобразования юридического лица другой организационно-правовой формы.
Если учредителем автономной некоммерческой организации является Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование, то порядок участия их представителей в органах управления организации устанавливается Правительством РФ, органом власти субъекта РФ или местного самоуправления.
Письмо Минфина России от 04.07.2011 № 03-07-13/1-23.
Соглашением и Протоколом не предусмотрено включение в налоговую базу по товарам, ввозимым на территорию РФ с территории государств - членов ТС, в т. ч. с территории РБ, каких-либо иных расходов российского покупателя, не включенных в указанную цену сделки, в т. ч. расходов на перевозку товаров.
Приказ ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.
Утверждены новые формы и форматы сообщений, предусмотренных п.п. 2 и 3 ст. 23 НК РФ, порядки их заполнения и представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Приказ ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@ -отменен).
Письмо Минфина России от 04.07.2011 № 03-07-08/205.
Ставка 0 % распространяется на международную перевозку, под которой понимается перевозка различными видами транспорта при условии, что пункт отправления или назначения находится за пределами РФ. Связанные с такой перевозкой транспортно-экспедиционные услуги также облагаются по льготной ставке.
Применение ставки НДС 0 % к международной перевозке и связанным с ней транспортно-экспедиционным услугам не зависит от того, делает ли транспортное средство остановки по пути следования до пункта назначения.
Письмо Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/1/398.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты по займу не увеличивают первоначальную стоимость, а учитываются во внереализационных расходах. ФАС Уральского округа в Постановлении от 28.06.2010 № Ф09-4668/10-С3 указал, что налогоплательщик не имеет права выбирать: отнести уплаченные проценты в состав внереализационных расходов либо учесть их в первоначальной стоимости ОС.
Письмо Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-11/107.
Плательщик ЕНВД должен уплатить налог в бюджет, если выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС.
Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 № 03-03-06/1/351.
Расторжение договора купли-продажи - самостоятельную хозяйственную операцию, следовательно доходы и расходы продавец должен отразить в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Сумма возвращенной покупателю оплаты учитывается в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Письмо Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387.
Согласно ст. ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации), объектом налогообложения НДС не является, следовательно правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации, подлежат восстановлению.
Письмо Минфина России от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378.
Затраты на мобильную связь по безлимитному тарифу включаются в расходы, если они направлены на получение дохода, экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого необходим утвержденный руководителем перечнь должностей работников, которым в силу исполняемых обязанностей необходимо использование сотовой связи, договора с оператором на оказание услуг связи и счета.
Письмо Минфина России от 23.06.2011 № 03-11-11/158.
На уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов и имеют на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Местом осуществления деятельности признается муниципальный район (городской округ или город федерального значения), в котором организация или ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. Не имеет значения, где находятся пункты отправления и назначения перевозимых грузов.
Письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-13/01-14.
Порядок определения для целей НДС места реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) по договорам, заключаемым между хозяйствующими субъектами государств - членов ТС, установлен ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009.
Местом реализации работ по проведению анализа состояния производства продукции, выполняемых белорусским лицом, территория РФ не признается. Соответственно, такие работы НДС в РФ не облагаются.
Письмо Минфина России от 21.04.2011 № 03-07-08/120.
В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. При этом для подтверждения правомерности применения указанной ставки налога в налоговые органы представляются документы, предусмотренные п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в т. ч. выписка банка (ее копия). В случае прекращения обязательства покупателя по оплате транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок путем зачета взаимного требования указанные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 %.
Опубликованы изменения к стандарту FRS 29 (эквив. IFRS 7) «Финансовые инструменты: раскрытия» кассаемые раскрытия информации о переводе финансовых активов. Изменения вносятся для улучшения качества информации в отношении рисков, возникающих в результате перевода финансовых активов компанией. Действие его распространяется на годовые отчетные периоды начиная с 1 июля этого года.
Письмо Минфина России от 29.06.2011 № 03-07-08/198.
Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ, может реализовать право на налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов, а также документов, подтверждающих удержание и уплату налога налоговым агентом по реализованным им иностранной организацией товарам (работам, услугам), посредством подачи в налоговый орган, в котором данная иностранная организация состоит на учете, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующий налоговый период, но не ранее налогового периода, на который приходится дата постановки иностранной организации на налоговый учет.
Письмо Минфина России от 01.04.2011 № 03-07-08/94.
Налогообложение НДС посреднических услуг, оказываемых российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт, производится в общеустановленном порядке по ставке в размере 18 %, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ.
Указание в счетах-фактурах, выставляемых комиссионером комитенту за оказанные посреднические услуги, ставки НДС в размере 18 % является правомерным.
Письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-07-09/10.
Если в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" указана неполная информация о товаре, но такой счет-фактура не препятствует ИФНС при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н.
С 01.07.2011 введен новый бланк листка временной нетрудоспособности. Все листки нетрудоспособности старого образца, выданные до указанной даты, являются действительными до окончания периода нетрудоспособности, указанного в них. Переоформлять их на больничные листы нового образца не нужно.
Определение ВАС РФ от 25.05.2011 № ВАС-3773/11.
Так как общество не соблюло досудебный порядок урегулирования спора, а именно не обжаловало такое решение в вышестоящем налоговом органе, суд отказался рассматривать заявление общества о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС.
Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 № 03-11-06/2/53.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к затратам при УСН (доходы-расходы), относятся материальные расходы, определяемые в порядке ст. 254 НК РФ. Материальными расходами признаются затраты на работы (услуги) производственного характера, к которым и относится уборка производственного здания.
Таким образом, затраты на уборку производственного здания уменьшают налоговую базу при УСН с объектом «доходы минус расходы».
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 23/11.
Наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, право на применение вычетов, без отражения их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов, не заменяет их декларирования.
Письмо Минфина России от 08.09.2010 № 03-07-08/258.
Не являются объектом налогообложения НДС улуги по поиску персонала на территории Республики Беларусь, которые оказываются белорусской организацией по агентскому договору, т. к. РФ не признается местом их реализации.
Письмо Роструда от 17.05.2011 № 1329-6-1.
Сокращение установленного в трудовом договоре испытательного срока не противоречит требованиям ТК РФ. Соответствующее решение необходимо оформить дополнительным соглашением к трудовому договору.
Режим неполного рабочего времени установлен по соглашению между работником и работодателем (ст. 93 ТК РФ), то уведомлять об этом органы службы занятости населения не требуется (в отличие от случая, когда режим неполного рабочего времени вводится в соответствии с ч. 5 ст. 74 ТК РФ (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1).
Письмо Минфина России от 09.09.2010 № 03-07-11/380.
Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при реализации (передаче) на территории РФ недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. В связи с этим при предоставлении рассрочки по оплате данного имущества налоговая база по НДС определяется с учетом % за рассрочку платежа.
Письме ФТС России от 22.06.2011 № 01-11/29197.
При возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин и налогов к соответствующему заявлению прилагается платежный документ об их уплате или взыскании (пп. 1 ч. 2 ст. 147 Федерального закона от 27.11.2010 № 310-ФЗ). Однако положения, обязывающие плательщика представлять исключительно оригинал платежного документа, или запрещающие ему представлять копию такого документа, заверенную в установленном порядке, в т. ч. нотариально, отсутствуют.
Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-04-06/6-131.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не являются командировками. Поэтому положения абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, согласно которым не облагаются НДФЛ суточные в пределах 700 руб. за каждый день командировки, к выплатам, осуществляемым в рамках ст. 168.1 ТК РФ, не применяются. Следовательно, рассматриваемые компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ в принятых в организации размерах.
Письмо ПФР РФ от 23.05.2011 № 08-25/5577.
Суммы страховых взносов, уплачиваемые в 2011 г. в счет погашения задолженности за 2010 г., отражаются в сведениях персучета без разделения на суммы платежей текущего отчетного периода и суммы доплат за предыдущие отчетные периоды. Формирования отдельных пачек документов в этом случае не требуется.
Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 № 03-02-07/1-187.
Ненадлежащее оформление первичных документов, в частности, отсутствие подписи и печати покупателей на товарных накладных по форме ТОРГ-12 является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ. ТОРГ-12 является унифицированной формой первичной учетной документации, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 28.12.1998 № 132, и подпись и печать покупателя (грузополучателя) входят в число ее обязательных реквизитов.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-07-08/182.
Для подтверждения нулевой ставки в налоговые органы представляются в т. ч. коносамент, морская накладная или иной документ, подтверждающий факт приема к перевозке товара, в котором в графе "Порт погрузки" указано географическое место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-03-06/1/332.
Выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения НДС не является.
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам необходимо восстановить для уплаты в бюджет (ст. 39 и 146 НК РФ).
Письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-07-08/174.
Ставка НДС в размере 18% применяется при оказании услуг российской организации, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, по сопровождению и охране экспортируемых товаров при железнодорожных перевозках
Совет по МСФО и американские разработчики стандартов из FASB опубликовали пакет изменений к стандартам учета МСФО и US GAAP, призванных свести воедино требования этих двух систем по составлению отчета о прочем совокупной доходе.
Совет по МСФО завершил свой проект, направленный на улучшение отчетности по пенсиям и другим пенсионным вознаграждениям, выпустив обновленную версию IAS 19 «Employee Benefits» (Вознаграждения работникам).
Решение Верховного Суда РФ от 06.06.2011 № ГКПИ11-617.
Верховный Суд РФ признал недействующим абз. 2 п. 1 Инструкции Минфина СССР от 14.01.1967 № 17, предусматривающий, что выдача доверенностей на получение ТМЦ лицам, не являющимся работниками организации, не допускается.
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 17393/10.
Налогоплательщик при проведении камеральной проверки вправе предоставлять только те документы, которые подтверждают налоговые вычеты или правомерность применения нулевой ставки НДС. Исследовать иные документы, а также проводить мероприятия налогового контроля, не связанные с возмещением налога, ИФНС не вправе.
Письмо ФНС России от 24.05.2011 № СА-4-9/8250.
Налоговое ведомство призвало подчиненных ответственнее подходить к сбору доказательств в делах о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.
Совет по МСФО (IASB) и американский разработчик стандартов (FASB) решили выставить консультационный документ по признанию выручки на публичное обсуждение еще один раз.
Повторная публикация будет осуществлена по следующим причинам: 1) за прошедшее время было внесено очень много изменений и 2) выручка как таковая очень важна, поскольку находится на верхней строчке отчета о совокупном доходе, а потому все, что получается по итогу, берет начало именно в ней.
Письмо Минфина РФ от 01.06.2011 № 03-03-06/2/82.
Налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, вправе скорректировать налоговую базу текущего отчетного (периода) (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Письмо Минфина России от 02.06.2011 № 03-03-06/1/322.
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировку иногороднего надомника, направленного из места постоянной работы (дома) к месту командировки (в головной офис) и обратно, учитываются в целях налогообложения.
Письмо Минфина России от 03.06.2011 № 03-07-08/165.
Вычет НДС при реализации товаров на экспорт производится на момент определения налоговой базы (на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки). Суммы НДС по приобретенным для экспортных операций товарам (работам, услугам), принятые к вычету до момента определения налоговой базы, подлежат восстановлению.
Письмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-07-11/152.
Агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего ЕСХН, НДС по таким услугам не исчисляет и соответствующие счета-фактуры не выставляет.
Письма Минфина РФ от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127 и № 03-04-06/3-128.
При аренде имущества у физических лиц по месту нахождения обособленных подразделений организации, расположенных в другом субъекте РФ, арендатор признается налоговым агентом по НДФЛ (п.п. 1, 2, 7 ст. 226 НК РФ). Сумму НДФЛ, удержанную из доходов арендодателя - физического лица, следует перечислять по месту учета такой организации в налоговом органе.
Письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-11/122.
Доход комиссионера, полученный в виде дополнительной выгоды от реализации товаров по цене, превышающей цену, установленную комитентом, включается комиссионером в налоговую базу по НДС. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ в отношении дополнительной выгоды, полученной комиссионером, применяется ставка налога в размере 18 %.
Письмо Минфина России от 26.05.2011 № 03-03-06/1/311.
К налоговому учету права требования (имущественные права) принимаются по стоимости, которая определяется исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с приобретением (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).
3 мая 2011 года ИПБ России подал заявление от на имя Председателя ЕССБА Кошкимбаева С.Х. об исключение ИПБ России из числа членов ЕССБА.
Ассоциация «Евразийский Совет Сертифицированных Бухгалтеров и Аудиторов» (ЕССБА), является неправительственной некоммерческой организацией, учрежденной юридическими лицами – профессиональными организациями бухгалтеров и аудиторов стран бывшего Советского Союза, для содействия ее членам в достижении общих целей.
Приказ Минздравсоцразвития от 25.04.2011 №340н.
Пункт 16 Приказа предусматривает право работодателя устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам СИЗ, которые по сравнению с типовыми улучшают защиту работников от вредных или опасных производственных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.
Письмо Минфина России от 18.05.2011 № 03-07-13/01-17.
В случае самовывоза транспортные документы у российского продавца отсутствуют. Поэтому для подтверждения нулевой ставки в налоговый орган достаточно представить товарную накладную ТОГР-12.
Письмо Минфина РФ от 25.05.2011 №03-03-06/1/307.
Расходы на сертификацию продукции и услуг, произведенную в рамках Федерального закона от 27.12.2002 №184-ФЗ "О техническом регулировании" учитываются в целях налогообложения в течение срока действия сертификата.
Письмо Минфина России от 11.05.2011 № 03-07-11/120.
Деятельность третейского суда правомерно считать оказанием услуги, следовательно, они подлежат налогообложению НДС.
Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-07-11/126.
В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в т. ч. ИП, перешедшими на УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. У покупателя налог по такому счету-фактуре к вычету не принимается.
Письмо Минфина России от 11.04.2011 № 03-07-11/87.
НДС не исчисляется при передаче юридическим лицом денежных средств в собственность физического лица. Перечень объектов налогообложения по НДС установлен п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом операции по безвозмездной передаче денежных средств данным перечнем не предусмотрены.
Письмо ФНС России от 13.05.2011 №КЕ-4-3/7756.
Расходы на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации технического средства, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования.
Федеральный закон от 01.06.2011 № 106-ФЗ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.06.2011 № 106-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда".
Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н.
Минфин России утвердил Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.
Новые стандарты: МСФО (IFRS)10 «Консолидированная финансовая отчетность», МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других компаниях», МСФО (IFRS) 11 «Совместные предприятия».
Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 № КА-А40/4531-11.
Оформление офиса цветами создает благоприятную атмосферу, что дает возможность привлекать большее количество клиентов. Данные расходы направлены на реализацию маркетинговой политики общества и на получение прибыли от деятельности организации. Затраты на покупку композиций живых цветов учитываются при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Письмо Минфина России от 25.05.2011 № 03-07-09/14.
Так как физические лица не являются налогоплательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.
Письмо Минфина России от 23.05.2011 № 03-07-09/12.
Если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются этими подразделениями покупателям от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения.
Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 №03-11-06/2/76.
Право на применение УСН за организацией сохраняется при создании обособленного подразделения, которое не подпадает под соответствующее определение и не указывается в учредительных документах в качестве филиала или представительства. В целях налогообложения понятия "филиал" и "представительство" применяются в том значении, в котором они раскрываются в ст. 55 ГК РФ (ст. 11 НК РФ).
Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-07-11/127.
Если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (у е), продавец не корректирует налоговую базу на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата, а покупатель не пересчитывает налоговый вычет.
Письмо Минфина России от 07.04.2011 № 03-07-11/81.
В налоговую базу по НДС включаются проценты за пользование чужими денежными средствами, присужденные к выплате организации, на которую переведен долг по оплате реализованных товаров (работ, услуг), в том налоговом периоде, в котором они получены.
Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2011 №16-15/015742.
Исчисление налога по транспортным средствам производится с учетом количества месяцев, в течение которых имущество находилось во владении налогоплательщика. Таким образом, автомобиль, находящийся в розыске, не является объектом налогообложения с месяца, следующего за месяцем угона.
Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 №03-11-06/2/75.
Статус налогоплательщика, применяющего УСН, может быть подтвержден оригиналом или заверенной копией информационного письма по форме №26.2-7 (утв. приказом ФНС России от 13.04.2010 №ММВ-7-3/182@) либо копией титульного листа налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН.
Письмо Минздравсоцразвития от 22.03.2011 №19-5/10/2-2767.
Согласно Письму страховые взносы за указанный период данной категорией плательщиков не уплачиваются, однако Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ не указано, что в случае временного приостановления деятельности, в частности, в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет ИП освобождаются от уплаты страховых взносов.
Письмо Минфин России от 13.05.2011 №03-03-06/1/292.
Расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль, которые уплачены в рамках договора аренды, заключенного в установленном законодательством порядке. Согласно п. 2 ст. 223, 219 ГК РФ арендодателем может быть собственник имущества (другое уполномоченное лицо), а право собственности на объект недвижимости возникает с момента его государственной регистрации.
Письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-08/145.
Российская организация является налоговым агентом и обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС с суммы дохода, выплачиваемой иностранному контрагенту, при приобретении у нее научно-исследовательских работ, в т. ч. оказываемых за пределами территории РФ.
Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 №03-03-06/1/288.
Для целей признания доходов от реализации цена сделки может распределяться между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов: равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете. При этом возникшие затраты включаются в расходы текущего отчетного (налогового) периода в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 №03-07-08/149.
Налоговый агент вправе уплатить НДС в бюджет до момента выплаты (перечисления) доходов иностранному партнеру.
Письмо Минфина России от 11.05.2011 № 03-07-08/143.
Применение 0% ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг (включая оформление документов и информационные услуги), оказываемых в морском порту РФ на основании договора транспортной экспедиции российской организацией, не организующей международную перевозку вывозимых за пределы территории РФ товаров, нормами п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено. Данные услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке в размере 18 %.
Письмо Минфина России от 11.05.2011 № 03-07-10/08.
Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ с 1 октября 2010 года денежные средства, остающиеся в распоряжении застройщика, оказывающего услуги на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов, не подлежат налогообложению НДС.
Письмо ФНС России от 17.05.2011 №АС-4-3/7853@.
Организация, применяющая УСН и выплачивающая дивиденды российским юридическим лицам, должна представлять декларацию по налогу на прибыль. При выплате дивидендов своим участникам, являющимся организациями, применяющими ОСН, организация, применяющая УСН является налоговым агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ) и должна удерживать налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Письмо Минфина России от 11.05.2011 № 03-07-08/144.
Налогообложению НДС по ставке 0% подлежат услуги по хранению товаров, ввозимых на территорию РФ, оказываемые в морском порту российской организацией, не осуществляющей работы по перевалке указанных товаров, на основании договора хранения. Услуги по складской обработке вышеуказанных товаров, облагаются НДС по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-07-08/148.
Если услуги по таможенному оформлению оказываются на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой - за ее пределами - облагаются НДС по нулевой ставке . В случае оказания услуг по таможенному оформлению товаров в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, они облагаются НДС по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-07-08/150.
Налогоплательщики, являющиеся резидентами ОЭЗ, имеют право на вычет сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе товаров с территории ОЭЗ на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, при условии использования этих товаров резидентами ОЭЗ в операциях, облагаемых НДС.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61.
Суммы подлежащие восстановлению исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки. Согласно п.п. 2 и 3 ст. 170 НК РФ НДС подлежит восстановлению, если приобретенные товары и основные средства используются в операциях, не облагаемых НДС.
Письмо ФНС РФ от 09.03.2011 № КЕ-4-3/3609@. Перед прекращением своей деятельности реорганизуемые юридические лица представляют налоговую декларацию по НДС в налоговый орган, в котором реорганизуемое юридическое лицо состояло на учете до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации.
Письмо Минфина России от 04.05.2011 № 03-07-08/141.
Вознаграждение агента облагается НДС по ставке 18%. Услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок экспортируемых товаров по территории РФ, оказываемые российской организацией, в т. ч. через агента, облагаются НДС по ставке 0%.
Письмо Минфина России от 06.05.2011 № 03-07-14/45.
Освобождение от НДС не предусмотрено в отношении коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций.
Письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-02-08/52.
Правительством РФ подготовлен порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи; форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде.
Письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15.
Налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров, облагаемых НДС по ставкам 0% и 18%, нормами НК РФ не предоставлено право не вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых облагаются НДС по нулевой ставке, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.
Письмо ФНС России от 18.04.2011 №КЕ-4-3/6132.
В НК РФ нет норм, обязывающих налогового агента представлять сведения о невозможности удержать НФДЛ и его сумме в электронном виде.
Совет по МСФО и американский Совет по стандартам финансовой отчетности представили новое руководство по измерению на основе справедливой стоимости и соответствующим раскрытиям в системах учета МСФО и US GAAP.
Совет по МСФО представил изменения по улучшению учета внебалансовых операций и совместных соглашений. Изменения внесены в стандарты и руководства: МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», МСФО (IFRS) 11 «Совместные соглашения» и МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации по инвестициям в прочие компании».
Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 №03-02-07/1-141.
Возможен зачет соответствующих видов налогов между федеральным, региональным и местным бюджетами, а также межрегионального зачета (т. е. зачета, проводимого инспекциями, находящимися на территории разных субъектов РФ).
Письмо Минфина РФ от 28.04.2011 №03-11-11/107.
В доходы при применении УСН включается сумма, полученная в счет погашения долгового обязательства, возникающего из договора цессии. Затраты на приобретение права требования в целях налогообложения не учитываются, так как они не отмечены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 № 10230/10 по делу № А57-22072/2009.
Заключая договор поставки, компания не удостоверилась в правоспособности своего контрагента и в его государственной регистрации в качестве юридического лица, т. е. действовала без должной осмотрительности.
Письмо ФНС России от 10.05.2011 №АС-4-2/7439@.
Если законодательством государства - члена ТС не предусмотрено выставление счета-фактуры, то в графах 11 и 12 заявления (где в соответствии с правилами их заполнения отражаются номер и дата счета-фактуры) указываются реквизиты иного документа, содержащего сведения о стоимости импортируемого товара.
Письмо Минфина России от 26.04.2011 №03-03-06/1/269.
Если текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности признаются налогоплательщиком как косвенные расходы, то соответствующие суммы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ). При соблюдении требований ст. 252 НК РФ данные расходы признаются независимо от наличия/отсутствия у налогоплательщика доходов от реализации в соответствующем периоде.
Письмо Минфина России от 26.04.2011 № 03-07-08/127.
НДС уплачивается российскому налоговому органу при ввозе лома черного металла на территорию РФ с территории Республики Казахстан.
Письмо Минфина России от 26.04.2011 № 03-07-08/130.
Ставка 18% применяется при оказании транспортно-экспедиционных услуг при перемещении импортных товаров между двумя пунктами, расположенными на территории РФ (от морского порта, через который товары ввезены в Россию, до места назначения, расположенного на территории РФ).
Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-03-06/1/270.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ общий срок - 4 года установлен для хранения первичных документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества и, следовательно, расходы в виде амортизационных начислений. Указанный срок хранения должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (ст. 252 НК РФ).
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14223/10 по делу № А50-36971/2009.
Если есть необходимость в осуществлении возврата суммы налога на конкретный банковский счет нужно подать заявление на возврат НДС. При отсутствии такого заявления налоговый орган, приняв решение о возврате, должен вернуть налог на любой известный ему расчетный счет организации.
Письмо Минфина РФ от 22.04.2011 № 03-03-06/1/264.
При расчете ежемесячного авансового платежа исходя из фактически полученной прибыли его сумма определяется нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Проценты, включенные в расходы в предыдущих отчетных периодах с учетом ставки рефинансирования, действующей в соответствующем месяце, не пересчитываются.
Письма Минфина РФ от 19.04.2011 №03-05-05-02/20, от 21.04.2011 №03-05-05-02/23.
Земельный налог рассчитывается с применением повышающих коэффициентов по тем земельным участкам, отведенным под индивидуальное жилищное строительство, права собственности на которые зарегистрированы после 1 января 2010 г.
Международный совет по стандартам бухгалтерского образования в составе IFAC выпустил пересмотренную версию IES 6 Assessment of Professional Competence («Оценка профессиональной компетенции»). Пересмотренный международный стандарт бухгалтерского образования должен оказаться полезен членам IFAC во многих областях6 разработка образовательных программ, оценка необходимого уровня знаний для соответствия той или иной позиции, личные обязанности специалистов в обеспечении своего соответствия стандартам профессиональной компетенции.
Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292.
Обязанность по уплате НДФЛ налогового агента нельзя изменить, предусмотрев в договоре подряда условие об уплате НДФЛ самим налогоплательщиком. Данное условие договора является ничтожным, т. к. это установлено законодательно.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.10.2010 № 16-15/108644.
Освобождены от налогообложения НДС операции по передаче продавцом прав на использование (распространение) определенного количества изготовленных копий национального фильма на видеоносителях покупателю. НДС взимается в общеустановленном порядке при реализации физическим и юридическим лицам изготовленных копий на видеоносителях (оптовая торговля) .
Письмо Минфина России от 19.04.2011 № 03-07-08/117.
Нулевая ставка НДС не применяется в отношении услуг по хранению, погрузочно-разгрузочных работ, услуг по организации таможенного оформления и т.п. услуг, поименованных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемых на основании агентского договора.
Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 №03-11-06/3/48.
Однократное оказание услуги не соответствует определению предпринимательской деятельности. Следовательно, налогообложение доходов, полученных от разового оказания услуги, указанной в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, не подлежит обязательному обложению ЕНВД.
Письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-11/107.
НДС уплачивается в бюджет органами местного самоуправления, при реализации имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не являющимся ИП.
Ставка рефинансирования увеличена на 0,25%.
Письмо Минфина России от 03.09.2010 № 03-07-08/255.
НДС не облагаются маркетинговые услуги, оказываемые российской организацией иностранной компании, не осуществляющей деятельность на территории РФ, поскольку местом реализации таких услуг территория России не является
Письмо Минфина России от 08.09.2010 № 03-07-08/257.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт в Украину через территорию Республики Беларусь представления в налоговый орган таможенных деклараций (их копий) и копий транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов не нужно.
Письмо Минфина России от 06.10.2010 № 03-07-03/169.
Принимаются к вычету в общеустановленном порядке суммы НДС, уплаченные российскими налогоплательщиками в отношении гражданских грузовых самолетов, временно ввозимых на территорию РФ и используемых для воздушных перевозок.
Письмо Минфина России от 05.10.2010 № 03-07-08/278.
Не подлежат налогообложению НДС услуги российской организации по передаче прав на товарный знак иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ, так как территория России не признается местом реализации таких услуг.
Письмо Минфина России от 14.10.2010 № 03-07-08/291.
Облагаются НДС по ставке в размере 18% услуги, оказываемые российской организацией по погрузке в железнодорожные вагоны товаров, вывозимых из России в Казахстан.
Письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-08/112.
При организации международной перевозки товаров с использованием нескольких видов транспорта стоимость транспортно-экспедиционных услуг в полном объеме включается в налоговую базу, облагаемую НДС по ставке 0%.
Письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-08/114.
Если услуги по таможенному оформлению оказываются на основании договора, не предусматривающего организацию международной перевозки товаров, то они облагаются НДС по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-08/113.
Подлежат налогообложению по ставке НДС в размере 0% услуги по перевалке грузов, перечень которых установлен пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказанные в морском порту.
Письмо Минфина России от 13.04.2011 № 03-07-08/111.
Реализация продуктов переработки, вывозимых в таможенной процедуре реэкспорта, облагается НДС по ставкам 10% и 18%.
Письмо Минфина России от 15.04.2011 №03-03-06/1/238.
Расходы в виде стоимости лекарственных средств с истекшим сроком годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 15.04.2011 №03-11-06/2/57.
Кредитор простил организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), часть долга по оплате выполненных работ.
Стоимость работ, безвозмездно полученных в результате прощения долга кредитором, учитывается в составе внереализационных доходов (ст. 346.15, п.п. 8 и 18 ст. 250 НК РФ). При этом в состав расходов сумма прощенного долга не включается.
FASB выпустил пробную версию измененного стандарта, предусматривающего более простую методику тестирования гудвила на обесценение. В стандарте определены количественные факторы, при наличии которых нужно решить - проводить ли двухуровневый тест на обесценение.
Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 № 03-03-06/1/206.
Согласно п. 2 ст. 265 НК РФ затраты налогоплательщика, относящиеся к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования), которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов.
Письмо ФНС России от 18.04.2011 № КЕ-4-6/6116.
Согласно п. 7 Приказа № 66н он вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г., а в силу требований п. 50 ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, промежуточная бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. В этой связи формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 г. должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности за этот год.
Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-03-06/1/224.
При расчете налога на прибыль учитываются те компенсационные выплаты в пользу работника, которые предусмотрены трудовым договором или дополнительным соглашением, являющимся его неотъемлемой частью, либо коллективным договором (ст. 255 НК РФ). В расходы включается полная сумма выплаченного выходного пособия независимо от ее размера. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на сумму этих выплат учитываются в составе прочих расходов в полном объеме (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Письмо Минфина России от 04.04.2011 № 03-07-14/24.
Вычеты НДС по расходам по реконструкции квартиры, проводимой после получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на нежилое помещение, применяются в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 27.08.2010 № 03-07-08/250.
НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе в РФ оборудования, требующего монтажа, подлежит вычету в налоговом периоде, в котором такое оборудование принято к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке". При этом указанный вычет производится в размере суммы, фактически уплаченной таможенному органу.
Письма Минфина РФ от 06.04.2011 № 03-03-06/1/218, от 04.04.2011 № 03-03-06/1/208.
Доходы (расходы) в виде уменьшения (доначисления) таможенных пошлин отражаются в периоде их возникновения, то есть в периоде подачи ПТД. Доходы в виде уменьшения начисленных таможенных пошлин учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ), а расходы в виде доначисления таможенных пошлин - в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 № 03-02-07/1-106.
Приостановление операций по счету в банке не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов и сборов (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). Таким образом, платежное поручение на уплату госпошлины должно быть исполнено.
Стандарт бухгалтерского образования касается приобретения деловой этики бухгалтером в процессе обучения и уже по мере развития профессиональной карьеры (IES 4).
Письмо Минфина России от 06.04.2011 № 03-07-08/99.
Не облагаются НДС услуги по регистрации физических лиц для сдачи квалификационного экзамена и обработке экзаменационных результатов, фактически оказанные иностранной организацией за пределами территории РФ без участия постоянного представительства этой организации.
Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.
При заключении с физическим лицом гражданско-правового договора на определенный срок организация, выплачивающая доходы по этому договору, является налоговым агентом только в период действия такого договора. Если гражданско-правовой договор действует в отдельные месяцы налогового периода, стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу только за эти месяцы (до тех пор, пока доход физического лица не превысит 40 000 руб.).
Письмо ФНС России от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475.
Правило "пяти процентов" (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ) не применяется, если в налоговом периоде организация осуществляет не только производственную, но и торговую деятельность. Основание: Определение ВАС РФ от 30.04.2008 № 3302/08 - положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ касаются исключительно производственных расходов организации.
Однако, ранее Минфин России высказывал противоположное мнение, разъясняя, что рассматриваемая норма может применяться также в отношении торговой деятельности (письмо от 29.01.2008 № 03-07-11/37).
Письмо Минфина РФ от 08.04.2011 №03-11-06/2/46.
Доходы от реализации земельных участков, приобретаемых с целью перепродажи, можно уменьшить на сумму фактически понесенных расходов на их приобретение. Расходы признаются в целях налогообложения в момент реализации соответствующих земельных участков (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Письмо Минфина России 01.04.2011 № 03-11-06/1/5.
Доходы от аренды имущества не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения п. 2 ст. 346.2 НК РФ, устанавливающего критерии признания налогоплательщика сельхозпроизводителем, если деятельность по сдаче не является основной.
Определение ВАС РФ от 01.04.2011 № ВАС-277/11 по делу № А27-23930/2009.
Зачет части НДС, подлежащего возмещению, в счет имеющейся у общества задолженности по пеням до истечения срока на добровольное исполнение требования правомерен. При этом не нарушаются права налогоплательщика, данный зачет не приводит к необоснованному взысканию либо изменению его налоговой обязанности или иному ущемлению его прав и законных интересов.
Письмо Минфина России от 28.03.2011 № 03-11-06/2/41.
Сумма агентского вознаграждения известная только на дату утверждения отчета и определяется как разница между общей суммой по договору и стоимостью возмещаемых принципалом расходов на выполнение поручения. Если в момент поступления денежных средств определить размер агентского вознаграждения не представляется возможным, то всю поступившую сумму необходимо отразить в составе доходов, учитываемых при применении УСН.
Письмо ФНС России от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@.
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и на сумму отгрузки в счет указанной предоплаты, не зависимо от того, что в течение 5 календарных дней после получения предоплаты произведена отгрузка (даже если предоплата и отгрузка приходится на один налоговый период).
Письмо минфина России от 01.04.2011 № 03-11-06/2/42. Налогоплательщик на УСН не освобождается от уплаты авансовых платежей в текущем налоговом периоде, даже если получен убыток в предыдущем.
Письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-11-06/3/40.
Не включаются в налоговую базу по НДС суммы, полученные организацией за гарантийный ремонт, в размере возмещения стоимости такого ремонта и запасных частей, использованных при его осуществлении.
Письмо ФНС России от 14.03.2011 № КЕ-4-3/3943.
Расходы в виде возмещения работнику затрат, связанных с разъездным характером работы, не поименованы в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), учитываемых при применении УСН.
Приказ ФНС России от 01.04.2011 №ММВ-7-6/245@ «Об утверждении формата бухгалтерской отчетности».
На официальном сайте главного налогового ведомства опубликован Приказ ФНС России от 01.04.2011 №ММВ-7-6/245@ «Об утверждении формата бухгалтерской отчетности». Данный документ устанавливает требования к файлам передачи в электронном виде сведений с данными бухгалтерской отчетности в налоговые органы, а их формат соответствует формам бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Определение ВАС РФ от 25.03.2011 № ВАС-2841/11 по делу № А56-16125/2010.
Если организация является инвестором, застройщиком и заказчиком при осуществлении строительства подрядными организациями без производства СМР собственными силами, то расходы на содержание подразделения организации, осуществляющего контроль за ходом строительства и технический надзор, включаемые в первоначальную стоимость данного объекта, объектом налогообложения НДС не признаются.Следовательно, НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания этого подразделения, к вычету не принимается.
FASB выпустил обновление к стандарту по раскрытию информации о реструктуризации проблемного долга. Изменения должны привнести больше последовательности в бухгалтерскую практику вне зависимости от типа реструктуризации, о которой идет речь. Документ носит название Receivables (Topic 310): A Creditor’s Determination of Whether a Restructuring Is a Troubled Debt Restructuring («Определение кредитором, является ли данная реструктуризация реструктуризацией проблемного долга»).
Письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45.
Если с одним поставщиком заключено несколько самостоятельных договоров на оказание услуг, то НДС с аванса выданного по одному договору, при выполнений условий, установленных п. 9 ст. 172 НК РФ, можно принять к вычету вне зависимости от наличии задолженности по другому договору.
Письмо ФСС России от 01.04.2011 № 14-03-11/04-2866.
Порядок заполнения поля "Шифр страхователя" на титульном листе Расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма-4 ФСС).
В первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения Расчета; в следующих двух ячейках - код в соответствии с приложением № 2 к порядку заполнения Расчета; в последних двух ячейках - код в соответствии с приложением № 3 к порядку заполнения Расчета.
Письмо УФНС от 07.10.2010 № 16-15/104968@.
Согласно на п. 2 ст. 160 ГК РФ использование факсимильного воспроизведения подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности использования счетов-фактур, подписанных с помощью факсимиле. Поэтому такой счет-фактура не может служить основанием для применения налогового вычета.
Письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-02-07/1-79.
Не образует объекта налогообложения по НДС - досрочное погашение векселя векселедателем (не является реализацией векселя). Освобождается от налогообложения НДС реализация векселя - передача права собственности на вексель третьего лица, в т. ч. в обмен на товары (работы, услуги) (ст. 149 НК РФ).
Письмо Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-11/25.
Если задаток по предварительному договору одновременно является авансом, который засчитывается в счет стоимости услуг по основному договору, то в периоде получения такого задатка необходимо исчислить НДС.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/2/48.
Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухучете и бухотчетности в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).
Действие данной редакции - с бухгалтерской отчетности 2011 г.
Письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-03-06/1/162.
При реализации амортизируемого имущества его остаточная стоимость определяется на дату подписания акта приемки-передачи.
Именно на величину остаточной стоимости, определяемую по п. 1 ст. 257 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации амортизируемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Письмо Минфина России от 28.03.2011 № 03-02-08/32.
Согласно п.п. 2, 7 ст. 89 НК РФ налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных или местных налогов. НК РФ не предусмотрено проведение аналогичной проверки в отношении обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации.
AICPA запускает новую учебную программу, по окончании которой слушатели получат Certificate of Educational Achievement in International Financial Reporting Standards, или «cертификат об образовании в области международных стандартов финансовой отчетности».
Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 № 03-03-06/1/143.
Расходы на выдачу средств индивидуальной защиты сверх норм учитываются в составе материальных расходов, если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по повышенным нормам, которые улучшают защиту по сравнению с типовыми нормами.
Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-04-06/9-47.
Не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников.
Определение ВАС РФ от 15.03.2011 № ВАС-2416/11 по делу № А55-33697/2009.
Законом не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС, ранее предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектом налогообложения НДС, но впоследствии не использованным в этих операциях в связи с браком.
Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-03-06/2/42.
Дебиторская задолженность, в отношении которой судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, в целях налогообложения прибыли признается безнадежной (включается в состав внереализационных расходов).
Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 № 03-07-11/45.
Если соблюдены условия, предусмотренные п. 9 ст. 172 НК РФ, то НДС с сумм перечисленной предоплаты принимается к вычету независимо от наличия задолженности перед этим поставщиком по другим договорам. Однако для этого необходимы следующие документы: счет-фактура на сумму аванса, договор, предусматривающий перечисление предоплаты, документы, подтверждающие фактическое перечисление сумм предоплаты.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-08/74
Агентские услуги, связанные с реализацией товаров на экспорт, облагаются НДС по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/46.
При переходе на УСН организация не обязана восстанавливать НДС по основным средствам, полученным при ее создании по стоимости без учета НДС.
Письмо Минфина России от 17.11.2010 № 03-04-08/8-258.
Налоговый агент обязан удержать всю сумму НДФЛ из любых денежных средств,которые выплачиваются до окончания налогового периода налогоплательщику.
Письмо Минфина РФ от 15.06.2010 № 03-07-11/252.
НДС к вычету не принимается, если отсутствует счет-фактура. Кассовый чек, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, не является основанием для применения вычетов.
Письмо Минфина России от 17.03.2011 № 03-07-10/05.
В налоговую базу по НДС включается стоимость товаров, работ и услуг, приобретаемых для СМР, выполняемых для собственного потребления. Передача заказчиками подрядным организациям материалов на давальческих условиях при проведении капитального строительства подрядным способом не признается объектом налогообложения НДС.
Письмо Минфина России от 15.06.2010 № 03-07-11/251.
Указан порядок восстановления НДС, принятого к вычету с сумм предоплаты (частичной оплаты), в ситуации, когда стоимость отгруженного товара меньше суммы внесенного за него аванса. Восстанавливать НДС с аванса следует в размере, соответствующем налогу, указанному в счете-фактуре, выставленном поставщиком при отгрузке этого товара.
Письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-07-10/06.
Средства, оставшиеся в распоряжении застройщика после завершения строительства и передачи дольщикам их части объекта недвижимости, с 1 октября 2010 года освобождаются от НДС.
Письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов включаются суммы страховых взносов, связанных с производством и реализацией, даже если сами выплаты, на которые они начислены, не учитываются в целях налогообложения.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-08/73.
Услуги, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемые основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки товаров между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории РФ, подлежат налогообложению НДС по ставке 0% независимо от вида таможенной процедуры, под которую помещаются товары, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
Письмо Минфина России от 17.03.2011 № 03-07-11/52.
При определении понятия "содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме" необходимо руководствоваться п. 11 Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 № 491.
Опубликована пересмотренная версия стандартов инвестиционной отчетности – Standards for Investment Reporting (SIR) 2000 «Стандарты инвестиционной отчетности, применяемых в отношении проверок публичной отчетности на основе исторической финансовой информации».
Письмо Минфина РФ от 03.03.2011 № 03-11-06/3/23.
Если деятельность, подпадающая под ЕНВД, подлежит обязательному лицензированию, то обязанность по уплате ЕНВД возникает в налоговом периоде получения лицензии. Организация, которая встала на налоговый учет как плательщик ЕНВД до начала осуществления лицензируемой деятельности, должна исчислять и уплачивать ЕНВД с месяца, в котором получена лицензия.
Письмо Минфина России от 30.06.2010 № 03-07-08/193.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в случае использования товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
Письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-03-06/4/18.
Договор аренды, который заключен на срок не менее года, до момента государственной регистрации считается незаключенным (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Расходы по не заключенному в установленном порядке договору в целях налогообложения не учитываются, т. к. не соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 04.03.2011 № 03-11-11/48.
Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Магазин - объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы.
Совет по МСФО и Европейская консультативная группа по финансовой отчетности встретились 18 марта для обсуждения текущих проектов IASB. EFRAG - частная организация, основная задача которой является стимулирование обсуждений путей развития международных стандартов в Европе и более активный вклад европейского сообщества в процесс разработки МСФО.
Письмо Минфина России от 15.06.2010 № 03-07-11/252.
Для вычета по товарам, приобретенным за наличный расчет у розничных продавцов, необходимы счета-фактуры. Применить вычет только на основании кассового чека, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, нельзя.
Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 № 03-03-06/1/127.
При расчете налога на прибыль можно учесть расходы на приобретение лицензий на использование программных продуктов у иностранных правообладателей посредством сети Интернет.
Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 № 03-04-06/3-37.
Сумму НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге), следует перечислять в бюджет по месту учета этого обособленного подразделения.
Приказ ФСС России от 21.03.2011 № 53.
В документе изложена технология обмена документами в электронном виде с применением ЭЦП.
В 2011 г. отчетность в электронном виде в обязательном порядке представляют те плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, за 2010 г. превысила 50 человек (включая вновь созданные, в том числе в результате реорганизации, организации) (ч. 10 ст. 15 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-08/59.
Организация, приобретающая у иностранных издательств периодические издания, не является налоговым агентом. НДС подлежит уплате при ввозе товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ).
Письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-10/04.
От НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Не имеют права на указанную льготу лица, не относящиеся к застройщикам в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ.
Письмо Минфина России от 04.03.2011 № 03-07-14/09.
Если право собственности на товар перешло к покупателю в момент отгрузки со склада поставщика, но сам товар находится в пути и не оприходован на склад, то принять к вычету НДС по нему нельзя.
Постановление Правительства РФ от 11.03.2011 № 154.
Внесены изменения в перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС.
Письмо Минэкономразвития РФ от 10.03.2011 № д23-922.
До внесения изменений в законодательство у налогоплательщиков земельного налога нет права на безвозмездное получение сведений о кадастровой стоимости земельных участков.
Определение ВАС РФ от 09.03.2011 № ВАС-23/11 по делу № А09-6331/2009.
У инспекции отсутствовали правовые основания для самостоятельного выявления налоговых вычетов по НДС и проверки их обоснованности и документального подтверждения, так как вычеты за спорные периоды, на которые претендует общество, не заявлялись в налоговых декларациях.
Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2010 № 16-15/110065@.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается НДС, уплаченный на территории иностранного государства.
Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 № 150.
Утверждены Правила подтверждения соответствующих полномочий, а также порядок ведения реестра таких плательщиков, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов
В Письмо ФНС России от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396@.
Если налогоплательщик применяет объект налогообложения "доходы минус расходы", то сумма страховых взносов отражается по строке 220 раздела 2 Декларации. Если налогоплательщик применяет объект налогообложения "доходы", то соответствующая сумма указывается по строке 280 раздела 2 Декларации.
Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14.
Данная обязанность установлена лишь для налоговых агентов. А организация, приобретающая товары (работы, услуги) у предпринимателя, таковым не является. Необходимо обратить внимание на следующее: из документов, на основании которых выплачивается доход, должно следовать, что выплаты осуществляются именно в пользу индивидуального предпринимателя (например, в договоре должно быть указание на то, что он заключен с лицом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя).
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.07.2010 № 16-15/075620.
Облагается НДС в общеустановленном порядке, вознаграждение посреднической организации, полученное при реализации входных билетов на цирковые представления в рамках агентского договора.
Информационное сообщение от 03.03.2011.
Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством могут получать только те граждане Республики Беларусь, которые постоянно или временно проживают на территории РФ
Письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975.
Разъяснен порядок заполнения Справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).
П.п. 5.1-5.3 раздела 5 Справки нужно заполнить в обязательном порядке, а п.п. 5.4 - 5.7 - только при наличии соответствующих данных, при этом в п. 5.5 отражаются суммы НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2011 г.
Международные стандарты финансовой отчетности будут адаптированы для российских компаний уже в этом году. Тому подтверждение – дополнения и изменения, вносимые в ПБУ, соответствующие МСФО. Официальным шагом можно считать внесение в ПБУ 1/2008 нормы, когда при отсутствии по конкретному вопросу в нормативных правовых актах способов ведения бухгалтерского учета при формировании учетной политики организацией осуществляется разработка соответствующего способа, исходя не только из российских, а также и из МСФО.
Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 № 03-11-10/05.
Муниципальные унитарные предприятия, применяющие УСН, чистую прибыль определяют по данным бухгалтерского учета.
Федеральный закон от 07.03.2011 № 23-ФЗ.
Внесены поправки в главы НК РФ (НДФЛ, налог на прибыль организаций, ЕСХН и УСН). Изменения связаны с уточнением порядка налогового учета доходов в виде субсидий, получаемых субъектам малого и среднего предпринимательства с учетом Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
Письмо Минфина России от 22.02.2011 № 03-11-11/41.
Не облагается НДС и является доходом, облагаемым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, сумма, полученная ИП, применяющим УСН, по договору уступки права аренды земельного участка.
Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 № КЕ-4-3/65@.
Отсрочка по уплате НДС не предоставляется, если предоплата под предстоящую поставку товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, получена в одном налоговом периоде, а документ, подтверждающий данный срок производства, выдан организации-изготовителю в другом налоговом периоде.
Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 № 03-03-06/1/108.
В отношении внереализационных доходов, напрямую связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью, может применяться ставка 0 процентов.
Письмо Минфина России от 09.02.2011 № 07-02-06/14.
Начисление НДС следует произвести в том налоговом периоде, в котором осуществлена фактическая отгрузка товара, в случае если отгрузка товара была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на этот товар переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после подписания акта приема-передачи товара покупателем) (т.е. независимо от момента перехода права собственности).
Подписан указ об упразднении Федеральной службы страхового надзора (ФССН) и разделении надзорных функций за участниками финансового рынка между Федеральной службой по финансовым рынкам (ФСФР) и Банком России.
О подписании в пятницу этого указа глава государства сообщил на на совещании по созданию Международного финансового центра в Москве.
Постановление Правительства РФ от 01.03.2011 № 120.
Если в течение двух лет, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, женщина находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, то средний заработок может рассчитываться исходя из предыдущих периодов, если это приведет к увеличению размера пособия.
Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 № 03-03-06/4/11.
При условии соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ расходы на проведение капитального ремонта и технического перевооружения оборудования, произведенные ФГУП за счет субсидий из федерального бюджета, учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль.
Внесены изменения в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев.
Постановление Правительства от 25.02.2011 № 107. Утверждено Положение о признании МСФО и Разъяснений МСФО для применения на территории РФ.
Письмо ФНС России от 11.02.2011 № КЕ-4-3/2151. С I квартала 2011 г. организация должна уплачивать только квартальные авансовые платежи, если сумма строк 010 Листа 02, 010 и 020 Листа 05 налоговой декларации за 2010 г., деленная на 4, не превысила 10 млн. руб.
Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 № 03-03-06/1/101.
Согласно ст. 76 НК РФ проценты необходимо учитывать в момент их фактического получения в составе внереализационных доходов.
Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 № 03-03-06/1/99.
Если организация признается плательщиком земельного налога, то его сумма включается в расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) независимо от того, используется земельный участок в производственной деятельности налогоплательщика или нет.
Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 № 03-11-06/3/22.
Если расходы на уплату страховых взносов разделить между видами предпринимательской деятельности невозможно, то их нужно распределять пропорционально размеру доходов от соответствующего вида деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.10.2010 № 16-15/108647@.
Затраты на подарки для клиентов могут учитываться в целях налогообложения прибыли только при их вручении неопределенному кругу лиц (расходы на рекламу).
Приказ ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@.
Утверждены новые формы и форматы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 № 03-07-08/44.
Счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю, если он выставлен до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товара.
Письмо Минфина России от 17.02.2011 N 03-03-06/1/105.
Если организация расположена в районе, не отнесенном к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в котором начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, и при этом работодатель оплачивает своим работникам проезд к месту проведения отпуска и обратно, то суммы соответствующей компенсации включаются в расходы (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Банк России с 28 февраля 2011 года установил ставку рефинансирования в размере 8 %.
Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 № 03-07-09/06.
Если в графе 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры отсутствует порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров (если при декларировании использовался список товаров), то это не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 № 03-04-06/9-36.
Если родители работают у одного работодателя, то от налогообложения НДФЛ освобождается сумма единовременной материальной помощи в пределах 50 000 руб., выплачиваемая одному из родителей (по их выбору). Это же ограничение (50 000 руб. на двоих) действует в том случае, если матпомощь предоставляется и матери, и отцу.
Совет по МСФО по стандартам для малых и средних предприятий опубликовала для ознакомления версию первого руководства по применению стандартов «IFRSs for SMEs».
Своевременная подготовка данного документа на основе наиболее часто задаваемых вопросов и проблем, с которыми сталкиваются компании при использовании международных стандартов для малых предприятий, является одной из двух основных обязанностей рабочей группы (потому что вторая обязанность – это предоставление рекомендаций Совету по МСФО относительно его дальнейшей работы в этом направлении).
Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 № 03-03-06/2/30.
Доплаты до суммы оклада при выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам учитываются в расходах на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ
Включение соответствующих сумм в расходы возможно, если рассматриваемые доплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-02-07/1-46.
Нельзя представлять заявление о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи.
Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-03-06/1/91. Не учитываются для целей налогообложения прибыли курсовые разницы по процентам, выраженным в иностранной валюте и приравненным к дивидендам.
Письмо Минфина России от 04.02.2011 № 03-03-06/1/67.
Исключается из состава доходов в целях налогообложения прибыли НДС, исчисленный со штрафных санкций в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Письмо Минфина России от 10.02.2011 № 03-04-06/6-22.
Не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) суточные: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Письмо ФНС России от 21.02.2011 № КЕ-4-3/2734@.
Начиная с 1-го рабочего дня, следующего за днем официального опубликования Приказа ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@, следует применять новую форму декларации по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-07-08/31.
Нулевая ставка НДС не применяется в случае перевозки товаров в международном смешанном сообщении с использованием нескольких видов транспорта в отношении услуг по перевозке товаров, перемещаемых через границу РФ, между двумя пунктами, расположенными за пределами территории РФ, либо между двумя пунктами, расположенными на территории РФ (за исключением услуг по перевозке по территории России экспортируемых товаров и продуктов переработки, оказываемых российскими организациями внутреннего водного транспорта и перевозчиками на железнодорожном транспорте).
Письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-07-07/01.
Освобождаются от НДС услуги по изготовлению и размещению рекламы Всемирного фонда природы при условии, что информация, содержащаяся в рекламе, направлена на достижение общественно полезных целей или обеспечение интересов государства
Многие компании переходят на учет пенсионных планов по рыночной стоимости, что позволяет им избежать отражения в будущей отчетности многомиллиардных потерь, понесенных преимущественно в 2008-2009 в разгар кризиса.
Письмо Минфина от 07.02.2011 № 03-03-06/1/78.
При методе начисления обязанность по уплате налога на прибыль возникает с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав (вне зависимости от даты такой регистрации).
Моментом определения налоговой базы по НДС - наиболее ранняя из дат: дата передачи права собственности на объект или день оплаты (частичной оплаты) недвижимости.
Определение ВАС РФ от 04.02.2011 № ВАС-677/11.
В ходе судебного разбирательства установлено:
-контрагенты налогоплательщика не имели возможности для совершения заявленных хозяйственных операций, представленные первичные документы со стороны поставщиков подписаны от имени лиц, отрицающих свое участие в деятельности данных организаций, обществом в подтверждение доставки товара не представлены ТТН; представленные в материалы дела путевые листы не позволяют установить фактическое поступление груза именно от контрагентов общества. Общество при заключении сделок с поставщиками действовало без должной осмотрительности и осторожности, так как не проверило полномочия лиц, подписавших представленные документы.
Определение ВАС РФ от 04.02.2011 № ВАС-12574/10.
Признание судом недействительной регистрации юридического лица само по себе не является основанием для того, чтобы считать ничтожными сделки этого юрлица, совершенные до признания его регистрации недействительной.
Приказ Минэкономразвития от 13.12.2010 г. № 628.
Приказ № 19771 зарегистрирован в Минюсте России 9 февраля 2011 г.
Декларация заполняется в случае, когда отсутствует разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация или технический паспорт на объект недвижимости.
Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-05-05-03/03.
Если поданное заявление фактически рассмотрено, но лицензирующий орган принял решение об отказе в предоставлении лицензии, то в таком случае госпошлина возврату не подлежит.
Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-11-11/22.
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ, устанавливающем перечень расходов по УСН, расходы на обеспечение нормальных условий труда (включая питьевую воду и кулер), не отмечены.
Письмо Минфина России от 02.02.2011 № 03-03-06/1/55.
Суммы страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, которые участвуют в создании НМА, формируют его первоначальную стоимость.
Международный Совет по стандартам оценки Международный Совет по стандартам оценки опубликовал версию руководства по применению метода амортизированных затрат на замещение. Данный метод оценки применяется для специализированных активов, которые, редко реализуются по отдельности, вследствие чего практически отсутствует сравнительная информация по аналогичным продажам.
Письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-07-14/04.
Не будут признаваться объектом налогообложения НДС операции по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса, арендующим это имущество (указанная норма вступает в силу с 1 апреля 2011 г.).
Письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-07-11/21.
Включается в налоговую базу по НДС плата за право на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 № 03-03-06/1/42.
Если организация не оплачивает транспортировку, то для оприходования и отражения в учете стоимости приобретенных товаров достаточно товарной накладной (форма ТОРГ-12), а товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т) иметь не обязательно. Если же в распоряжении организации есть и товарная накладная, и ТТН, то подтвердить факт приобретения ТМЦ можно любым из указанных первичных документов.
Закон г. Москвы от 26.01.2011 № 3.
С 1 января 2012 года утрачивает силу Закон г. Москвы от 29.10.2008 № 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций".
Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 № 03-03-06/1/40.
Согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в расходы включаются премии (скидки), которые выплачиваются (предоставляются) продавцом покупателю по договору купли-продажи. Если же организация несет затраты в виде премии (скидки) по договору возмездного оказания услуг, то их можно учитывать по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как другие обоснованные расходы.
Письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-02-08/6.
Налогоплательщик не вправе отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию
Письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-07-09/04.
Если комиссионер приобретает для комитента товары от своего имени, он выставляет покупателю-комитенту счет-фактуру, в котором в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП продавца" указывает реквизиты фактического продавца товаров и подписывает указанные счета-фактуры. При этом комиссионер вправе дополнительно указать свое наименование в счетах-фактурах, выставляемых комитенту.
Письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-07-14/06.
Управляющая организация, применяющая освобождение от НДС в отношении работ по ремонту общего имущества в многоквартирном доме (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ), может принять к вычету суммы НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет до 1 января 2010 г. при получении авансовых платежей в счет указанных работ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата авансов.
Письмо Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-08/32.
Не применяется нулевая ставка в отношении операций по реализации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники на экспорт, т. к. они освобождаются от налогообложения НДС.
Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-03-06/2/20.
Доначисленные в ходе налоговой проверки суммы НДС, не учитываются в расходах в целях налогообложения прибыли.
Письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-03-07/1.
Расходы на приобретение электронного авиабилета для целей налогообложения налогом на прибыль можно подтвердить, представив: маршрут/квитанцию электронного авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета и посадочный талон, подтверждающий перелет.
Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 № 03-11-11/15.
В доходы комиссионера, применяющего УСН, включается сумма полученного комиссионного вознаграждения.
Приказ Минздравсоцразвития от 25.01.2011 г. №29н.
Введен персонифицированный учет сведений о каждом застрахованном лице для системы обязательного медицинского страхования.
Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 № 03-03-06/2/16.
Учитываются при расчете налога на прибыль затраты по договору опциона, дающего организации преимущественное право на заключение договора аренды помещения в строящемся здании.
На официальном сайте Минфина РФ опубликован текст нового ПБУ "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н.
Письмо Минфина России 24.01.2011 № 03-11-11/12.
При применении УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются после фактической передачи товаров покупателю (одно из оснований - Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10).
Определение ВАС РФ от 28.01.2011 № ВАС-14883/10 по делу № А32-51041/2009-33/765.
Проценты подлежат начислению с того момента, когда сумма налога должна быть возвращена в силу закона, если бы налоговыми органами и органами федерального казначейства были соблюдены сроки по проведению камеральной проверки, по составлению акта, по представлению возражений на акт, по принятию решений, по направлению поручения органам федерального казначейства и осуществлению ими возврата налога.
Письмо Минфина России от 26.01.2011 № 03-07-08/25.
Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки товаров между пунктом отправления, расположенным за границей, и российским пунктом назначения.
В Письме Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-04-06/9-12.
При обращении к работодателю имущественный налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением.
Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 N 03-03-06/1/26.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, единовременно учитывается при расчете налога на прибыль сумма фиксированного платежа, уплаченная банку за открытие кредитной линии (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Письмо Минфина России от 27.01.2011 № 03-07-08/26.
По общим правилам (ставка - 18%) облагаются НДС услуги по предоставлению в лизинг судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, оказываемых российской организацией другой российской организации.
Наблюдательный совет представил отчет по результатам проведенного анализа эффективности действующей структуры кооперативного управления Фонда МСФО.
Письмо Минфина России от 02.02.2011 № 02-04-09/402.
Различные КБК указываются в платежных поручениях на перечисление налога в зависимости от периода, за который уплачивается налог (до или после 1 января 2011 года).
Письмо ФСС РФ от 25.01.2011 № 14-03-11/07-539.
С 2011 года ФСС РФ рекомендовал использовать в работе сравнительную таблицу выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
Совет по международным стандартам бухгалтерского образования (IAESB) и Конференция ООН по торговле и развитию (UNCTAD) совместно организуют форум бухгалтерского образования (Accountancy Education Forum) в Женеве.
Опубликован пересмотренный вариант руководства по аудиту трудовых (негосударственных) пенсий в Великобритании Советом по аудиторской практике Британии.
Письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-07-11/456.
НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.
Совет по МСФО и FASB опубликовали для ознакомления общественности свои предложения по учету обесценения финансовых активов (банковские кредиты).
Письмо Минфина России от 18.01.2011 № 03-07-08/12.
Ставка НДС для работ по ледовой абразии, выполняемых российской организацией по договору с иностранной организацией, составляет 18 %.
Письмо Минфина России от 20.01.2011 № 03-07-13/1-03.
Суммы налога, уплаченные на территории РФ по товарам, ввезенным из Казахстана, включаются в налоговые вычеты не ранее периода, в котором НДС уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации.
Письмо Минфина России от 20.01.2011 г. № 03-11-06/2/06.
Компании на УСН, не попавшие под льготный режим, платят страховые взносы в размере 34 %. Уменьшить сумму единого налога на страховые взносы они могут по прежним правилам.
Приказ ФНС России от 30.11.2010 № ММВ-7-8/666@.
Утвержден порядок рассмотрения ИФНС заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа.
IASB и FASB опубликовали совместные предложения по внедрению унифицированного подхода к взаимозачету активов и обязательств в отчете о финансовом состоянии организации (т.е бухгалтерском балансе).
Письмо Минфина России от 20.01.2011 № 03-07-08/14.
Услуги по предоставлению ж/д подвижного состава для осуществления ж/д транспортом международных перевозок и перевозок по территории РФ экспортируемых товаров или продуктов переработки, оказываемые российскими организациями - операторами ж/д подвижного состава, в том числе на основании смешанных договоров, облагаются НДС по ставке 0 % (условие представление в ИФНС необходимых документов. Услуги по сдаче в аренду ж/д подвижного состава и посреднических услуг, оказываемых вышеуказанными организациями подлежат налогообложению по ставке 18 %.
Письмо Минфина России от 20.01.2011 № 03-07-08/15.
В отношении данных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, может применяться нулевая ставка НДС. Если же услуги оказываются по иным договорам (например, по договору перевалки), применяется ставка НДС 18%.
Письмо Минфина России от 20.01.2011 № 03-07-08/16.
Услуги по таможенному оформлению товаров, вывозимых за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, которые не относятся к услугам по организации таможенного оформления грузов и транспортных средств, оказываемым на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, облагаются НДС по ставке 18%. (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Приказ Минфина России от 06.12.2010 г. №161н. Аттестацией аудиторов теперь занимаются саморегулируемые организации аудиторов (СРО). Порядок аттестации и форму документа, подтверждающего квалификацию аудитора устанавливает Минфин России.
Письмо Минфина России от 18.01.2011 № 03-07-11/11.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 НК РФ операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом налогообложения НДС. При этом согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на эти товары.
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ с 1 января 2009 г. при реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну области, НДС уплачивается налоговыми агентами - покупателями (получателями) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся ИП.
При реализации указанного имущества физическим лицам, не являющимся ИП, НДС уплачивается в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества. Таким образом, в связи с этим в случае если Фонд имущества области осуществляет функции по продаже имущества области по поручению юридического лица, на балансе которого числится имущество (проводит торги, определяет победителей, заключает с ними договоры купли-продажи, оформляет акты приема-передачи), то, по нашему мнению, налог должно уплачивать лицо, на балансе которого находится имущество.
Письмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-07-14/01.
Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ и казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ". Таким образом, с 1 апреля 2011 года не будет облагаться НДС реализация государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса, арендующим это имущество.
Письмо ФНС России от 18.01.2011 г. № ПА-4-6/449.
Иногда работа на дому приводит к созданию обособленного подразделения. Если вы самостоятельно не можите определить, нужно ли вам регистрировать подразделение, то необходимо обратиться в налоговую инспекцию. Решение о регистрации примут налоговые органы на основании представленных вами документов (трудового договора с работником-надомником).
Приказ Росреестра от 14.01.2011 г. № П/1.
Утверждены требования к электронным документам. Они применяются при получении сведений из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок. Кроме того, по новым правилам следует оформлять заявление и другие документы при постановке на кадастровый учет недвижимости, в том числе по объектам завершенного капстроительства.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2010 № 8835/10.
Суд признал необоснованным отказ инспекции в возмещении НДС по причине непредставления налогоплательщиком товарно-транспортных накладных. Общество осуществило операции по приобретению товара и не выступало в качестве заказчика по договору перевозки.
Правительственная комиссия США, занимавшаяся на протяжении последних 2х лет расследованием причинам финансово-экономического кризиса, представила вчера доклад .
Кризис можно было предотвратить, а сложилась такая ситуация в результате стечения ряда обстоятельств, среди которых:
-широкое распространение ошибок финансового регулирования (неспособность Федеральной Резервной Системы обнаружить наплыв «токсичных» ипотечных кредитов);
-катастрофические провалы корпоративного управления во многих компаниях, которые брали на себя излишние риски и действовали неосмотрительно;
-смесь чрезмерного заимствования домашними хозяйствами и игроками Уолл-Стрит в условиях повышенного риска, что толкнуло финансовую систему на прямой путь к финансовому кризису.
-плохая подготовка законодателей к кризисным условиям;
-последовательные провалы в финансовой отчетности предприятий и профессиональной бухгалтерской этике на всех уровнях.
Американский Совет по стандартам финансовой отчетности принял решение отказаться от своих прежних планов заставить финансовые компании отображать по справедливой стоимости все финансовые инструменты .
На заседании члены FASB пришли к соглашению, что стоит разрешить учет традиционных финансовых инструментов по амортизированной стоимости. Это серьезное отступление от планов прошлого года заставить компании вести учет подавляющего большинства инструментов (включая банковские кредиты) только по справедливой стоимости. Такой подход напоминает о Совете по МСФО, использующем смешанную модель для измерений: что-то по справедливой стоимости, а что-то – по амортизированной.
Письмо Минфина России от 15.11.2010 № 03-03-06/1/723.
Если исполнитель по договору возмездного оказания услуг не предъявляет заказчику согласно гл. 21 НК РФ НДС в отношении полученных им штрафов за несоблюдение заказчиком условий данного договора, у заказчика нет оснований для применения п. 19 ст. 270 НК РФ. В такой ситуации налогоплательщик при исчислении налога на прибыль организаций учитывает в составе внереализационных расходов суммы признанных им штрафов за нарушение договорных обязательств в полном объеме.
Письмо Минфина России от 08.11.2010 № 03-07-10/17.
После завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученная застройщиком от каждого дольщика, может превысить затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости. В данном случае с 1 октября 2010 г. суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика, применяющего освобождение по пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС.
Письмо ФСС РФ от 29.12.2010 г. № 02-03-10/05-14665.
В строке "Итого" на оборотной стороне листка нетрудоспособности следует указывать сумму за минусом НДФЛ. В строках "За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации" и "За счет средств работодателя" с НДФЛ.
Приказ ФНС России от 19.01.2011 № ММВ-7-6/22@. ФНС утвердила форматы для электронного взаимодействия с налогоплательщиками в рамках информационного обслуживания и информирования.
Письмо Минфина России от 14.01.2011 № 03-07-08/08.
Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2010 № 309-ФЗ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок. При этом под международной перевозкой товаров понимаются перевозки товаров, в том числе морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.
Перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по указанным услугам, установлен. Так, согласно п. 3.1 ст. 165 НК РФ при вывозе товаров, в т. ч. нефти, происходящей с территории Республики Казахстан, морскими или речными судами, судами смешанного (река - море) плавания налогоплательщиками в налоговый орган в пакете подтверждающих документов представляются в т. ч. копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия и копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории РФ.
Таким образом, при оказании российской организацией транспортно-экспедиционных услуг на основании договоров транспортной экспедиции с иностранными лицами - резидентами Республики Казахстан в отношении товаров, в том числе нефти, вывозимых морским транспортом с территории Российской Федерации за ее пределы, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется независимо от страны происхождения вывозимых товаров при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-08/02.
Учитывая, что предоставление (подача) железнодорожного подвижного состава является неотъемлемой частью перевозочного процесса, оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуги по предоставлению (подаче) под погрузку железнодорожного подвижного состава для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок по территории РФ экспортируемых товаров или продуктов переработки облагаются НДС по ставке в размере 0 %.
В отношении оказываемых такой организацией услуг по сдаче в аренду (субаренду) железнодорожного подвижного состава, оказываемых указанной российской организацией, то на основании п. 3 ст. 164 НК РФ такие услуги подлежат налогообложению этим налогом по ставке в размере 18 %.
Письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-08/01.
Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2010 № 309-ФЗ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок.
Применение нулевой ставки НДС в отношении посреднических услуг, связанных с экспортом товаров, в том числе драгоценных металлов и драгоценных камней, оказываемых на основании иного договора, в том числе договора комиссии, нормами НК РФ не предусмотрено. Поэтому посреднические услуги, связанные с экспортом товаров, в том числе драгоценных металлов и драгоценных камней, оказываемые российской организацией на основании договора комиссии подлежат налогообложению НДС по ставке 18%
Письмо Минфина России от 13.01.2011 № 03-07-08/06.
Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. При этом в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС.
Таким образом, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС, имеет право на вычет данных сумм в указанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически произведена их уплата в бюджет.
Письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-08/03.
Так как при ввозе товаров на территорию России с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется, в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ товаров, ввезенных из Казахстана или из Белоруссии, в графах 10 и 11, следует проставлять прочерк. В то же время отражение в графе 10 наименования страны происхождения товаров "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" не является основанием для отказа покупателю в принятии к вычету сумм НДС - указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ не запрещено.
Письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-11/01.
Суммы денежных средств, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). Поэтому, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)
При этом продавец - получатель указанных средств регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре.
Письмо ИФНС от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851.
Согласно письму ФНС России организации (налоговые агенты) могут не подавать в ИФНС сведения на физических лиц, которые в 2010 году получили только доходы в размере менее 4000 руб. по основаниям, приведенным в п. 28 ст. 217 НК РФ:
• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.
Таким образом, обязанности подавать сведения на таких физических лиц нет, с другой стороны, НК РФ не запрещает подать на них сведения.
Определение ВАС РФ от 28.12.2010 г. № 15163/10.
По мнению ВАС РФ, чтобы выплачивать пособие по беременности и родам сотруднице, которая устроилась на работу незадолго до декрета, компании надо доказать - в этом была необходимость. Ситуация, когда предприниматель принял на работу в качестве бухгалтера свою жену и она ушла в отпуск по беременности и родам.
Письмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-07-08/10.
Нулевая ставка НДС в отношении услуг по перевалке, накоплению и погрузке жидких наливных грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, применяется только в том случае, если эти услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции при организации их международной перевозки. Услуги, оказываемые на основании иных договоров, облагаются по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-07-08/11.
Транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ с 1 января 2011 г., оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки товаров между российским пунктом отправления и заграничным пунктом назначения, подлежат налогообложению НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы необходимых документов (п. 3.1 ст. 165 НК РФ). В случае оказания таких услуг между двумя пунктами, расположенными на территории России, они облагаются по ставке 18%.
Постановление ФАС Поволжского округа от 15.12.2010 № А55-8377/2010.
Налогоплательщик правомерно применил налоговые вычеты по договору подряда, заключенного с контрагентом, в штате которого нет персонала, необходимого для выполнения работ по указанному договору. Отсутствие в штате контрагента налогоплательщика технического персонала, необходимого для выполнения работ по договору подряда, не исключает возможности исполнения указанным контрагентом принятых на себя договорных обязательств, поскольку заключенные с контрагентом подрядные договоры не содержат условия о том, что подрядчик должен выполнить работы лично, без привлечения субподрядных организаций.
В Евросоюзе с 20 января заработал новый механизм, призванный выявлять опасность глобального финансового кризиса на ранних этапах – Европейский комитет по системным угрозам (European Systemic Risk Board – ESRB). Первое заседание этого наблюдательного органа в структурах финансового блока ЕС прошло в здании Европейского центрального банка (ЕЦБ) во Франкфурте. Председательствовал на встрече глава ЕЦБ Жан-Клод Трише.
Управление финансового надзора Управление финансового надзора Великобритании (Financial Services Authority, FSA) и Совет по финансовой отчетности (Financial Reporting Council, FRC) подписали вчера Меморандум о взаимопонимании.
Документ предполагает более высокую степень кооперации между двумя британскими регулирующими инстанциями и улучшенный обмен информацией по вопросам бухгалтерского учета и аудиторских проверок. Диалог между двумя регуляторами ведется с 2005 года, в прошлом году был опубликован разработанный совместно документ по аудиту финансовых институтов.
Европейская Комиссия решила официально признать систему надзора за аудитом в десяти странах, не принадлежащих Европейскому Союзу. «Десять стран» – это Австралия, Канада, Китай, Хорватия, Япония, Сингапур, ЮАР, Южная Корея, Швейцария и США.
Признание систем надзору за аудитом в странах, лежащих вне зоны ЕС, эквивалентными европейским системам означает, что между всеми этими государствами теперь будет налажено более тесное сотрудничество в области надзора, поскольку все участники таких отношений смогут официально полагаться на результаты аудиторских инспекций в своих компаниях.
Помимо этого, Еврокомиссия также решила предоставить двадцати странам время на переход на более совершенную систему аудиторского надзора, что позволит им продолжать аудиторскую деятельность в Европе, пока их собственные системы не будут приведены в соответствие с европейскими стандартами. Эти страны – Абу-даби, Бермудские острова, Бразилия, Каймановы острова, ОАЭ (Дубайский международный финансовый центр), Египет, о. Гернси, Гонконг, Индия, Индонезия, о. Мэн, Израиль, Джерси, Малайзия, Мавритания, Новая Зеландия, Россия, Тайвань, Таиланд и Турция.
Письмо Минфина РФ от 11.11.2010 г. № 03-04-05/7-664.
Имущественный вычет на покупку жилья можно получить повторно. При условии, что первый раз покупатель воспользовался вычетом по подоходному налогу - до того, как был введен НДФЛ.
Если же человек уже воспользовался имущественным вычетом на покупку жилья по НДФЛ, то получить такую льготу второй раз нельзя (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 № 3309/10 по делу № А10-2793/2009.
В качестве выполняемых для собственного потребления строительно-монтажных работ подлежат квалификации те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности. Строительные работы при строительстве объектов с целью их последующей продажи не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления. Объект обложения НДС возникает при реализации построенного объекта.
Американский Совет по надзору за учетом в публичных компаниях (PCAOB) разместил на своем сайте восемь новых стандартов по оценке аудиторского риска (в скобках приведен неофициальный перевод названий стандартов на русский).
Все стандарты прошли одобрение в SEC и распространяются на отчетные периоды, начавшиеся после 15 декабря прошлого года (или начинающиеся позднее).
Письмо МинФина от 17.12.2010 № 03-04-08/8-281.
В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ для предоставления сведений о доходах, полученных физическим лицом в 2011 году, должна использоваться форма 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611. Положения п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
Это означает, что для доходов, полученных в 2011 году в форме 2-НДФЛ нужно заполнять п. 5.5 "Сумма налога перечисленная". А именно, для доходов, полученных до 01.01.2011 данный пункт не заполняется.
Приказ Минздравсоцразвития России от 21.12.2010 № 1147н.
В раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам" добавлена дополнительная таблица с расчетом соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов для ИТ-компаний.
По новой форме необходимо отчитаться за 2010 год (указано в приказе). Но документ пока не прошел регистрацию в Минюсте России и не опубликован.
IVSC выпустил для ознакомления версию технического стандарта по оценке активов и бизнеса на основе дисконтированного денежного потока – Technical Information Paper 1 «The Discounted Cash Flow (DCF) Method – Real Property and Business Valuations». Технические стандарты в понимании разработчиков представляют собой руководства по осуществлению оценки профессионалами на основе наилучших подходов, действующих сегодня на практике, но при этом специально не служат никаким образовательным целям.
Цель публикации - описание метода дисконтированных денежных потоков (DCF) применительно к оценке бизнеса и отдельных активов. В нем отдельно рассматриваются факторы, которые необходимо учесть в случае, если целью является определение рыночной или же инвестиционной стоимости.
Отмечается, что метод дисконтированных денежных потоков может быть более удобным, если отдельный актив или бизнес испытывает существенный рост, или же если актив имеет строго определенный срок жизни (полезного использования).
Постановление Правительства РФ от 17.12.2010 № 1043.
Внесены уточнения в Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов".
Федеральный закон от 29.12.2010 г. № 440-ФЗ. С 01.01.2011 разрешено погашать ипотечный кредит и проценты по нему за счет средств маткапитала, не дожидаясь, когда ребенку исполнится три года.
Новая форма РСВ-1 ПФР, по которой надо отчитаться за 2010 год не позднее 15 февраля, прошла регистрацию в Минюсте. В форме появился новый раздел 4.3. (для компаний, которые занимаются информационными технологиями и в 2010 году применяли пониженные тарифы страховых взносов).
Письмо Минфина России от 29.12.2010 № 03-07-08/375.
При оказании российской организацией в порту услуг по перевалке и хранению товаров, ввозимых или вывозимых из России морскими или речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, нулевая ставка НДС применяется независимо от даты их помещения под соответствующие таможенные процедуры, в том числе под процедуры выпуска для внутреннего потребления или таможенного транзита. Облагаются по 18-процентной ставке НДС услуги по обслуживанию экспортно-импортных грузов (включая подготовку, доставку и оформление документов, составление электронных отчетов и предоставление информации клиенту, прием и транспортировку грузов к месту погрузки (выгрузки), оформление грузов в таможенных органах, обслуживание контейнеров и т.д.), оказываемые в порту на основании договора перевалки экспортно-импортных грузов, договора по затарке (вытарке, перетарке) грузов.
Письмо Минфина России от 29.12.2010 № 03-07-09/55.
До утверждения Правительством РФ новой формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. Аналогичная точка зрения - в письме от 12.10.10 № 03-07-09/46.
Однако указание в счетах фактурах дополнительной информации нормами НК РФ не запрещено
Постановление Правительства РФ от 31.12.2010 № 1231.
Признается утратившим силу Постановление Правительства РФ от 07.07.1999г. N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации". С 01.01.2011г. выплаты, которые освобождены от обложения взносами от производственного травматизма и профзаболеваний, определяются статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998, а база для начисления страховых взносов - статьей 20.1 этого закона.
Также, теперь положение о том, что страхователи ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по форме 4-ФСС, зафиксировано и в "Правилах начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Внесены поправки в "Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска".
Письмо Минфина России от 02.11.2010 № 03-03-06/1/682.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщикам в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
Поскольку ликвидация объекта основных средств объектом налогообложения НДС не является, суммы налога по работам по ликвидации объектов основных средств, выполненным подрядными организациями, по нашему мнению, к вычету не принимаются.
Все стандарты основаны на МСФО, однако содержат поправки, которые в обязательном порядке указываются в примечаниях к каждому из них. Например, инвестиционная собственность в новой индийской системе учета будет измеряться на основе первоначальной стоимости, покупки по цене ниже рыночной при осуществлении объединения бизнеса отражаются при прочих равных в отчете о прочем совокупном доходе (а не в P&L), а датой перехода на новые стандарты является начало текущего отчетного периода, а не начало предыдущего сравнительного периода.
ISAE 3410 предназначен для практикующих аудиторов, которым по роду деятельности необходимо установить расхождения в бухгалтерской отчетности предприятий, отчитывающихся по вредным выбросам в атмосферу. Разработчики стандарта учли, что такие отчеты, скорее всего, будут писаться с привлечением специалистов разного профиля (инженеров, экологов и т.д.), поэтому стандарт подразумевает совместную работу с ними на разных стадиях проведения анализа.
«Денежная стоимость квот на выбросы углеводородов по всему миру оценивается в миллиарды долларов и продолжает расти по экспоненте, следствием чего явилась необходимость поиска надежных механизмов для оценки информации», – заявил профессор Арнольд Шилдер, председатель IAASB. – «Раскрытие информации по выбросам вредных газов раскрывается на добровольной основе инвесторам, потребителям и другим участникам, а в отдельных случаях её представление является обязательным в соответствии с нормами регулирования. В частности, детальные описания количества выбросов могут являться составной частью социальной отчетности компаний».
Определение ВАС РФ от 17.12.2010 № ВАС-16699/10.
Арбитражный суд подтвердил правомерность налоговых вычетов по НДС, указав, что хозяйственные операции по спорным контрагентам компанией произведены, а приобретенные у них ТМЦ использовались в ее дальнейшей деятельности, товарно-транспортные накладные не оформлялись так как перевозка была осуществлена самостоятельно компанией с оформлением транспортных накладных.
Письмо Минфина России от 20.12.2010 № 03-07-07/79.
Минфином России не поддержано предложение об освобождении от НДС операций по формированию, хранению и обслуживанию материальных ценностей государственного резерва. Принятие такого решения создаст неравные условия налогообложения для организаций, выполняющих другие государственные (муниципальные) заказы, что противоречит нормам ст. 3 НК РФ, согласно которым законодательство о налогах и сборах должно основываться на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Письмо УФНС России по г. Москве от 21.07.2010 № 16-15/077141.
Не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции по реализации на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132 утвержден Перечень медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению НДС. В Письме МНС России от 08.02.2002 № 03-1-09/18/291-Д504 приведены разъяснения по применению Перечня.
Кроме того, виды работ (услуг) при осуществлении медицинской деятельности указаны в Приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 10.05.2007 № 323 и в Постановлении Правительства РФ от 22.01.2007 № 30 "Об утверждении Положения о лицензировании медицинской деятельности". Для того, чтобы салон красоты мог применять освобождение от НДС по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, необходима лицензия на осуществление медицинской деятельности, а также наличие в договоре (или ином документе, в том числе расчетном) наименования услуги, указанной в лицензии.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ.
Внесены изменения в части порядка определения рублевой оценки доходов и расходов, оплаченных предварительно в валюте. Дополнены новыми абзацами п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, которые теперь предусматривают, что в случае получения (перечисления) аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).
В ст. 316 НК РФ, регламентирующую порядок налогового учета доходов от реализации так же внесены соответствующие изменения.
Таким образом, при получении (перечислении) аванса (задатка) в иностранной валюте следует пересчитать сумму на дату получения (перечисления) средств и при зачете аванса какой-либо пересчет средств, следовательно и формирование курсовых разниц, не предусмотрен.
Письмо Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом п. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Поскольку суммы страхового возмещения, получаемые индивидуальным предпринимателем от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), то такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.
Письмо Минфина России от 22.12.2010 № 03-03-06/1/794.
Согласно п. п. 7 и 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, счета-фактуры, полученные от продавцов услуг, подлежат регистрации в книге покупок, ведение которой необходимо в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
Положениями указанной статьи НК РФ предусмотрено, что вычеты НДС производятся только при наличии счетов-фактур.
Поэтому, если счет-фактура выставлен продавцом услуг в одном налоговом периоде, а получен покупателем услуг в следующем налоговом периоде, то вычет суммы НДС следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.
Письмо Минэкономразвития России от 01.11.2010 № Д05-3978.
ИП, не осуществляющие деятельность в связи с необходимостью ухода за ребенком до 1,5 лет, не освобождаются от обязанности уплачивать взносы во внебюджетные фонды.
Согласно действующему законодательству о страховых взносах факт получения ИП дохода либо его отсутствия по любым причинам не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов и не предусматривает освобождение какой-либо категории плательщиков от уплаты страховых взносов.
Письмо ФСС РФ от 24.12.2010 № 02-03-10/05-14557.
Больничные и декретные пособия с 1 января 2011 года будут рассчитываться исходя из среднего заработка застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Бланк листка нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.03.2007 № 172) не предусматривает строки для внесения сведений о заработной плате за два календарных года.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ.
Установлены пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для ряда "упрощенцев".
Ставки взносов в 2011 году составляют: в ПФР - 18 %, ФСС РФ - 2,9 %, ФФОМС - 3,1 %, ТФОМС - 2 %.
Письмо Минфина России от 14.12.2010 № 03-01-15/9-257.
ККТ применять не обязательно при осуществлении разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).
Согласно подпункту 2.1 пункта 2 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденного постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в учреждениях, является разносной торговлей. Таким образом, продажа театральных программок, буклетов и прочих сопутствующих товаров во время показа спектаклей, концертов с рук, лотка, столика, расположенного в фойе театра может производиться без применения ККТ.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 431-ФЗ.
Отчет, составленный в форме электронного документа, должен быть подписан ЭЦП.
Документом урегулированы и некоторые другие аспекты осуществления оценочной деятельности. Введено понятие "экспертиза отчета", под которым понимаются действия эксперта или экспертов саморегулируемой организации оценщиков в целях проверки отчета, подписанного оценщиком или оценщиками, являющимися членами данной саморегулируемой организации, в соответствии с видом экспертизы. Результат экспертизы отчета - положительное или отрицательное экспертное заключение, подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков.
Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 № 03-04-06/6-310.
К какому виду доходов в целях НДФЛ относятся сохраняемая за работником на время обучения средняя заработная плата и суммы возмещения командировочных расходов - к доходам от источников в РФ или к доходам, полученным от источников за пределами РФ?
Как поясняет Минфин РФ, суммы средней заработной платы, сохраняемой работнику при его направлении работодателем для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, а также суммы возмещения его расходов, производимого на основании ст. 187 ТК РФ, относятся к доходам от источников в РФ, поскольку, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, выплачиваются российской организацией.
Таким образом, удержать налог нужно, независимо от того, является ли командированный сотрудник резидентом РФ или нет (с доходов нерезидентов от источников за рубежом НДФЛ не удерживается).
Федеральный закон от 28.12.2010 № 430-ФЗ.
Теперь у покупателя разрешается требовать представления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность при розничной продаже алкогольной продукции.
Продажа алкоголя несовершеннолетним запрещена, и если у продавца имеются сомнения относительно возраста покупателя, он может потребовать предъявления паспорта. У иностранного гражданина или лица без гражданства можно требовать предоставления иного документа, из содержания которого можно сделать вывод о возрасте лица.
Приказ ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@.
Утвержден новый бланк декларации по форме 3-НДФЛ.
Сдать декларацию нужно не позднее 30 апреля 2011 года независимо от времени и периодичности получения доходов в отчетном году, например 2010.
Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Утверждена новая форма 2-НДФЛ.
Справка по форме 2-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральный закон от 23.12.2010 г. № 383-ФЗ.
Благотворительные организации не должны платить страховые взносы с выплат добровольцам (исключением являются расходы на питание волонтеров в пределах норм).
Федеральный закон от 28.12.2010 № 400-ФЗ.
С 2011 года обязательный аудит проводится, если объем выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.
Напомним, что аудиторское заключение входит в состав бухгалтерской отчетности и в предусмотренных законодательством случаях является его обязательной частью.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ.
1. Освобождены от НДФЛ доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций и акций в предусмотренных НК РФ случаях, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.
2. Плательщикам налога на прибыль предоставлено право самостоятельно определять срок полезного использования некоторых видов нематериальных активов.
3. Приведена в соответствие с изменениями в законодательстве о социальном страховании норма НК РФ о налоговом учете расходов работодателя на выплату пособий.
4. Доходы организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 % при соблюдении условий, установленных НК РФ;
5. К расходам при применении УСН отнесены вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в связи с участием в саморегулируемых организациях и т. д.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 409-ФЗ.
Федеральным законом дополнен перечень доходов, освобождаемых от налога на прибыль, доходами в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.
Приказ Минфина России от 10.11.2010 № 147н. Утверждены формы сообщений саморегулируемой организации аудиторов о дополнительных требованиях, предусмотренных в своих стандартах аудиторской деятельности, правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций и др.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 411-ФЗ.
Включены 3 новых состава правонарушениях:
нарушение антимонопольных правил, установленных федеральным законом, при осуществлении торговой деятельности;
нарушение установленных федеральным законом требований по предоставлению информации об условиях заключения договора поставки продовольственных товаров при осуществлении торговой деятельности;
нарушение установленных федеральным законом требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров при осуществлении торговой деятельности.
Приказ Минэнерго РФ и Минтранса РФ от 01.11.2010 № 527/236. Утверждены нормы естественной убыли нефти и нефтепродуктов при перевозке железнодорожным, автомобильным, водным видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении.
Постановление ФАС Центрального округа от 10.12.2010 по делу № А62-1062/2010.
Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения по УСН, установлен ст. 346.16 НК РФ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда. Однако договор о передаче полномочий исполнительных органов не соответствует критериям, определенным в ст. 56 ТК РФ для трудового договора, является гражданско-правовым, поэтому вознаграждение по нему нельзя расценивать в качестве оплаты труда.
Суд не поддержал ссылку организации на то обстоятельство, что услуги, предоставленные по договору, относятся к услугам производственного характера, указав, что предметом указанного договора является передача управленческих функций общества, а не непосредственное выполнение конкретных операций по производству (изготовлению) продукции.
Федеральный закон от 23.12.2010 № 387-ФЗ.
Приведен список лиц, имеющих или имевших судимость, подвергающихся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, а также против общественной безопасности.
Дополнен перечень документов, представляемых при заключении трудового договора в упомянутых сферах деятельности справкой о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям. Согласно ст. 84 ТК РФ, если будет допущено нарушение упомянутых правил, трудовой договор должен быть расторгнут.
Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2010 № 16-15/071883.
Освобождение от налогообложения, предусмотренное пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, распространяется на организации общественного питания только при реализации произведенных ими продуктов питания образовательным и медицинским учреждениям, финансируемым из бюджета или за счет средств Фонда обязательного медицинского страхования. При этом на соисполнителей, участвующих в процессе производства продуктов питания, данная льгота не распространяется.
|
